浅谈现代企业财务管理中的纳税筹划

纳税筹划是现代企业财务管理的重要组成部分,其目的是通过纳税筹划减轻企业税收负担,降低成本,企业应科学、合理地运用各种筹划手段,降低税收成本,达到服务于企业价值最大化的经济行为的目的。     

“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析

理论分析与现实考察表明:由于"营改增"对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负"不减反增"并非反常现象。适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因。作为一种局部性的矛盾,部分试点企业税负增加现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价"营改增"成效的标准。应对部分试点企业税负增加问题,当务之急是实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题;而从长期看,适时扩大"营改增"范围及调整增值税税率水平与结构是关键举措。     

“营改增”政策对上市公司会计稳健性的影响——基于我国沪深A股上市公司样本的实证研究

制度环境是影响企业会计信息质量的重要因素。基于我国营改增改革实践,利用双重差分法研究营改增政策对企业会计稳健性的影响效应及作用路径,并进一步考察企业特征对上述影响效应的异质性。研究表明:营改增政策有助于缓解企业融资约束、降低企业税收负担,同时滋生企业高管攫取超额薪酬,进而降低企业会计稳健性。异质性检验表明,在非国有企业、年轻企业以及高成长性企业中,营改增降低会计稳健性的政策效应更加显著。本文的研究结论对“十三五”规划提出的进一步深化财税体制改革,提高经济运行信息的及时性和准确性具有借鉴意义。     

浅谈施工企业营业税纳税筹划

纳税筹划是企业为达到延缓税负或减轻税收负担,充分利用税法中提供的一切优惠条件的合法经济行为。施工企业实施纳税筹划,主要是针对企业在营运过程中所发生的各种业务收益,采取合理、合法的技术手段进行节税筹划。施工企业只要纳税筹划得当,用好用足国家各种税收政策,可以合理合法地节税,并从中受益。     

效率损失、地区差距与省级最优税收负担

综合运用非参数和参数分析方法,测算1996-2008年中国大陆31个省市的最优税收负担,并计算各地区现行税负引致的效率损失。结果表明:各地区实际税收负担值皆超过最优值,且税收负担对经济增长的影响程度因时因地而异,这取决于实际税收负担偏离最优税收负担的程度。东部地区税收负担的偏离度远远低于中西部地区,因此前者的效率损失低于后者。现行税负不仅导致了效率损失,同时加大了地区差距。税系结构和非税变量也是影响税收负担效率损失的重要因素。限于支出刚性,在现行税收负担下,政府可以通过降低间接税系与直接税系(含其他税系)之比和优化非税环境来降低效率损失,缩小地区差距。     

新税制下企业消费税的纳税筹划

随着经济的不断发展,市场竞争日趋激烈,企业要想在激烈的竞争环境中有所发展,不仅要提高劳动生产率,而且要想办法降低成本,通过纳税筹划的方式降低税收成本成为纳税人的必然选择.本文旨在阐述2006年消费税改革后企业如何在新税制下进行消费税的纳税筹划,减轻企业税收负担.     

粮食企业增值税抵扣问题研究

随着粮食企业进项税抵扣率的提高,部分企业出现了虽有盈利却不交增值税的问题,这是由粮食企业进项税额和销项税额的计税依据不同而引起的。相关企业应根据增值税抵扣模型,充分利用税收优惠,作好相应的税收筹划。     

我国房地产税制改革中的税权划分问题——基于国际比较的视角

在税收理论体系中,房地产税作为地方税收体系的主体税种,与分税制之间本身就存在着十分重要的联系。我国的房地产税改革实践不仅要注重对地方政府的既有收入的保障,更要推进现有分税制的完善。从国外房地产税制的成熟经验分析,税收收入的归属与税权的划分并不是统一的,本文旨在通过对房地产税的立法权、征收权、评估权的国际比较,为我国房地产税制改革中的税权划分提出建议。     

严格设计税收优惠 确保碳税实施效果

我国开征碳税要避免重蹈发达国家碳税优惠政策过滥,影响其实际减排效果的覆辙。对排碳大户不但不能豁免碳税,而且要重点关注碳税促进其实际节能减排的效果。同时,为促进企业生产方式的转变和平衡排碳大户税收负担,对排碳大户自愿签订减排协议以及其他实际减排的行为,可通过财政补贴方式在一定时期内给予专项补助。只有重点治理好排碳大户的排碳行为,并对碳税实现＂收支两条线＂管理,才能保证碳税的实施效果和规范税制。     

企业“营改增”税负不减反增现象分析

由于"营改增"对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负不减反增并非反常现象,适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因。作为一种局部性的矛盾,部分试点企业税负增加现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价"营改增"成效的标准。应对部分试点企业税负增加问题,当务之急是实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题。从长期看,适时扩大"营改增"范围、调整增值税税率水平与结构是关键举措。     

Estimating the revenue costs of tax treaties in developing countries

(12764) Petr Janský Marek Šedivý Tax treaties between countries influence how much tax revenues governments receive from multinational enterprises. These treaties often reduce the withholding tax rates on outgoing dividend and interest payments. We provide illustrative estimates of costs for these two taxes for 14 developing countries in sub‐Saharan Africa and Asia in a first multi‐country comparison of this kind. These might be overestimates because we assume that foreign direct investments are not influenced by the tax treaties. We estimate that the highest potential tax revenue losses are within hundreds of millions US$ and around 0.1% of GDP, with Philippines incurring the highest losses both in US$ and relative to GDP. We also find that around 95% of the losses is due to dividends and that only four investor countries—Japan, Netherlands, Switzerland and Singapore—are together responsible for more than half of the losses. We discuss the limitations of these estimates and how future research could improve their quality as well as coverage.     

