论产品税

<正> 利改税是我国经济体制改革的重要组成部分。看来,这项工作大体要经历三个阶段:第一个阶段,所有国营大中型企业把过去上交利润的制度,改为按实现利润的55％交纳所得税,税后余利较大的企业与主管部门实行利润分成或再向国家交纳调节税;国营小型企业交纳超额累进税。第二个阶段,以工业征收产品税、商业征收营业税为主的税收体制,代替以征收所得税为主的税收体制(包括开征增值税、城建税、房地产税、资源税等其它各种税收)。第三个阶段,将中央和地方的财政收入按税种划分为中央税、地方税和共享税,税后余利留归企业自用,实行相对自负盈亏。目前,第一阶段的工作进展比较顺利,第二阶段的工作已开始提上议事日程。为此,弄清什么是产品税,实行以征收产品税为主的税收体制有什么意义,它所依据的主要原则是什么,是十分必要的。     

要合理划分中央与地方的税收和税权

从国际上看,中央与地方税收的划分有多种形式和多项原则。其中,应根据这些原则和我国国情,进一步合理划分中央税、地方税和共享税:与此同时,要根据我国政体和一定时期经济社会发展状况,以及中央和地方税收征管效率等,合理划分中央和地方的税权。     

“营改增”后共享型地方主体税种模式的存续问题研究——基于福建省的分析

营改增后,中国“增值税+企业所得税”共享型地方主体税种模式将不利于供给侧改革的深入推进,并会降低地方政府税收自给能力和扭曲政府间税收竞争关系.而从国际范围来看,采纳共享型地方主体税种模式以及专项型地方主体税种模式的国家都不多见,兼具共享型和专享型两种模式优势的混合型地方主体税种模式采纳的国家最为广泛.因此,混合型地方主体税种模式将是中国下阶段地方税制体系建设的主要方向.具体而言,货物与劳务税领域应侧重于将增值税共享方式从“五五分成”改为“按行业分配为主、比例分配为补”;所得税领域应在逐步降低企业所得税的地方分成比例同时,择机将个人所得税改为税基分享模式;财产税领域应坚决推进房地产税改革,使其成为地方政府稳定可靠的专享税种.     

关于构建地方税收体系的政策建议

为了适应建立我国社会主义市场经济体制的需要,进一步理顺中央与地方的财政分配关系,更好地发挥国家财政的职能作用,国务院决定,从1994年起,实行分税制财政管理体制。分税制是在按事权划分支出范围的基础上,将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税,建立起中央税收和地方税收体系。可以说分税制改革的实施,改变了我国长期没有相对独立的地方税收体系的局面,奠定了地方税收体系的基础。     

提高我国财政收入质量的对策

1·健全以“分税制”为基础的财政体制。我国现行的非完全分税制模式是过渡阶段的产物,就长远目标而言,完全分税制才是我国财税改革的科学与理想的模式,即中央与地方都拥有各自的主体税种,且按税种划分各自的固定收入,地方也有一定的税收管理权。而要实现这一科学模式,可在现行的非完全分税制模式基础上分两步进行:先实施非完全分税的分率制,即除按税种划分中央与地方各自的固定收入外,仍保留有部分共享税,但可改原来的分成制为分率制,中央与地方同源课税,各自分率计征。分率制实施一段时间后,待时机成熟,即可过渡到分权程度较高的完全分税…     

开征环境税治理欠发达地区工业污染探析

论述欠发达地区工业污染主要是水、大气和工业固体废弃物污染和污染原因等,创新地提出酸雨检出率指标,借鉴国外环境税治污经验,建议试点开征水污染税、硫税和工业固体废弃物填埋税,强调水污染税按有害物质含量计税;硫税按含硫总量计税;固体废弃物税按填埋物重量计税,税基由环保部门核定,征管为地方税务机关,税收由中央和地方共享,并制定治污税收优惠政策。     

