国际收入准则的发展及其对我国的启示

在现行的收入准则下,部分企业通过对收入进行操纵,以粉饰企业的经营业绩,给投资者带来重大损失。国际收入准则在国际会计准则理事会(IASB)及美国财务会计准则委员会(FASB)的不懈努力下,终于取得实质性进展,出台了《关于客户合同收入确认的初步意见》讨论稿。文章从国际准则的发展趋势、原则导向与规则导向及资产负债观等角度对合同基础的收入确认方法进行评介,希望可以为我国的收入准则的国际趋同和进一步完善提供建议。     

浅议新准则体系下我国财务会计概念框架的构建

财务会计概念框架最早出现于美国，美国财务会计准则委员会（FASB）对财务会计框架的界定：财务会计概念框架是由相互关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这一体系能引导出前后一贯的会计准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。     

国际财务报告准则IFRS16的分析及应用

租赁准则于2006年被国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)列为联合项目.通过两次联合发布征求意见稿,长达十年的讨论,IASB最终于2016年正式发布新准则IFRS16.新准则要求承租人将几乎所有的租赁合同,按租赁金额现值确认为一项租赁负债和相对应的使用权资产.本文分析了国际财务报告准则IFRS16的修订变化和新准则下租赁的确定,总结了新准则对企业财务报表的影响.     

准则导向与会计信息失真

安然事件引发了规则导向准则与原则导向准则的大讨论，准则导向并不是会计信息失真的主要原因，通过改变准则导向提高会计信息的质量也是不现实的。只有建立相应的人性约束性制度并加强会计职业道德教育才能有效地解决会计信息失真的问题。     

股票期权会计计量问题研究

股票期权作为一种长期激励机制萌芽并产生于美国，菲泽尔公司在1952年推出世界第一个股票期权计划，从此之后这种分配制度逐步完善，到现在已经风靡了全球。美国股票期权会计准则的制定起步较早，会计准则委员会(APB)1972年制定的第25号意见书和财务会计准则委员会(FASB)在1995年颁布的第123号财务会计准则公告对我国有很大的借鉴意义。     

公允价值运用评价——基于美国公司财务报告的分析

会计业一直处于不断变化的状态.在美国历史成本原则传统上一直被认为是会计核算的基础.直到现在,除了特定的金融资产和金融负债,当资产和负债发生时,仍然也是按照取得时价款进行计量.然而,美国财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board,FASB)发布的会计准则与历史成本计量原则越来越远.2006年9月FASB发布了财务会计准则公告157号:公允价值计量(SFAS157,现在编纂为会计准则汇编Accounting Standards Codificatio 820,ASC 820),2007年2月FASB发布了财务会计准则159号:金融资产和金融负债的公允价值选择(SFAS159,现编纂为ASC 825-10-25),这两个准则极大地提升了公允价值会计的有效性.文章通过对美国公司财务报告的研究和分析,论述了公允价值的优缺点和由于公允价值的运用给不同股东带来的影响.     

商誉的估价方法和会计处理

本文从商誉属性入手，将其区分为自创商誉和外购商誉，分别阐述各自的确认、估价模型和会计处理方法。笔者主要以美国财务会计准则委员会（FASB）公告为主要依托，以期对我国商誉会计的发展提供借鉴和帮助作用。     

运营商大数据淘金

数据不是实体资产,目前尚没有对其估值的任何准则,衡量教据价值标准的缺位使得我们对现代商业世界的理解出现重大缺失。美国财务会计准则委员会(FASB)尚未对信息、数据和知识产权等更新会计准则,FASB曾在2002年和2007年两次讨论无形资产事宜,但都由于问题复杂且难以计量而搁浅。但从长远看,为大数据定价必将是未来的发展趋势。     

对新准则中会计信息可靠性与相关性的探析

美国财务会计准则委员会（FASB）认为：“有用的会计信息必须具备可靠性和相关性两个特点;相关性和可靠性是使会计信息对决策有用的的两个主要质量。在符合效益大于所费成本及重要性这两个约束条件下,相关隍和可靠性的提高,才使信息符合需要,从而对决策有用。”因此,有用的会计信息应该满足相关性和可靠性两个最重要的质量要求。     

会计信息失真探讨

会计信息失真一直是热门话题。虽然我国《企业会计制度(2001)》将真实性作为企业提供会计信息的首要原则，国际会计准则委员会（FASC)在1989年7月发布的《编报财务报表的框架》中，也将真实反映作为可靠性质量特征的首要内容，但他们都没有给出真实性的实质性含义。而美国财务会计准则委员会(FASB)在1980年5月发布的第2号“财务会计概念公告”——《会计信息的质量特征》中，     

公允价值在中美会计的发展与应用

美国会计对公允价值的运用历经较长时间的发展,2006年美国财务会计准则委员会(FASB)发布了"公允价值计量"准则公告(SFAS157),SFAS157阐述了公允价值计量的相关内容。我国会计准则应用公允价值也经历了一个发展过程,新会计准则中已经开始大量推广公允价值的概念和应用。文章通过对美国和我国会计运用公允价值发展的历程分析,谈了美国有关公允价值的规范对我国新准则的启示。     

