论基金会计模式及其在我国政府会计的应用

政府会计应设置政务基金、权益基金、受托基金三大类别基金并分别对其进行核算.使用基金会计除了可对不同用途的资源进行分离外,并可用以表明和解除受托责任.预算是政府法定的年度财务收支计划,对管理当局在各个方面的活动作出了详细专门的指导.预算会计是帮助控制支出和强化收入规定的管理控制工具.在我国政府会计中使用基金会计应注意预算会计模式与基金会计模式的融合,并加强政府会计理论研究、重视理论教育和会计从业人员的后继培训.     

关于构建我国政府会计体系的思考

我国的预算会计已经不能适应政府职能转变和预算管理体制变化,不符合国际上实现"透明、绩效"政府目标的要求,其他国家的政府基金会计模式值得我们借鉴。全面构建我国政府会计体系应该明确以提供政府受托责任及绩效信息为政府会计目标,确立以基金为政府会计主体,明确政府会计以权责发生制为确认基础,建立政府会计报告制度。     

预算会计与政府会计之比较研究

一、预算会计与政府会计的比较 1．预算会计与政府会计内涵和外延的比较。 从内涵来看，预算会计与政府会计存在着较大的差异。预算会计是指为了确保预算得到良好的执行、实施，用来追踪和报告支出周期的拨款和拨款使用阶段发生的财务交易的信息系统。政府会计则是用以对公共部门的财政交易或事项进行记录与计量，并报告给公共信息使用的信息系统。分析两的定义可以看出，预算会计的存在是为了追踪财政资金（主要是预算资金）的拨付与使用，反映财政资金在财政部门、政府其他部门、事业单位等会计主体中的运动过程并提供相关的信息。这类信息与其称作是会计信息不如称之为财政或财务信息更妥当。政府会计的存在则是为了对公共部门包括财政资金在内的所有资源的使用情况进行记录与计量，并向公共信息使用提供与公共资源使用相关的会计信息。这类信息毋庸置疑属于会计信息，与企业会汁信息在本质上并无差异，只是所反映的会计主体不同而已。     

预算会计制度改革方向：建立政府会计

在分析现行预算会计制度缺陷的基础上，提出我国预算会计改革的方向——建立政府会计，现代政府是提供公共产品和服务的服务型政府，政府必须向人民大众公布完成受托责任的情况，计算提供公共产品和服务的成本，评价绩效。我国已经具备建立政府会计的条件，应该尽快与国际趋同。     

我国政府会计的现状和问题分析

20世纪80年代以来，西方社会出现了一场新公共管理运动，要求重新定位政府角色，建立追求效率、视公众为客户、有事业心有预见性的政府。这促使我国应对政府的公共受托责任重新予以思考。受托责任在公共领域的扩展体现为行政上的公共责任和会计上的受托责任相互融合。公共责任是受托管理国家的统治集团及其成员代表国家利益履行自己职责的义务。完整的受托责任应包括管好、用好财产的责任和说明怎样管理、使用的责任两方面。     

政府预算会计现状及完善思考

建立追求效率、对公众负责、透明的,有预见性的政府是我国政府长期建设,发展的重要目标之一.本文从公共受托责任的角度出发,对我国现行政府预算会计进行审视,对完善政府预算会计做出探讨.     

美国州和地方政府会计改革及启示

20世纪，美国州和地方政府会计改革经历了反腐倡廉、支持财务管理和促进受托责任三次改革浪潮。他山之石，可以攻玉。探讨美国政府会计改革历程，总结其得失，可为我国改革预算会计制度和构建政府会计体系提供宝贵的经验。     

中西方政府预算会计概念框架几点比较及启示

随着社会政治经济环境的变化,我国预算会计表现出诸多弊端,而且不符合国际政府会计的通行做法。通过比较中西方政府预算会计概念框架,我国应当采取如下措施:重新构建我国政府会计体系,把预算会计进一步扩展为政府会计;扩大信息使用者的范围,着眼于满足其评估政府履行受托责任情况并做出决策的需求;逐步转向权责发生制会计核算基础;重视可理解性,优化政府预算会计信息质量;把预算会计报告进一步扩展为政府财务报告,完善政府预算会计信息的相关内容。     

中外政府会计模式的比较及启示

政府实现其职能必须有充足的经济资源作保证,因此需要有相应的会计体系对政府履行其职能过程中所花费的成本与所取得的成效加以确认、计量、记录和报告.新公共管理活动的开展和政府公共受托责任的扩大对政府会计工作提出了更高的要求,西方多数国家都在进行政府会计改革,并已卓显成效.中国目前的预算会计并非政府会计,已不适应时代需要,必须重新构建一个富有中国特色的绩效政府会计体系.     

