计算增值税应注意含税收入的换算

现行增值税的最大特点是实行价外税,在计算增值税时必须以不含税收入计算销项税,否则会导致重复纳税,会出现纳税人多交增值税的情况.但在实际工作中,常常出现一般纳税人销售货物或提供劳务取得含税收入的情况,如:一般纳税人销售货物或提供劳务开具普通发票,向购货方收取的价外费用及包装物押金等.笔者现就增值税中含税收入的适用情况及换算方法谈些看法.     

基于税法要求的增值税会计核算建议

本文针对增值税账务处理总结出了三个行之有效的办法:一是在"主营业务收入"总账账户下设置"主营业务收入——涉及出口货物零增值税收入"、"主营业务收入——涉及国计民生13%增值税收入"和"主营业务收入——涉及加工修配及一般商品17%增值税收入"三个二级账户分别计算企业应纳增值税额;二是严格按销售方的全部价款和价外费用计算企业应纳增值税额;三是运用行业平均增值税税负率计算企业应纳增值税额。     

流通商品成本核算与微机记账

流通商品的销售成本,手工记账时通常采用进价核算与售价核算两种,不论是采用进价核算,还是售价核算,成本都应是购进价格。首先看一下进价核算,进价核算是通过库存商品、商品销售成本和商品销售收入三个科目实现的,库存商品以进价记入,商品销售收入以售价记入,商品销售成本记入已销商品的进价,商品销售收入和商品销售成本转入本年利润,商品销售收入与商品销售成本之间的差额就核算出来了,即是毛利。例如：例１某公司购进凤凰洗衣机厂洗衣机５０台,单价为１０００元,税金１７０元,货款全额汇给厂家。售给A商店２０台、B商店２…     

对两种视同销售行为会计处理的探讨

《增值税暂行条例实施细则》规定了八种视同销售行为,要求对这些行为按规定的税率计算应交的增值税。然而,视同销售行为仅仅是从纳税角度上讲的,并非真正意义上的销售,那么对这些行为会计上将如何进行处理呢?规范商品销售行为的《企业会计准则-收入》确定在商品销售范围时,规定企业以商品进行对外投资、捐赠、用于非应税     

衽新税制后销售商品成本结转的核算

商品流通企业实行增值税后，按现行会计制度规定，以销售额结转商品销售成本时，出现了少转销售成本的情况，影响了成本，利润的真实性，本拟就准确结转商品销售成本谈些浅见。     

如何区别增值税的视同销售及进项税转出

一般来说,对货物征收增值税应以货物所有权的有偿转让为前提,但是下列8种行为在实际经济生活中经常出现,为了便于税源的控制,防止税款流失,保持增值税抵扣链条的完整、连续,平衡自制货物与外购货物的税收负担,根据《增值税暂行条例》规定,对下列行为视同销售处理,纳入增值税的征收范围,视同销售应税货物,征收增值税,计算收入,计交所得税.     

2008年中级会计实务综合题考前竞猜

一、收入、利润、所得税与利润表相结合的综合考试题 甲公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%;适用的所得税税率为33%;假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费.商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转.商品销售及提供劳务均为主营业务.     

企业销售商品收入确认的财税差异与调整

商品销售收入确认不但影响到会计利润,而且影响到增值税和企业所得税的缴纳,成为财税人员关注的重点。文章从会计、增值税、企业所得税对商品销售收入确认的基本政策出发,分析了不同销售方式下收入确认的财税差异与调整,对视同销售行为和特殊销售方式收入确认的财税差异进行了探讨,提出了财务人员加强收入确认工作的管理建议。     

分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理

尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定,但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定,分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化,而销售货物又是增值税的主要纳税范围,这必然会影响到增值税的会计处理,因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：销售货物或者应税劳务的,     

分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理

尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定,但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定,分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化,而销售货物又是增值税的主要纳税范围,这必然会影响到增值税的会计处理,因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。根据《增值税暂行条例》及其     

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,     

以自产、委托加工或购买货物作为投资的帐务

以自产、委托加工或购买货物作为投资的帐务胡有陆按照增值税暂行条例实施细则和实行增值税后有关会计处理办法的规定：企业以自产、委托加工或购买货物作为投资的，投资方视同销售货物，计算货物的销项税额并开具增值税专用发票；吸收投资方视同购入货物，计算货物的进项...     

论2009年增值税转型对企业的影响

一、增值税的三种类型所谓增值税,即生产经营者销售货物时,向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差。我国从2009年1月1日起正式实施了新的增值税征收办法,扩大了征税范围,改原来的“价内税”为“价外税”,统一实行了购进扣税法,并实行凭增值税专用发票上注明的税款抵扣进项税额,将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,税率分为两档。根据企业对购置固定资产所含的税金抵扣方法的不同,将增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。消费型增值税,在计算增值额时,允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除,即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的金额,再减去当期外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言,增值税的计税依据相当于社会消费资料,因此,这种增值税类型称为消费型增值税。生产型增值税,在计算增值额时,不允许将购进的固定资产所含的进项税额进行抵扣,而以纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言,相当于国民生产总值,因此称其为生产型增值税。中国在2008年12月31日前增值税引用的是生产型增...     

企业清算税务处理浅析

一是增值税。对处理公司生产的产品或外购货物取得的收入,仍按正常经营方式进行增值税处理:按处理公司生产的产品或外购货物取得的收入法计提销项税,根据销项税减进项税的余额缴纳增值     

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税     

2008年中级会计实务综合题考前竞猜

一、收入、利润、所得税与利润表相结合的综合考试题甲公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%;适用的所得税税率为33%;假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。商品销售及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商品交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。     

1209会计自测题解

1.A股份有限公司(简称"A公司")为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司2012年度发生的有关事项及会计处理如下:(1)2012年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司,销售价格为400万元(不含增值税),商品销售成本为300万元,商品已经发出,货款尚未收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后     

运用货物价格比率实现税后现金流量最大化

增值税转型和小规模纳税人征收率的降低,为促进经济增长创造了有利的税制条件。企业应把握机遇,制定合理的商品价位和营销策略,促进商品销售,应对金融危机的冲击,加快企业发展。依据新增值税条例,通过测算一般纳税人和小规模纳税人的销售货物价格比率,并从税后现金流量最大化的视角,将其应用于纳税人对货物价格的策划,能够为纳税人理性判断、选择货物购销价格,科学预测商品价格的市场变化趋势,提升销量。     

我国增值税制度存在的问题及改进设想

根据《增值税暂行条例》,我国增值税是指对从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对象的一种税。从理论上讲,由于增值税是以增值额为课税对象,也就是说,增值税只对销售货物或提供劳务收入中没有征过税的那部分增值额征税,对销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税,从而使增值税具有有效避免重复征税的优点。     

消费型增值税

如值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收“目前，世界上绝大多数国家都实行了增值税制度。在增值税的实际征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进的商品或者为生产商品所购进原材料等投科物所交的增值税税款，也就是上一环节所交的税款，