Fiscal incentives and local tax competition: Evidence from China

This paper explores how fiscal incentives affect capital tax decisions by local governments in the Chinese context. We develop a model in which local governments, facing different fiscal incentives, compete for mobile capital over corporate taxes. The key prediction of the model, borne out in data from Chinese cities over the years 2004–13, is that an increase in the local corporate income tax-sharing ratio, proxying local fiscal incentives, makes city governments’ horizontal tax reactions stronger. Our results contribute to the fiscal federalism literature by providing evidence in support of the argument that fiscal incentives faced by local governments significantly shape their policy choices. Additionally, we provide explicit evidence on local tax competition within provinces in China, which has long been regarded as one of the driving forces of China's rapid economic growth.     

企业纳税统筹探析

企业经济是国民经济发展的重要形式,纳税是企业根据国家相关法律政策规定而实施税金缴纳义务的行为。随着经济市场化环境的复杂化,作为企业财务管理的重要内容,纳税筹划成为近年来企业实行现代化管理的重要措施,针对企业在纳税统筹的相关问题及实施策略进行分析,意义深远。     

宏观税负、税负结构和社会阶层分化的理论和实证分析

本文选取2005～2008年中国293个地级市各主体税种税负结构和城镇居民可支配收入数据,运用面板回归和截面回归等方法,实证分析了税负结构对居民可支配收入的影响和对不同收入阶层居民收入水平的影响。研究结果表明：（1）除个人所得税税收负担对居民可支配收入的影响较不显著外,增值税、营业税以及企业所得税税收负担对居民的可支配收入都有很显著的负向影响;（2）我国的税负结构并没有发挥应有的调节收入分配,减缓社会阶层分化的作用,并在一定程度上加剧了社会阶层的分化。本文的政策含义是：税负结构合理的关键是责权利的一致性或成本与受益的对称性,应当结合收入分配制度改革对税收制度进行相应调整,同时加强对非工薪收入的缴纳。     

税收征管、纳税遵从与税收优惠——对金税三期工程的政策效应评估

金税三期工程(以下简称“金三”)是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了“金三”的政策效果,结果表明:(1)“金三”显著提高了纳税遵从度,促进了“应收尽收”;(2)“金三”促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了“应享尽享”;(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,“金三”没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了“金三”的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。     

关于银行业税费负担的思考——以荆州银行业为例

当前,基层银行业不仅税负过高,而且税外收费过多。导致银行业税费负担沉重的原因在于:税收制度不合理、税收政策不公平、税收负担不均衡、税外收费不规范。必须变革税制设计思想,简税种、宽税基、低税率、少优惠、严征管,在标本兼治上规范税外收费行为。     

关于我国开征物业税的理性思考

目前,我国国内房地产税的征收情况比较混乱,房地产税制不统一,税费项目繁多且负担偏重。同时,我国还普遍存在着产权关系不明、房地产价值评估体系不健全、法律法规不完善等问题,在这种情况下开征物业税,必将对房地产行业、购房者、政府和金融机构等都产生重大影响。为了建立一个科学有效、公平稳定的物业税制度,优化资源配置、调节贫富差距、优化现行税收政策,必须完成相应的立法工作,完善土地管理制度,建立相关部门紧密配合的协调制度,从而为房地产税收的课征创造良好的环境。     

关于我国开征物业税的理性思考

目前,我国国内房地产税的征收情况比较混乱,房地产税制不统一,税费项目繁多且负担偏重。同时,我国还普遍存在着产权关系不明、房地产价值评估体系不健全、法律法规不完善等问题,在这种情况下开征物业税,必将对房地产行业、购房者、政府和金融机构等都产生重大影响。为了建立一个科学有效、公平稳定的物业税制度,优化资源配置、调节贫富差距、优化现行税收政策,必须完成相应的立法工作,完善土地管理制度,建立相关部门紧密配合的协调制度,从而为房地产税收的课征创造良好的环境。     

论企业税收筹划策略

税务筹划有助于提高企业自身的经营管理水平,尤其是财务和会计的管理水平。税务筹划的基本特征具有合法性、事先性、时效性。在现有税制框架内,纳税筹划有再造流程思路、缔结契约思路和合理转化思路三种模式。税收筹划工作主要有选择低税负方案;滞延纳税时间两种途径。通过纳税筹划,可以令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担,降低企业经营成本,最大限度增加企业效益。     

我国地方政府间税收竞争研究：2006-2011年

本文以资源流动模型为理论基础，以我国30个省级政府2006-2011年的财政收入以及地方税种为对象，运用空间面板德宾模型实证研究了地方政府间税收竞争存在性和竞争类型问题，研究结果表明：第一，地方政府间无论在财政总收入还是具体地方税种上都存在空间竞争关系；第二，地方政府间在增值税和企业所得税两种地方税上存在策略互补的竞争类型，而在其他税种上存在策略替代的竞争类型；第三，人口特征变量、就业率变量、固定资产投资率变量、城镇化率变量以及对外开放水平变量对特定或所有地方税税负水平有显著影响。