双重受托责任会计初探

双重受托责任会计是责任会计的新发展，在当前委托——代理关系日趋复杂、双重受托责任日益繁重的情况下，研究双重受托责任会计具有十分重要的现实意义。章就双重受托责任会计的内涵、目标、原则、特点、职能、核算模式、计量与报告、推广对策等方面进行了较为全面的论述。     

论公共财政框架下的政府会计改革

公共财政管理体制改革的不断深入,对我国政府会计提出了更高的要求。现行政府会计忽视了受托责任的履行,不能全面反映政府的资金运动,不利于客观评价政府的管理绩效,难以充分满足信息使用者的需要。我国应有效借鉴西方国家政府会计改革的模式,重新定位政府会计目标,改进政府会计确认基础,建立健全政府财务报告制度,构建统一的政府会计准则体系。     

对会计目标的再思考

20世纪70年代以来，在会计目标上西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。二对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。目前，决策有用已成为主流观点。但是，受托责任是否就不合适了?决策有用和受托责任二究竟是替代关系、从属关系还是其他关系?本拟对此进行初步的探讨。     

论“消极会计”的积极意义

关于会计目标，比较有影响的主要有“决策有用观”与“受托责任观”。它们对会计信息的要求不同，这必然导致会计确认、会计计量和会计报告等方面的差异。这些差异主要表现在：首先，会计信息的使用对象不同。受托责任观认为会计信息的使用对象主要是企业现有的投资和债权人，而决策有用观认为会计信息的使用对象主要是各种相关的决策，特别是证券市场的投资。其次，会计信息的报告内容不同。受托责任观认为会计信息的报告内容主要是有关企业经营的受托经营管理责任的历史信息，而决策有用观认为会计信息的报告内容主要与投资的决策相关，特别重视预测企业未来盈利能力和现金流量方面的信息。再次，会计信息的形成基础不同。受托责任观认为会计信息的形成基础应当是“历史成本”和“实现原则”，而决策有用观认为会计信息的形成基础应当是“公允价值”和“相关性原则”，特别强调会计信息的及时性、预测价值和反馈价值。最后，会计信息的报告形式不同。受托责任观认为会计提供的应当是评价企业经营履行受托责任情况所需要的信息，使用如何使用这些信息是他们自己的事，而决策有用观认为会计提供的应当是使用决策所需要的信息，会计应当充分了解信息使用的需要，并按照最有利于其决策的方式报告信息。     

关于中国预算会计若干问题的思考

目前在中国，关于预算会计的概念、重要性和体系等问题直接影响着预算会计的改革与发展。本认为，关于中国预算会计的概念，应当从政府会计的角度去理解和解释；关于预算会计的重要性，可以从政府的经济实力以及政府财政资金的使用对整个社会的正常运转和经济发展的重要作用来认识；中国预算会计体系仍可以主要由财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计组成，但其中事业单位的性质应当给予明确的定义。     

预算会计若干基本理论问题探讨

预算会计是各级政府部门和事业行政单位核算、反映和监督国家预算收支执行的会计。是会计学的两大分支之一。在现代会计理论结构中,会计主体、会计基础、会计要素、会计报告等问题属于会计的基础理论问题,它们自然也是预算会计的基本理论问题。本主要针对上述预算会计若干基本理论问题作些探讨,并和企业会计相比较,以使大家加深对预算会计基本理论问题的理解。     

会计计量模式相关问题研究

会计计量是财务会计的基本特征，是会计理论的重要方面。会计目标的受托责任观与决策有用观在新的会计环境中趋向于融合，会计信息的相关性与可靠性也随之趋于一致。会计计量模式的选择主要涉及计量属性和计量单位两个方面，未来的会计计量模式将以多重计量属性和多元计量单位并存为主要特征，公允价值与非货币计量的作用将日益重要。     

政府会计两翼建设与协调——论政府预算会计与财务会计的结合

政府会计目标和我国会计环境决定了不同核算基础的预算会计与财务会计将长期并存,成为政府会计的两翼。论文揭示了我国政府预算会计与财务会计结合的必要性,探讨了政府预算会计与财务会计结合的方式,建议建立两个相对独立的会计核算系统,并从会计主体、会计要素、会计报表的界定以及两系统建设与协调的配套措施等方面,将政府预算会计和政府财务会计进行协调和整合。     

受托责任、会计责任及会计法律责任立法比较研究

受托责任、会计责任及会计法律责任,三者是层层递进关系。受托责任是会计理论研究的出发点,从受托责任角度来分析会计的本质、目标、职能等问题,更能深入地认识会计,能更好地对会计实务起指导作用。受托责任明确了会计行为的目标,而会计目标实现的具体制度构建有赖于会计责任的内容。违反一国会计准则与相关法律法规的行为则将承担会计法律责任。     

对会计目标理论的认识

一、西方会计目标理论综述。1．西方会计目标理论体系中的两大学派。早期会计理论研究在方法上采用归纳法，多以描述会计是什么为主，因而在此基础上形成的会计目标可称为“描述性目标”。其产生的比较成熟的观点是早期的受托责任观，它是经管责任学派思想的最初形式。20世纪70年代前后，演绎法深得西方会计学界的推崇，出现了以说明会计应当是什么的理论，在此基础上形成的会计目标可称为“规范性目标”。它期望通过会计目标的界定，明确会计应当提供什么样的信息，以期改进会计程序和结构，这就是决策有用学派的会计思想。     

试论会计受托原则

所谓会计受托原则，即会计接受有关利益主体的委托．按照约定条件进行会计业务活动的规范。它是会计工作的指导原则．是对有关利益主体的理论保障。会计受托原则必须具备三个理论前提．一是资本所有者与经营者相分离，二是相关利益团体建立在信用的基础上．三是资本的社会化。