地方环保法规与不动产价值

1.引言联邦、州和地方政府保护环境的立法将在20世纪90年代呈现连续爆炸性增长趋势。(20世纪)70-80年代,联邦和州政府通过了大量旨在保护空气、水、土地及濒危物种的法规。在接下来的10年里,地方政府将更加主动积极地使用地方权力,对那些州或联邦法律保护不足的方面提供环境保护。     

美国的州级环境税收

在美国,由于其立法的复杂性和各州环境问题的差异,除了少量环境税收外,联邦一级的环境税收机制尚未建立,但州一级政府在本州内相继出台一些环境税收政策,并有越来越多地使用环境税收促进经济发展和环境保护的趋势。根据1995年的一次全国性统计,各州已颁布了各种环境税收250多条。本文简要介绍美国新英格兰地区各州及纽约州的环境税收情况,期望读者由此能对美国的州级环境税收(包括环境收费)情况有一个较为具体的了解。     

中国现行地方税体系评析

1994年中国实行分税制财政体制改革,中央与地方将税种按收入归属划分为中央税、共享税和地方税。我国的地方税在分税制近二十年的调整和完善中已渐成体系,地方税体系在调动地方政府积极性、理顺中央政府与地方政府财权财力纵向配置关系、规范地方财政收入、实现公共服务均等化目标等方面均发挥了正面效应。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国的地方税体系仍存在着诸如地方税体系缺乏整体设计,主体税种面临缺失等亟待解决的问题。     

美国大气环境管理垂直吗?

正美国大气环境管理有很多值得我们借鉴的经验。一是实施分区管理与州以下垂直管理。美国大气环境行政管理分为联邦、州和地方3级,每一层级都具有鲜明特点。联邦环保局(EPA)与各州环保局之间相互独立,但又密切合作。联邦环保局出台的各项政策是以项目及与各个州签订工作协议的形式进行。如一个州不遵守管理,将失去颁发许可证的权利,EPA也会取消其相应的联邦项目拨款。州以下实施垂直管理。州环保局派出机构对地方进行监督管理。地方空气质量管理机构业务经费不受地方影响,因此有强大的自治权,能够摆脱地方利益的掣肘。地方按照空气域实施分区管理。地方大气环境管理一般跨越行政边界,在综合考虑地形、地貌、气象、空气流动等因素的基础上,划定域,设立空气质量管理区,实施统一管理。二是以州为单位推进空气     

我国环境保护税立法问题探讨

环境保护税是世界各国普遍开征的一种行为税,实质是通过税收手段来实现环境与自然资源的保护和有效利用。环境保护税问题既是税收问题,更是法律问题。外部负效应理论、公共产品理论、税收法定理论是环境保护税立法的理论依据;环境保护税保护对于实现可持续发展和社会稳定方面有很大功效。环境保护税的立法不仅应对税制要素进行精心设计,而且有必要探讨税种立法与税权划分、税的开征与公民参与、税费改革与纳税人负担等问题。     

解决乡镇财政困难的对策

1.加快财税体制改革。(1)划清各级政府的事权,明确各级财政的支出范围,并根据支出范围的大小划分各级政府收入来源;(2)科学地确定分税比例和共享税的分成比例,切实做到按税种划分收入,并适当扩大地方政府的税权,积极发展以地方为主体的税种,增加地方财政收入;(3)建立科学规范的转移支付制度,同时加大向落后地区的资金转移力度。     

美国弗吉尼亚州政府最新预算编制情况及启示

正一、美国州一级政府财政预算的综合情况介绍(一)美国三级财政预算管理体系及收支划分。美国行政管辖区依次为联邦(即中央)、州、县、市、镇或乡、学区和特区,除联邦和州以外的各级政府统称为地方政府(其中学区和特区功能比较单一,可以直接接受联邦政府或州政府的拨款),从级次上分为联邦政府、州     

