论税法中的税收适度原则

税收适度原则是基于税收公平思想而产生的,在税收的规模、深度和广度上引入税收适度原则可以使社会公共资源(公共产品或服务)的提供和税收的获取与使用上总体对应.适度原则要求国家税权与纳税人的财产权等基本权利之间处于一种平衡的状态,以确保国家征税目的的合理性.税收负担的总量规模与经济增长、经济结构、经济质量与效益以及社会分配相适应才是适度的税收.税收适度原则作为税法中公平原则的下位原则,强调的是总体上对国家征税权的限制,因此应当将其定位为立法层面上的原则,通过对政府职能合理定位和纳税人对政府财政支出的监督两个方面来形成对国家税权的制约.     

论纳税人的权利及其保障

我国纳税人的权利概括界定为六种，即：税收知悉权；公平纳税权；依法纳税权；税收救济权；经营隐私权；用税知情权。对于纳税人权利的保护，“正确理论 公正立法 依法征管 政府作为 减免享受 自觉维权”这六大法宝可以基本起到营造我国优良的纳税环境和对纳税人权利达到有效保护的作用。     

环保税法:亮点、缺失与税制优化取向

《中华人民共和国环境保护税法》是我国税收法定原则确定后的第一部单行税法.该税法具有区间式差异化税率、人性化税制设计、税务和环保协同征管模式等三处亮点,同时存在名与实不符、纳税人的规定有失公平、征税范围与宽税基不协调、税负水平与治理成本有差距等问题.建议我国选择独立型立法模式构建一套综合的绿色税收体系,将农业生产单位(个人)和普通居民列入纳税人范围,扩大征税范围的覆盖面,按污染物排放的所有项目征税,提高税负水平等.此外,为提高税法实施的效果,还需要对相关配套机制进行优化建设.     

论法定高税负对我国税收事业发展的阻碍

我国现阶段启动的结构性减税改革并不能有效降低纳税人的税负和引导我国税制法制化,原因在于我国法定税负太高。当前应该大力降低法定税负,提高税收征收率,才能进一步完善我国的税收体制,增加税收收入的同时,降低纳税人的税负水平。     

中国宏观税负水平的争议与启示——基于财税制度缺陷的分析

政府部门、纳税人和财税专家等对我国目前的宏观税负水平做出了不同的判断。这是我国财税制度缺陷造成的结果。消除对税负的认识分歧必须在重新界定政府收入中税收范围的基础上,准确度量我国的宏观税负水平,并建立税收支出制度和加强税收征管以消除税种名义税率和实际税率的偏离,构建民生财政以实现纳税人权利义务的统一,降低间接税比重以减轻税负转嫁对消费者的影响,下放税收立法权以减少非税收入负担。     

对小规模纳税人税收负担现状的实证分析

通过对小规模纳税人税源质量和实际税负进行客观考核,分析调查样本税收负担现状,评价税收征管工作,探索新形势下小规模纳税人税收征管实践的有效方法和手段。     

推定课税制度的理论解析——《中国推定税制度检讨》系列之一

推定课税是税收征管中的一项重要的法律制度,虽然学术界对其概念的界定在表述上不尽一致,但从中足可以概括出其一般的法律特征:条件性、自由裁量性、从属性、目的性和法定性.征纳信息的不对称性决定了推定课税制度存在的必要性,但推定课税制度自由裁量性也决定了这一制度,在满足国家公平治税需要的同时也存在课税权被滥用、引发税负不公和税收腐败等等的风险,为消除其风险,就必须将其纳入法治的轨道.     

税收筹划之我见

税收筹划是纳税人在不违背税法规定和税收立法宗旨的情况下所进行的纳税策划，其目的在于节约税收支出、降低税负。     

淡涉税合同与纳税筹划

依法签订的各种涉税合同，是维护当事人的合法权益的重要保证，但不科学的合同会导致纳税人承担不合理的税负。由于税收因素的存在，一个高的销售价格并不一定能带来一个高的现金流入。注重纳税筹划，寻找最佳税负，借助合同来保护纳税人的合理税负，这是每个纳税人值得研究的课题。     

手机销售纳税筹划的案例分析与实务操作

销售同样一部手机,三种不同类型的纳税人缴纳的税种不同,缴纳的税额相差甚远。悬殊的税负差别为纳税人进行税收筹划提供了广阔的空间。而我国当前巨大的手机销售市场,使手机销售的税收筹划具有重要意义。通过理论分析得出：在不同的增值率区间,增值税一般纳税人、小规模纳税人和营业税纳税人的税负轻重不同。手机销售税收筹划的实务操作为：纳税身份不同的经销商,选择增值率合适的手机;针对不同增值率的手机,进行资本运作,选择恰当的纳税身份,     

税收公平原则下的《个人所得税法》的完善

税收公平原则体现在一切具有纳税能力的人均应承担纳税义务 ,处于同等经济状况的人应纳同等税负。我国《个人所得税法》横向公平的缺失集中体现在分类所得税制上 ,而纵向公平的缺失主要反映在统一的扣除标准上。我国《个人所得税法》应选择综合所得税制 ,并合理区别对待不同经济负担的纳税人进行费用扣除。     

论税收公平与税制改革

税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一.政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡.税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但税收实现公平收入分配有其局限性.税制改革中应强调税收的规则公平、竞争公平,以实现社会财富最大化.     

