取消补充审计 彰显多重意义——中国注册会计师协会秘书长陈毓圭答记者问

近日,中国证监会发布《关于不再实施特定上市公司特殊审计要求的通知》,取消对金融类上市公司在法定审计之外聘请国际会计师事务所进行审计和对一次发行量超过3亿(含3亿)股以上的公司进行补充审计的规定。中国注册会计师协会秘书长陈毓圭就此回答了记者提问。     

取消补充审计 彰显多重意义——中国注册会计师协会秘书长陈毓圭答记者问

近日，中国证监会发布《关于不再实施特定上市公司特殊审计要求的通知》，取消对金融类上市公司在法定审计之外聘请国际会计师事务所进行审计和对一次发行量超过3亿（含3亿）股以上的会司进行补充审计的规定。中国注册会计师协会秘书长陈毓圭就此回答了记者提问。     

上市公司内部审计信息披露及优化问题浅析

近些年来我国上市公司不断发展,有关上市公司的内部审计问题就显得格外重要.本文以2010年到2012年IPO公司的相关资料为模板,对我国上市公司内部审计部门的相关运行和模式进行了研究,分析了上市公司内部审计信息披露等问题.     

中注协：2005年年报审计业务报备资料分析近日完成

目前，中国注册会计师协会完成上市公司2005年年报审计的业务报备资料分析。资料显示，2005年度会计师事务所报备的1371家上市公司年报审计中，经注册会计师审计，调整利润总额563亿元，占审计前利润总额的19．76％；调整资产总额1790亿元，占审计前资产总额的2．39％：调整应芟税金69亿元，占审计前应交税金的14．5％。     

审计署公布对部分会计师事务所的检查结果

2001年,审计署组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计 师事务所2001年完成的审计业务质量进行了检查。在检查中抽查了上述会计师事务所出具的32份审计报告,并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查。检查发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,造成财务会计信息虚假71.43亿元,涉及41名注册会计师。     

加强诚信建设 强化立业之基

在中国证券市场上,注册会计师对上市公司的审计,每收1元审计费用,将带来约470元的纠错成效。在2001年—2008年间,我国注册会计师通过审计调整上市公司利润总额高达4057亿元,为维护证券市场秩序和社会公众利益发挥了重要作用。     

基于我国中期财务报告的自愿审计动机研究

上市公司的外部审计可分为强制审计和自愿审计。企业自愿聘请外部审计师进行审计,目前主要有3个理论假说：代理假说、信号假说和保险假说。本文利用审计需求理论并结合我国的中报审计制度的背景,分析了我国上市公司的自愿审计动机很可能是企图向财务信息的使用者发送信号,与审计需求的信号假说相符。并提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求,自愿与否也不是影响审计质量的真正原因,更深层次的原因应当是上市公司的审计动机,上市公司对审计服务质量的需求影响了审计服务质量的供给。     

非标准审计意见特征分析

2009年上市公司年报已公布,非标准审计意见占上市公司年报的比例依然较高,不同类型的非标准审计意见分布不均,被出具非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧.投资者应该正确认识各种类型的非标准审计意见,洞悉其发布的原因,根据不同的情况作出不同的投资决策.笔者试图采取统计分析方法从总体分布、上市公司特征、相关事项、各类型审计意见等多个角度,对非标准审计意见进行特征分析,探讨非标准无保留意见所传递的信息,以期为审计报告的使用者提供相关建议.     

关于缩短年报披露法定时限的调查分析

本文通过向负责审计上市公司年报的注册会计师发放问卷的形式,对上市公司年报审计所需时间和缩短年报披露时限问题进行了调查,发现审计时间的长短与上市公司年报披露及时性并不存在必然的正相关关系,上市公司管理层的决策才是决定年报披露时间的主要因素.     

上市公司内部审计独立性的博弈分析

随着社会主义市场经济的不断发展和经济全球化浪潮席卷而来,上市公司对内部审计的重视程度也不断加深.但由于制度的缺陷和内部控制的薄弱,上市公司内部审计存在一定的问题.文章基于上市公司管理层与内部审计部门的博弈分析,对其选择行为策略和收益矩阵等进行了研究,并基于效率工资下的监督问题,建立模型,求解上市公司在各自效用函数之下的违规程度与监督水平;最后根据此模型,提出上市公司内部审计独立性策略.     

关于补充审计的思考

一、补充审计规定出台的背景 2001年,中国证券市场上关于会计师事务所与上市公司合谋造假的丑闻不绝于耳.如深圳中天勤与"银广夏",湖北立华与"湖北兴化"、"活力28"等.据报道,审计署在对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量检查中,发现有14家会计事务所出具了严重失实的审计报告,造成财务会计信息虚假71.43亿元人民币,涉及41名注册会计师.     

