公共部门注册会计师审计制度研究——基于政府财务报告审计的思考

实施公共部门注册会计师审计制度是贯彻落实政府会计改革要求、建立健全政府财务报告审计机制的重要内容,也是全面深化经济社会改革、完善国家经济监督体系、提高公共部门透明度和促进国家治理能力现代化的迫切要求。我国公共部门分布广、地位作用特殊、社会关注度高,实施公共部门注册会计师审计制度既要借鉴国际经验,更要结合中国国情大胆创新、稳步推进。在总结前期实践经验的基础上,大力推进法制建设、加快标准制定、完善实施机制、优化结果运用、强化人才培养,推动注册会计师审计有效发挥独立监督作用,并与其他审计相互协调、相互促进、形成合力。     

国家审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通

我国审计体系依据审计主体的不同,划分包括国家审计、内部审计和注册会计师审计三种审计力量。三大审计主体之间既有区别也有联系。三者之间的区别即工作目标、工作依据不同。三者之间的联系主要体现在国家审计对内部审计、注册会计师审计具有领导作用;内部审计以及注册会计师审计应接受国家审计机关的监督和指导,以便促进三种审计力量的有效相互配合,更好的服务于国家治理。为推动我国国家治理现代化的实现,进一步加强三大审计主体之间的协调与贯通是很有必要的。     

审计失败中注册会计师违规动机及治理分析——以万福生科案为例

审计失败是由于注册会计师在审计过程中的主观过失或欺诈行为造成的,本文以中磊会计师事务所审计万福生科审计失败案为例,分析了万福生科案情况,进而详细论述了注册会计师违规的动机以及条件,并提出了注册会计师违规的治理措施,应从建设良性循环审计市场、完善各项法律制度、改进审计方法、提高注册会计师职业道德、保持独立性等各个角度,切实可行的遏制注册会计师违规的动机.     

上市公司治理与审计委托模式选择

独立董事制度在我国上市公司中的引进,一方面为注册会计师审计提供了较为有利的公司治理环境,另一方面也产生了新的矛盾,即包括注册会计师审计委托在内的财务监督职责可能分属于监事和独立董事两个不同身份的人。本文通过厘清公司治理结构与审计制度安排的关系,分析现行公司治理法律规范对审计制度安排的影响及其矛盾,提出注册会计师审计委托模式的选择方案。     

我国民间审计独立性因素分析

独立性是影响民间审计质量的直接因素,而上市公司治理结构、注册会计师行业管理体制、市场监督体系和法律约束体系、会计师事务所组织形式、会计师事务所规模、注册会计师行业内部竞争等因素都将影响我国民间审计的独立性。     

当前制定与实施独立审计准则的几个问题

我国自1980年恢复重建注册会计师制度以来,一直非常重视注册会计师职业规范建设,20年中制定了42项独立审计准则及相关项目,基本上建立起中国独立审计准则体系.独立审计准则体系的基本建立,标志着中国注册会计师职业规范迈上了新的台阶,促进了社会主义市场经济的健康发展.     

江苏省注协多措并举强力推进注册会计师行业制度建设

事务所制度建设是行业制度建设的重中之重.考虑到少数事务所制度基础较为薄弱,不完全具备制定制度体系的能力和水平,江苏省注协专门召集在全省有代表性的大、中、小型事务所,按照国家相关法律法规和《中国注册会计师审计准则》等行业规范,参照中注协下发的制度参考目录,研究制定了《江苏省会计师事务所制度建设参考文本》供事务所学习借鉴.江苏省注协党委和协会认真贯彻落实中国注册会计师行业党委关于开展"制度建设年"活动的总体部署,在认真分析研究的基础上,出实招,求实效,扎实推进全省行业制度建设,取得较好成效.     

内部控制与审计定价研究——基于中国上市公司的经验证据

企业的内部控制质量直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险,进而影响到其审计定价水平。本文以我国2008—2009年深沪两市1395家上市公司作为研究样本,实证考察了企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系。研究结果表明:注册会计师的审计收费与企业的内部控制质量之间存在着不显著的负相关性。通过在模型中引入相关公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费水平。本文的启示意义在于:完善企业的内部控制制度有助于注册会计师开展风险导向审计,从而降低审计风险和审计成本,提高审计质量。     

我国公司制度对注册会计师审计质量影响分析

我国注册会计师审计质量不高,这是毋庸争议的事实。我国公司制度的不规范、不完善是造成注册会计师审计质量低下的根本原因。尽管有关部门不断加大行业治理整顿和规范建设的力度,但是,如果我们不从根本上解决造成注册会计师审计质量低下的根源,注册会计师行业审计质量低下的局面也很难有本质、持久的改变。一、公司制度与注册会计师审计制度的关系1.公司制度的核心是代理制度人们的经济活动总是在一定的组织下进行的,伴随着社会化大生产对个别资本转化为社会资本的客观要求,出现了股份公司这一全新制度的企业组织形式,在这种企业组织形式里,…     