论我国税收自由裁量权控制制度的完善

税收自由裁量权是税务机关最为重要的执法权力之一,其行使的结果会直接影响到纳税人的利益。由于税务行政的专业性和技术性很强,税收制度又处于不断的变化中,国家赋予了税务机关较为广泛的自由裁量权。从我国当前的税收执法来看,税务机关行使自由裁量权存在的主要问题是滥用自由裁量权,不能合理、公正和公平地运用自由裁量权,扰乱了税收征管秩序,损害了税法的权威。因此,应从建立规定裁量基准的内部行政规则、完善税务行政复议制度、健全税收自由裁量权的司法审查制度等方面加强对税收自由裁量权的制度控制。     

我国服务业税负分析及其对策研究

我国服务业总体税负、各行业税负、个人所得税税负、企业所得税税负以及营业税税负都偏重于加工装备制造业。税收负担过重,税收增长过快,制约了服务业的快速发展。大幅度降低营业税税率,逐步实现营业税向增值税的转变,在商业批发、零售业建立低税负的增值税税制,降低或者免除批发、零售业增值税小规模纳税人的征收率,扩大税收优惠减免范围,完善税收优惠模式,促进我国服务业快速发展。     

刍议增值税单一税率的可行性——基于投入产出表的分析

增值税是我国第一税种,其税率档次的合理性设置关乎国家财政及经济运行稳定。目前我国增值税税率档次设置过多,不利于税收征管以及税收公平。有部分学者提出实行增值税单一税率。本文应用投入产出法,在保持一定税负的条件下对各行业税负适用的税率进行测算,发现中间投入比率对于企业实际税负起到相当大的影响,各行业难以在单一税率的条件下,实现税负公平。为了优化整体税收环境,应当设置2至3档差别化税率,能够有效兼顾税收公平及效率。     

从税权控制的视角看纳税人权利的划分

明确纳税人的权利内容对于其权利保护意义重大。从税权控制的角度来看，狭义的税权包括税收立法权、税收征管权和税收收益权。从税收立法权的角度分析，纳税人所享有的权利可以分为宪法性权利以及在税收立法过程中所享有的各项权利；从税收征收权的角度分析，纳税人权利的重点体现在税款征收的过程之中，具体包括与税收征收权相对应的纳税人的基本权利、程序性权利和具体的实体权利；从税收收益权的角度分析，纳税人的权利主要体现为对税收使用的监督权。     

谈税收的公平与合理

<正> 公平与合理是税收的基本原则和税制建设的重要目标之一,古今中外的学者们在有关税收的论著中,无一例外地反复强调着这一观点。但对于什么是公平,什么是合理,二者是个什么关系;是不是公平就意味着合理,合理就意味着公平;当二者发生冲突时,税法应以公平为本,还是应以合理为本等问题却极少涉及。如在目前出版的各种税收教科书中,大多数只讲公平税负和如何公平税负的问题,而对于税收的合理性似乎有所偏废。这种理     

市场经济体制下税负转嫁的理论和实践

税负转嫁是税收理论的核心问题,由于它对经济的影响是无形的但却是深远的,它直接关系到国家的税收政策,因此一直是理论界关注的热点。尤其在当前建立和完善社会主义市场经济体制的背景下,研究税负转嫁显得更为必要。 一、税负转嫁的涵义 税负转嫁又称税收转嫁,即税收负担的转嫁。它是指税法上规定的纳税人用直接或     

纳税人救济权保障分析——兼议《税收征收管理法》第八十八条

纳税人的权利是公民宪法权利在税法上的具体化,而纳税人救济权则是保障纳税人权利的坚实屏障。由于我国立法体系不完善,始终缺少一部《税收基本法》来保障纳税人权利,故现行的《税收征收管理法》成为了纳税人权利保障和寻求救济的主要法律依据。但《税收征管法》在保障纳税人救济权方面还存在着很大的缺陷,该法第八十八条规定的“清税前置”原则就是诸多缺陷中的代表。通过学理分析指出该条文存在的不足,提出相关立法建议。     

中国宏观税负的合理性研究

由于经济发展水平等差异,国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段、税收与经济增长的关系判断,我国的宏观税负与变动趋势比较合理。从政府职能的实现程度来说,我国的宏观税负并不高。从宏观税负与微观税负的关系度量,个别纳税人和税种的税负有降低的必要。从税收与非税收入的搭配来衡量,我国非税收入偏多。