现金日记账赤字的处理

现金日记账赤字，在农村是普遍存在的问题。齐守飞同志于1999年第10期《农村财务会计》上作了分析。农村现金日记账赤字的原因，主要是由于村级经济薄弱，不能兑现有关费用而产生的，特别是年度终了，有些已签批的持票人，为了防止原始发票的遗失而要求入账，从而产生赤字。对于这类领导已签批意见、而未支付现金的费用，我认为这些费用支出是客观存在的，只因村里暂不能兑现，由持票人暂时垫付而已。若这类发票不入账，一则财务公开时不能正确反映实际的经济业务支出，二则若时间长了容易产生后遗症，因此应该入账。在账务处理上，应先由出…     

现金日记账余额赤字当戒

近些年来,村级现金日记账余额赤字（贷方）现象司空见惯。缘何出现赤字情况呢？原因有三:一是现金收入票据入账滞后;二是拆借现金不入账,只在备查簿中记录;三是对于领导签批的费用条子,无现款支付,出纳员给持票人打个欠条,然后凭费用收据做管理费用增加（借方）,现金减少（贷方）的账务处理,致使现金余额出现赤字。为防止继续出现上述问题,提出以下几点建议:１财会人员应切实提高会计业务技能,充分认识现金日记账余额出现赤字是一种极不正常的怪现象,不能等闲视之。２现金日记账应做到日清月结。现金收入与支出应及时入账,不能只记现金支出…     

我看现金日记账赤字的处理

关于现金日记账赤字的处理，王文华和沈万友两位同志已分别在《农村财务会计》2000年第9期和第12期发表了意见，笔者在此谈一些不同看法。     

『现金』科目赤字的账务处理

日常工作中。部分村社偶尔会出现“现金”科目赤字现象，分析其原因，有真赤字和假赤字两种情况。真赤字是出纳个人确实垫付了集体开支而导致会计账务处理后“现金”科目出现红字；假赤字是指会计“现金”科目出现赤字，而出纳现金日记账仍有余额。这实际上是由已收进未入账和已入账实际末支付两种情况造成的。但无论真赤字还是假赤字，都应当杜绝。     

费用预支怎么记账

在村合作经济组织中,现金日记账出现赤字的现象普遍存在. 究其原因,主要是因为村级集体经济底子薄弱,当期现金流入量不足,而有关费用又不能及时兑现(如村干部工资等)造成的.近几年,各村干部实行包干负责收缴税费,为了及时完成上级下达的任务,提前代农户垫交了税费款,但农户又不能及时补交给村集体,这笔款项形成村干部垫交款无法及时兑现.往往这些已经领导签批的费用票据以及村干部垫交的税费收据,村里无法及时兑现.而持票人为防止票据遗失,错误地将票据交出纳入账.     

村组现金日常收支的处理

现金是指随时可以用于支付的货币资金，组级现金日记账是村民小组现金会计（即现金出纳员）根据现金收支票据按时间的顺序，逐笔登记的一种账簿，它反映了组级集体经济组织在一个会计期间内现金的实际流入和流出的总体情况，而目前农村集体经济组织中，在会计人员设置上多由村现金会计兼任各组的现金会计，这样就要求我们在对组级现金账务处理时作相应调整。村现金会计兼任组现金会计，这就意味着组级的现金收付业务是由村现金会计办理，组级现金账面余额反映的实际结存现金已由村现金会计代其保管，而当我们在盘点村现金会计库存现金时，要…     

现金管理舞弊种种

<正>村级现金是指由出纳员保管的货币资金。由于现金是可以立即投入流通领域的交换媒介,其流动性大,容易发生弊端。从笔者多年从事农村审计的经验看,其错弊的主要类型及审计技巧如下。一、贪污现金指行为人利用职务之便将公款占为己有,并在会计账务或会计凭证上作虚假处理的舞弊行为。主要作弊手法:1收入不入账,指行为人收款后不开收据(或不开正式收据)、开写窃     

村级收款收据应严加管理

农村收款收据是确立村经济收入行为发生的原始凭证,是财务收入的法定凭证,也是会计核算的主要原始凭证。近几年,少数村干部对收款收据管理不够重视,代开收据等现象时有发生,甚至有个别干部利用收款收据管理上的漏洞干起了不法勾当,群众对此反映较多。笔者认为,村级收款收据应从以下几个方面来加以管理。一、收款收据的领购。村级收款收据应由村会计向当地乡镇农经站领购。每次限购一本,实行验旧换新制度,领购时必须交验存根,确认已开完方可领购一本。领购时由领、发人当面清点发票张数,检查发票有否缺份少联、重号少号、字迹模糊不清、错打…     

备用金的管理与核算

备用金也称零用现金。在实行村级资金和账务由乡镇经管站代管的情况下，为了使频繁的日常小额零星支出摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，对那些供零星开支、零星采购或小额差旅费等需要的现金，笔者认为，应建立定额备用金制度加以控制。定额备用金制度主要包括以下内容：１．由乡镇经管站根据各村实际情况，核定、拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围；２．必须由各村出纳员管理定额备用金；３．支付零用现金时，必须由村财务负责人签字同意；４．各村出纳员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设置备…     

现金日记账虚增收支要不得

村级现金日记账,是由出纳员依据现金收支票据序时逐笔登记的一种账簿,反映村集体经济组织在一个会计期间现金流入和流出的总体情况。这里所说的村集体经济组织流入和流出的现金,是指能够参与市场流通的货币。目前,在农村集体经济组织中,有相当一部分村的现金日记账不能真实地反映现金流量,将一些属于由会计员通过转账处理的经济业务,以“满收满付”为名,视同现金收、付业务记入了现金日记账。这样一样,人为地造成现金日记账虚收、虚支,致使一个会计期间的现金收支数额庞大。村民们便产生了疑惑:“收入这么多的现金,为什么钱还不够花?村里这么多钱都到哪儿去了?是不是被村干部挥霍或者贪污了?”村民们纷纷上访,反映村干部有经济问题,强烈要求查清楚,给予答复。     

