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●一般纳税人办理注销迁移后。其尚未抵扣的进项税额能否抵扣？答：根据《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定：“增值税一般纳税人因件所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。”     

国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告

现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下：     

国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告

政策背景对于企业住所经营地点变更后其一般纳税人资格能否延续、进项税额能否继续抵扣的问题，之前国家税务总局并未予以明确过，各个地方税务机关均有下发政策予以明确，其基本宗旨即：增值税一般纳税人资格予以延续，原进项税额经复核后可以继续抵扣。     

关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告

<正>国家税务总局公告2015年第59号现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下:一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的,按照以下规定处理:(一)购买方纳税人取得的增值税专用发票,按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税     

国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题,现将有关规定公告如下：一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。     

国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告

为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题,现将有关事项公告如下:一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人     

分支机构注销未抵扣的增值税应如何处理

A公司在某县设立分公司,实行独立核算,为增值税一般纳税人,因分公司经营情况不佳,公司决定将该分公司予以撤销,分公司原有存货等资产、债权、债务以及劳动力一并转入总公司。对分公司注销,分公司存货移送总公司是否应当视同销售?分公司未抵扣完的进项税额应当如何处理?主管税务机关认为:分公司撤销,相应应当依法办理注销税务登记手续。注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形,不能继续     

高资本有机构成小规模纳税人增值税政策的有效性分析——以农村小水电为例

根据经营规模大小以及会计核算是否健全，国家对增值税纳税人实行差别化管理。其中，一般纳税人可以抵扣进项税额，适用17％的税率；小规模纳税人不能抵扣进项税额，适用6％的征收率。对小规模纳税人来说，其增值税负担是否低于同行业的一般纳税人，主要取决于资本有机构成。主流的观点认为，如果将资本有机构成较高的纳税人，按照小规模纳税人进行管理，     

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告

◆政策背景 按照现行税法规定,增值税一般纳税人当期的销项税额小于进项税额时会产生期末留抵税额。根据现行的增值税暂行条例的规定,期末留抵税额可以结转下期继续抵扣。然而,如果纳税人在清算期期末尚有未抵扣的进项税额,这部分留抵税额不予退还,并应作为纳税人在清算期间的费用处理。     

对注销企业有形动产该不该不征税

企业注销意味着终止了纳税义务。对注销企业的存货等有形动产是否征税,关系到企业存续期间的纳税义务能否得到完整履行。《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定:"一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。"在一般纳税人注销时,这条规定可作两种不同的理解:一是对有形动产既不征税也不作进项税额转出处理;二是对有形动产不作进项税额转出处理,但应征收增值税。据了解,大部分税务机关是按第一种理解执行的,而笔者认为,第二种理解是正确的。     

一般纳税人资格认定政策调整分析

一、一般纳税人资格认定政策调整情况我国税法根据国际上通行的做法,对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类,并实行不同的征收和管理方式。一般纳税人实行进项抵扣制度,小规模纳税人按征收率征税,不得抵扣进项税额,目前的征收率为3％。     

增值税转型改革对呼伦贝尔市经济发展的影响及政策建议

自2009年1月1日起,我国正式实施增值税转型改革,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。同时,将小规模纳税人增值税征收率由原来的工业6%、商业4%统一降低至3%,     

浅议完善增值税一般纳税人规范管理

从事货物生产或提供应税劳务以及货物批发零售的增值税纳税人中，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，符合增值税一般纳税人条件的，经税务机关审核批准后认定为增值税一般纳税人。凡已办理了增值税一般纳税人认定手续并持续经营一年的增值税一般纳税人，均要进行资格年审。增值税一般纳税人的认定工作是加强增值税管理的首要环节，因此必须做好增值税一般纳税人认定的前期审核工作，从有关资料的审核、     

不得抵扣进项税额和进项税额转出辨析

本文通过举例分析增值税一般纳税人不得抵扣进项税额和进项税额转出的关系,即不得抵扣进项税额可分为两类:不得抵扣进项税额且没有抵扣进项税额,无需作进项税额转出处理;不得抵扣进项税额却已抵扣进项税额,则已抵扣的进项税额要作进项税额转出处理。     

＂营改增＂纳税人涉及运费的税务及会计处理

销售货物或购买货物都涉及到运输,“营改增”后一般纳税人收取的运费是按混业经营分别核算,分别缴纳增值税还是与货物销售一并缴纳增值税？支付运费的一般纳税人,取得的运输发票有货物运输业增值税专用发票和铁路运输发票,在什么情况下准予抵扣进项税额？怎样抵扣进项税额？支付非试点纳税人联运收入怎样处理？收取或者支付运费如何进行会计处理？     

国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：     

浅析我国增值税转型及影响

增值税转型就是将其由生产型向消费型转变,我国增值税转型之前实行的是生产型增值税,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金,在新形势下生产型增值税的弊端也越发明显。我国于09年1月1日正式推行增值税转型,即在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分行业和地区)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。     

增值税转型后的会计处理

修订后的《增值税暂行条例》自2009年,1月1日起施行,新条例删除了有关纳税人不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换,相关会计处理如下：     

运用净利润法选择购货对象的纳税筹划

一、选择购货对象的纳税筹划总体思路税法规定：增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人按17％或13％的税率计税,实行凭增值税专用发票抵扣的购进扣税法;而小规模纳税人采用按征收率4％或6％简易征收的办法,不能抵扣进项税额。     

增值税一般纳税人收取或者支付运费的税务及会计处理

运费同企业日常购销活动息息相关,一般纳税人提供运输劳务收取的运费,应当缴纳增值税还是营业税？运费并人销售额是否需要价税分离？支付运费的一般纳税人,在什么情况下准予抵扣进项税额？应按何种比率计算抵扣进项税额？