中国审计准则建设的进展和做法

各位朋友,女士们、先生们:很高兴参加上海国家会计学院举办的“现代风险导向审计论坛”,与在座各位共同探讨对注册会计师有着重大影响的审计风险准则问题。借此机会,我向大家介绍中国审计准则建设的情况,并就审计风险准则的制定和实施,谈几点看法。中国审计准则建设取得的成就和面临的挑战1980年注册会计师制度恢复重建以来,我国以规范行业管理和提高执业质量为目标,相继制定了一系列注册会计师行业的规章制度,并在审计准则建设方面取得了明显的成就。财政部十分支持中注协在推进审计准则建设方面所作的努力。中注协在成立后不久,就着手进行…     

Public Pensions and Public Rental Housing

It is possible for the Chinese public pension and public rental housing to finance each other in the long term. Employing an overlapping generations (OLG) model, I examine the effects of the individual contribution rate, firm contribution rate, rent rate of public rental housing, and population growth rate on the capital-labor ratio, per capita consumption, per capita acreage of public rental housing, and per capita public rental housing property. According to economic goals, their effects, and their intensities, it does more good than harm to raise the individual contribution rate, reduce the firm contribution rate and rent rate of public rental housing, and restrict population growth rate.     

吴忠:财政为所当为

一个西部欠发达的地级市能够将多少财政收入用在民生上?十一五期间,吴忠市财政用于民生的支出共计180亿元,占同期财政一般预算支出的75%,最近两年甚至一度达到90%以上,笔者被深深触动了一下。这个比例确实不低!     

以众人之财办众人之事

前段时间参加了由经济科学出版社举办的<政府采购>杂志首发式.办这样一本杂志以及这个首发式的一个重要目的,就是规范政府部门的采购行为,让政府采购成为所谓"阳光下的交易".     

SARS,公共财政与公共卫生

为应对SARS危机,中央财政已从多方面采取措施。其中,有关税收政策方面的调整颇为引人注目。SARS危机的发生,对我们的公共卫生服务体系的冲击是巨大的,同时,对我国财政支付的能力也提出挑战。     

Delivering Public Services Under the New Public Management: The Case of Public Housing

One of the biggest changes in public sector housing practice in recent years has been the introduction of New Public Management techniques. Housing associations, promoted by successive governments to supplement local authority provision of social housing, have readily taken on the new management agendas of performance indicators and business disciplines in service delivery. The author identifies a conflict between the social purposes of public funding for housing and the business practices of housing associations. The limited accountability of housing associations allows for practices that lead to social exclusion. For local authorities, a parallel conflict arises because of government emphasis on 'what works' in public housing management, rather than on 'what matters'.     

公共税收与公共经济学人

在二十多年的改革开放中,知识界一个显著的变化是经济学作为显学已成为不争的事实。但在改革深入的同时,市场转型过程中的知识分子也在不知不觉间失去建构与反思的自我立场,从理性、独立的批判渐渐滑向迎合市场对稀缺资源的利益诉求,从蓝田事件到德隆系的土崩瓦解再到郎咸平最初孤身无援的呐喊,     

Public services

A key theme in the current transformation of local government is the idea of decentralization. A growing number of local authorities are devolving responsibility to neighbourhood offices and developing new mechanisms for getting closer to their consumers and citizens. This article sets out a conceptual framework for understanding trends in local authority management and suggests that the movement towards decentralization is gathering pace. It clarifies the different objectives which can be pursued using decentralization, outlines five strategies for achieving change and maps alternative scenarios for local authority management in the 1990s.     

理解现代财政:公共风险的视角

理解财政,需要转换思维.表面看,财政行为是利益的分配和转移,而从实质看,财政行为是风险的分配和转移.财政通过分配和平衡风险,避免风险在某处聚集并在风险链上放大,避免了危机的产生,这实质是化解公共风险,所以财政的本质功能是通过平衡风险化解公共风险,以维护社会共同体的生存和发展.财政的基础性作用在于,只有财政有这种平衡风险的内在功能.与社会共同体面临的公共风险治理要求相匹配,是现代财政的判断标准.如果财政能够很好地平衡风险、化解公共风险,那就是现代财政;通过改革与公共风险治理要求相匹配,就是现代财政改革.新时代的现代财政改革,要立足于以下几个方面:构建大国财政体系,应对面临的全球风险挑战;织密预算的制度笼子,完善权力的财政治理体系;建立公平与效率融合的财政制度;为形成经济双循环格局"架桥铺路".     

Moving from Private to Public Ownership: Selling Out to Public Firms versus Initial Public Offerings

We study two alternative means to move assets from private to public ownership: through the acquisition of private companies by firms that are public (sellouts) or through initial public share offerings (IPOs). We consider firm-specific characteristics for 1,074 IPO and 735 sellout firms to identify differences in growth, capital constraints, and asymmetric information between the two types of transactions. Our results suggest that firms move to public ownership through an IPO when they have greater growth opportunities and face more capital constraints. We provide a better understanding of the firm-specific characteristics that lead firms to go public.