我国政府非税收入体系的基本特点

1.非税收入是一个相对于税收的独立的经济范畴,并构成了自己的收入形成体系。如果按照征收费用的隶属权限进行分类,非税收入可分为中央政府非税收入和地方政府非税收入;而按照收入形式或非税收入可分为政府行政收费收入、政府事业性收费、基金收入、国有资产收入和其他非税收入;按政府非税收入的预算管理方式, 可分为预算内管理的非税收入和预算外管理的非税收入;按政府复式预算的要求,可将政府非税收入分为经常性非税收入和资本性非税收入。     

论我国分税制的模式

一、适合我国国情的分税制类型选择分税制作为税收管理体制的模式式已经在世界范围内多次实践,根据各国分税制实践的情况总结,分税制可有两种类型即完全型分税制和适度型分税制。完全型分税制是一种彻底的分税制。一般说来具有这样几个特点:①中央税与地方税(或联邦税、地方税)是两套相互独立的税收系统。②中央和地方有相同性质的税种共享同一税源而非同一税种共享收入。③各级税收管理权限划分明确,中央税征收管理权限和收入归中央,地方一般无权过问;地方税的征管权限和收入归地方,一般情况下,中央也不得     

分税制改革助推环境与经济和谐

从分税制改革入手促进环境保护与经济发展的协调，建议：将增值税划归中央独立税，将营业税和城市维护建设税作为地方独立税，企业所得税、资源税和证券交易税作为中央和地方的共享税；设立一些有利于促进环境保护的新税种，如不动产税、环境保护税、遗产和赠与税，并把这些税种作为地方政府的独立税。根据国外经验，这种做法应该足以弥补因将增值税改为中央独立税给地方政府带来的税收收入的减少。     

中美中央与地方财政税收关系比较

中央与地方的财政税收关系,是一个国家政治和经济制度重要的组成部分。从国体上讲,美国属于联邦制,中国属于共和制。前者各地方较为独立,中央与地方之间的政治经济关系较为松散,后者在政治上较为集中,中央与地方之间的关系较为紧密。联邦制和共和制的财政税收体制各有利弊。就目前来看,我国中央与地方的财政税收关系,还存在着相当多的问题。我们先来看美国联邦、州及市县镇的财政税收关系。1美国联邦政府与地方政府的财政税收关系由于实行的是联邦体制,美国联邦、州及市县镇各自在财政税收方面的独立性很强。财政和税收上下之间互不隶属,也…     

排污“费”改“税”难在何处？

排污费是指向环境排放污染物或超过规定的标准排放污染物的排污者,依照国家法律和有关规定按标准缴纳的费用,缴纳的排污费用于环境综合治理.环境税是为了保护生态环境,筹集生态环境保护资金而对特定的自然人和法人所征收的一类税,具有一定的目的性和工具性.环境税可分为狭义的环境税和广义的环境税.狭义的环境税仅指排污税,包括废水污染税、垃圾税、二氧化碳税等;广义的环境税(即环境税体系)包括消费税、资源税、排污税和准环境税.     

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法,是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税,分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税,城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种,即法人税、住民税、事业税,其中法人税是国税,住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收,事业税又可以在税前扣除。在国税方面,日本企业须向所属的税务局申报;地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。     

处理好地税部门与地方政府的关系,推进地税工作发展

一、处理好地税部门和地方政府关系的现实意义近几年 ,有些地方政府对税收工作的领导程度愈来愈强 ,有的出现了行政干预过多过火现象 ,违背了依法治税的原则 ,带来不少负面效应。一是与经济决定税收的理论相矛盾。税务部门征收是根据企业的生产经营状况 ,按照税收政策规定依率计征。地方政府如按经济状况包税 ,按目标任务收税 ,有的甚至按人头征税 ,对经济发展较慢的地区而言 ,必将陷入越穷越收、越收越穷的恶性循环局面 ;经济发展较快的地区则出现有税不收、藏税瞒税现象。二是分散了地方政府精力。“一个中心 ,两个基本点”是社会主义初级…