金融逻辑基础上的财务报告概念框架变革

以消费为导向和技术创新的经济增长方式加大了经济对金融的依赖,随着金融相关率的提高,金融工具及其价值变动对财务会计的基本概念产生了巨大的冲击。以反应性为特征的会计为了适应客观经济环境的变化自然会做出变革,一个运行了30余年的财务报告概念框架到了必须做出改变的时刻,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)共同合作的阶段性成果——"通用财务报告的目标和有用财务信息的质量特征"已经发布,其主旨是为公允价值的运用寻求逻辑支持,以迎合金融资产在经济总量中占比不断提高的需要。以"资产负债观"代替"收入费用观"作为概念框架的基础,以"如实反映"代替"可靠性"作为有用财务信息的基本质量特征,将使财务报告概念框架更具有内在的逻辑一致性。     

租赁资本化方案:评价、财务效应与经济后果

20世纪50年代以来,融资租赁在推动固定资产投资的同时产生了租赁资本化问题,即承租人是否应该以及如何根据租赁合同在其资产负债表中确认资产和负债。1976年美国财务会计准则委员会(FASB)发布的《财务会计准则第13号——租赁会计》(SFAS13)首次正式提出了“全部风险和报酬实质转移观”。随后,因应国际融资租赁交易的发展,国际会计准则委员会(IASC)基于对租赁的同一分类依据,在1982年发布了《国际会计准则第17号——租赁会计》(IAS17),并于1994年进行了重新编排。就现阶段来看,各国租赁会计准则基本上都采用了SFAS13提出的融资租赁与…     

会计信息质量特征

在会计信息质量特征体系中,相关性和可靠性普遍被视为主要（基本）质量特征。但在排序上美国财务会计准则委会（FASB）及其与国际会计准则委员会（IASB）的联合趋同框架（初步意见）中均趋向于相关性。FASB与IASB联合趋同框架（初步意义）指出,逻辑上推导,四个基本（主要）质量特征的主次顺序为相关性、如实反映（可靠性）、可比性和可理解性。     

中美企业合并会计准则之异同

2006年2月财政部发布了《企业会计准则———企业合并》准则,该准则比较全面地规范了企业合并的会计核算和相关信息的披露,具有积极的现实意义。而美国财务会计准则委员会(FASB)也于2001年颁布了第141号财务会计准则《企业合并》,并对企业合并的会计处理方法作了实质性的更改。本文从企业合并的定义、“购买方”的辩认、合并中公允价值的计量、商誉的确认,以及企业合并的披露等五个方面比较了两个准则的异同,以帮助大家更好的理解《企业会计准则———企业合并》。     

租赁资本化方案:评价、财务效应与经济后果

20世纪50年代以来,融资租赁在推动固定资产投资的同时产生了租赁资本化问题,即承租人是否应该以及如何根据租赁合同在其资产负债表中确认资产和负债.1976年美国财务会计准则委员会(FASB)发布的《财务会计准则第13号--租赁会计》(SFAS13)首次正式提出了"全部风险和报酬实质转移观".随后,因应国际融资租赁交易的发展,国际会计准则委员会(IASC)基于对租赁的同一分类依据,在1982年发布了《国际会计准则第17号--租赁会计》(IAS17),并于1994年进行了重新编排.就现阶段来看,各国租赁会计准则基本上都采用了SFAS13提出的融资租赁与经营租赁二分法模式,可以说人们对租赁会计基本达成了共识.     

目标导向会计准则是杜绝财务欺诈的"灵丹妙药"吗

美国国会通过的《2002年萨班斯——奥克斯利法案》对发展原则导向型会计准则提出偏向性意见，预示着美国公认会计原则将由规则导向型转向原则导向型。为了顺应这一趋势，证券交易管理委员会发布了一份研究报告，其结论是准则制订过程应以“目标导向”为基础。但事实上，“目标导向会计准则”所提出的内容仅仅是推测和假设，根本没有相应的事实证据。因此，要解决现行会计准则无法杜绝财务欺诈这一问题，关键是要识别本质原因而不只是关注迹象。     

中外会计要素的比较与分析

会计要素是按经济特征归类的会计对象,是构筑财务报表的根本组件.由于各国会计对象是一致的,会计目的也大体相似,因此各国会计准则所确认和定义的会计要素有许多相似之处.但各国会计所处的具体环境不同,制定准则时的考虑也各有侧重,会计要素又不尽相同.本文拟对中国、美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASC)所确认和定义的会计要素进行比较,以期增进了解,促进协调.     

论会计信息的质量特征

会计的目标在于提供有用的会计信息 ,以帮助使用者作出合理的决策 ,因此会计信息要符合一定的质量特征。决策有用性是会计信息最基本的、最重要的质量特征 ,可比性(包括一贯性 )是次要的质量特征。我国应学习和借鉴国外的研究成果 ,特别是美国财务会计准则委员会 (FASB)的研究成果 ,建立一个以决策有用为核心、具有内在联系的、多层次的会计信息质量特征体系     

关于新准则中风险导向审计的认识

本文通过对新审计准则中风险导向审计的认识,分析了在我国实施风险导向审计模式的动因,指出了区别于传统审计模式的本质。在此基础上阐述了风险导向审计的内涵和特点,最后总结出了实施风险导向审计的方法及其程序,以期为风险导向审计的实施提供理论指导。