要管好用好发票

有些财会人员对发票的重要性认识不足,在保管和开具发票时会出现一些问题,造成不必要的损失,有时还会触犯法律,后悔莫及。 发票是在购销商品、提供劳务、接受服务、从事经营活动中,开具的收款凭证。根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章有关规定,开具发票的单位和个人,应建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关     

“现金存款收付凭证交接单”简介

１９８８年以来 ,河北省辛集市针对农村合作经济组织出纳员与会计之间原始凭证交接手续不完备 ,现金、存款收付原始单据丢失或调换原始凭证后责任不清等问题 ,在全市３４４个村推广使用了“现金存款收付凭证交接单” ,收到了良好效果。“现金存款收付凭证交接单”是出纳员向会计移交现金、存款收付原始凭证的证明。出纳根据现金、存款收付原始凭证 ,办理现金存款收付业务并登记“现金日记账”和“存款日记账”后 ,应定期（一般５天）将现金、存款收付原始凭证移交会计记账。移交时 ,出纳员要填写一式两联的“现金存款收付凭证交接单” ,连同…     

规范银行进账单的格式和填写

银行进账单是持票人向付款人或代理付款人申请提示付款的凭据，也是持票人开户银行将票据款项收妥入账的记账凭证。持票人提示付款的，使用的银行进账单为一式两联，第一联由银行加盖转讫章作收账通知交给持票人，第二联由收款人开户银行作为贷方记账凭证。其中票款转账的，第二联由银行作为将票款收妥记入持票人存款账户的贷方记账凭证；票款提取现金的，第二联由银行作为减少银行库存现金的贷方记账凭证。出票人提示付款的，使用的银行进账单为一式三联，第一联进账单加盖转讫章作回单交给出票人，第三联进账单加盖转讫章作收款通知交给收…     

莫让现金账户余额显负数

在农村集体经济组织"三资"清理中,笔者发现有的村(社)的现金账户余额反映为贷方余额,也就是我们通常说的现金余额为负数(账面赤字)。之所以会出现这种错误,原因是多方面的。一、账务处理不规范先记支后记收。如果会计人员不是按照先收后支的顺序进行会计核     

规范村财管理具体账务处理探析

正根据有关农村财务管理制度,笔者结合实际,就村集体财务管理工作中遇到的两个具体问题作一探析。一、规范"现金"科目的使用范围和账务处理村集体使用现金,主要用于直接购买零星物品。对于大额开支,必须通过银行转账支付,严禁使用现金直接列支。严禁村集体将暂未使用的现金存入个人银行账户。为使现金日记账等账簿的科目使用更加合理,原则上,"现金"科目的使用以村会计是否实际经手现金为标准:凡是村会计未实际经手现金的,     

现金内部控制原则

典型的现金交易包括现金收入与现金支出。由于现金和现金等价物具有较强的流动性和可转换性,所以它们被盗用的风险比其他资产更大。因此,对现金进行内部控制的原则可以概括为:1.不允许任何一员工处理经办一项交易的全过程。2.现金出纳与记账分离。3.序时记录现金收入。4.鼓励顾客取得收据并查看现金记录的总额。5.每日将收入的现金及时存储。6.除小额零星支出以外,用支票或者电子转账工具支付所有的支出。7.不负责签发支票或保管现金的人员每月编制银行存款余额调节表,编好的调节表还需要由主管负责人及时审核。8.作现金收支预期并监测实际…     

七万元短款记现形

１９９８年９月，我受命于某村审计，该村的会计凭证、账簿、报表不但工整清洁，而且其账务处理和会计核算都准确无误。看上去没什么问题，但是９１４４３．０６元的账面现金却引起了我的注意，于是我决定从出纳检查入手，当要求出纳核对时，他却拿不出现金日记账，并有意逃避；要求盘点现金，他拿出的单据却不够全面。带着诸多疑点，我请示领导批准后采取措施，彻底解剖、清查。一、检查出纳收据的来源和去向该村出纳使用的收据都是向会计领用的上级统一印制的“农村合作经济组织收款收据”和“农民负担提留和统筹收据”，因此使用的票据都…     

村组应建立“票据领用缴销登记簿”

村组应建立“票据领用缴销登记簿”笔者在农村财务清理工作中发现，在一些村组及企业单位，没有很好执行《中华人民共和国发票管理办法》，在票据（主要是＂收款收据＂）的使用和管理上．比较混乱．程度不同地存在一些问题。有的没有建立票据印制（购头）领用手续，随买随...     

现金折扣处理之我见

现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内偿付货款,而向债务人提供的债务扣除。它是企业为了保证货款能够及时收回,减少坏账损失而采取的一项积极有效的措施。我国现阶段会计处理是将现金折扣计入财务费用,并规定使用总价法计量,笔者认为这样处理存在财税两方面的问题:第一,在计税方面存在的问题工业企业在实务处理上多倾向于将现金折扣作为费用的增加处理,而商品流通企业则倾向于将其作为收入的减项处理。但两者在现金折扣的计量上均存在价款折扣与价税折扣的差异,如何协调该差异和规范会计行为呢?笔者认为,应按价税一致性原则和实…     

谈应收账款收购的账务处理

日前，一些企业在资产重组、资产转让中用低于应收账款账面余额的现金来收购应收账款以获取盈利。笔者对这些业务的账务处理作一点探讨。