上市公司重大审计失败的多重并发因素分析 ——基于22个案例的清晰集定性比较

我国证券市场的快速发展离不开审计人员对上市公司年报的鉴证,但重大审计失败问题仍得不到根本性解决.本文将定性比较分析法运用于管理学领域,选取22个审计失败案例对重大审计失败影响因素进行研究,从审计主体特征和审计客体特征两方面入手设定条件变量进行实证分析,得出导致重大审计失败的2种最具解释力条件构型,根据结果进行充分讨论,并提出对上市公司及会计师事务所有效规避重大审计失败的参考建议.     

审计延迟的影响因素分析

本文从审计主体和审计客体两个方面出发,研究众多因素对审计延迟的影响.最后发现上市公司股权集中度、 审计意见与审计延迟存在显著关系.审计延迟受上市公司的影响较大,因此本文对是否可以用一个受上市公司影响较大的变量作为会计师事务所自身的审计效率的替代变量提出了质疑,并认为应当寻找其他更能够代表审计效率的变量来代替审计效率.     

民营上市公司实际控制人出任关键领导职务、审计师选择与市场评价关系研究

本文以2001～2003年民营上市公司为样本进行实证研究发现:实际控制人或其家族成员出任关键领导职务导致企业价值下降,同时导致了上市公司对国际四大会计师事务所的审计需求,而且上市公司为此支付了审计费用溢价,但市场并没有对聘请此类事务所做出正面评价.这说明投资者对该类事务所的声誉和审计质量并不认可.     

黑幕是如何揭开的(上)--深圳办揭露上市公司和会计师事务所作假行为回顾

根据审计置的统一部置,深圳特派办对某会计师事务所2000年度业务质量进行了检查。审计查出该所在对某上市公司审计中,对公司1997年至2000年连续利用向外商转让土地、关联方关系及其交易、关联方资产转让等手段,编造虚假销售收入4.79亿元;2000年编造虚假银行存款2亿元;隐瞒已严重过期(呆滞类)银行短期借款2_36亿元;采取违规手段,进行6.11亿元不真实不规范资产重组等问题,注册会计师予以忽略,未在报表中反映,出具了严重失     

上市公司社会责任审计的理论建构与实践问题探索

随着上市公司履行社会责任情况的信息披露日益受到利益相关者的密切关注,作为履行第三方鉴证责任的上市公司社会责任审计也越来越受到理论界和实务界的重视,因此通过理论建构与实践操作两个层面对上市公司社会责任审计问题进行有关探索十分必要。上市公司社会责任审计的理论框架可以从审计依据、审计原则、审计主体、审计内容、审计目标五个方面来构建;上市公司社会责任审计的实践问题可以从强化上市公司社会责任审计信息披露的监管、构建上市公司社会责任审计的标准、巩固上市公司社会责任审计的依据、探索上市公司社会责任审计的辅助机制和培养上市公司社会责任审计人员几个方面来探索。     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

为了响应国家对会计师事务所做大做强的要求,大中型会计师事务所纷纷向特殊普通合伙组织形式转变,这种转变会对审计质量有怎样的影响是一个值得关注的话题.采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,运用实证方法检验了会计师事务所转制对审计质量的影响.回归结果显示由转制的事务所审计的上市公司其总体审计质量低于由未转制事务所审计的上市公司的审计质量,相对于事务所转制前事务所审计的上市公司的审计质量显著提高.发现事务所的特征会影响到转制所带来的效果,且支持事务所转制产生了积极的政策效果.     

政治关联丧失与审计质量 ——基于产权性质与法律监管的调节效应

本文以2013—2019年沪深两市A股上市公司为研究样本,将上市公司具有政府背景的高管和官员独立董事视为政治关联,实证检验政治关联丧失对审计质量的影响,分析了产权性质和法律监管的调节效应,并利用DID的方法检验政策冲击对政治关联丧失与审计质量的影响.研究表明:(1)政治关联丧失有利于审计质量提高;(2)产权性质弱化了政治关联丧失对审计质量的正向影响;(3)在监管压力较高地区,政治关联丧失对上市公司审计质量的影响更显著;(4)"中组部18号文"颁布后,官员独董大量辞职对审计质量有正向促进作用.     

业绩预告制度对审计独立性的影响分析

在科龙电器财务舞弊案中,从公司业绩预告与审计后业绩数据关系中可以看出"科龙门"事件具有审计合谋特征;我国上市公司业绩预告制度具有强制性披露特征;上市公司管理当局进行业绩预告存在机会主义;审计时应对业绩预告信息予以充分考虑;对业绩预告和审计独立性要进行制度性安排.     

上市公司财务报表非标准审计意见分析

2008年上市公司财务报表审计意见是执行审计准则,对上市公司按照新会计准则编制的财务报表发表的第二个年度审计意见。本文在对上市公司2008年报审计意见总体分析的基础上,重点对非标准审计意见的具体类型、公布时间、在交易所及不同类型上市公司的分布状况进行了分析,对于相关部门完善政策制度、加强对会计师事务所及上市公司的监管、提升注册会计师审计质量具有参考价值。