利用用友软件UFO报表模板编制现金流量表附表

现金流量表附表中有的调整项目需要按明细科目调整,如经营性应付项目中的应付职工薪酬不包括在建工程人员的薪酬,所以在建账初期或年初必须设置相关明细科目,例如：①“应付职工薪酬”科目下需设置“经营人员”、“工程人员”等二级明细科目;②“财务费用”科目下需设置“经营活动”、“非经营活动”等二级明细科目;     

谈债务重组会计处理存在的问题

一、新债务重组准则存在的问题 1．债权人会计处理问题。新债务重组准则规定，债权人在债务重组过程中发生的债务重组损失计人当期损益，将其视为非正常经营情况下的会计事项在“营业外支出”科目下单独设置“债务重组损失”二级明细科目加以核算。这种会计处理方式，存在以下不容忽视的问题：     

股权分置改革中的两个会计问题

一、关于非流通股股东对价支付的会计处理 对价支付不应该作为当期损益，应视为资本性支出计入资本项目。对价支付与前期投资项目虽有联系，但是该对价并非“初始投资成本与应享有被投资单位所有权益份额的差额”，从本质上说，这是一项由于新的投资所带来的未来资产性收益。因而，在不增加科目的情况下，在“长期股权投资”科目下单设“流通权”明细科目是较为可取的。     

“合同预计损失准备”科目的必要性质疑

财政部于2003年9月发布的《施工企业会计核算办法》（以下简称《办法》）规定，在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目来核算工程施工合同预计总成本超过合同预计总收入的损失；如果合同预计总成本超过合同预计总收入，那么应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目。工程完工确认合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。笔认为，这一规定有值得商榷之处。     

固定资产减值准备明细科目设置及其核算

固定资产减值准备核算除了涉及固定资产期末计价以外，还涉及同定资产折旧、处置等，它是企业会计日常核算工作的重要组成部分。但是现行会计制度和会计准则仅仅规定了固定资产减值准备的一级科目及其核算方法，没有明确规定固定资产减值准备的明细科目及其核算方法。合理设置固定资产减值准备明细科目及其核算方法有利于设置固定资产减值准备明细账簿，有利于保存相关明细资料，提高账务处理效率以及减少所得税等其他会计核算的工作量，此外，也便于加强固定资产的管理。     

增值税核算账户设置管见

明晰性原则要求企业的会计核算和编制的财务会计报告清晰明了，便于理解和利用。我国现行“应交增值税”核算账户的设置严重违背了这一原则。在增值税核算的“应交增值税”明细科目中，除了销项税额、进项税额、进项税额转出、减免税款四个专栏外，如下五个专栏在核算中均有问题。     

对我国利润分配和增值税核算的完善

一、关于“未分配利润”问题 “利润分配——未分配利润”是个结账性质的科目，除了会计政策变更采用追溯调整法、资产负债表日后调整报告年度损益和本年度调整以前年度重大会计差错时需受用到外，日常核算一般小使用该科目，企业只是在年终时需要将“本年利润”科目及“利润分配”其他明细科目的余额全部转入“利润分配——未分配利润”科目。“未分配利润”明细科目发生额是在结账、调账过程中形成的，该科目余额是个累积概念，从国无法分清各个年度产生了多少利润，这是它的两大特征。     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

对现金流量表附表中两个项目的看法

．《企业会计准则——现金流量表》（简称《准则》）自颁布以来，对个别项目已作了一定的修改，更加符合企业实际需要。但笔在教学过程中发现，补充资料中有两个项目在实际操作中难以区分清楚，这两项分别是：①处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）。该项目反映的是企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。这一项目根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务支出”科目所属明细科目的记录分析填列。②固定资产报废损失。该项目反映的是企业本期固定资产盘亏（减盘盈）的净损失，根据“营业外收入”、“营业外支出”科目所属明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。     

浅析无偿划转资产的会计处理

对于无偿划转资产的会计处理,《企业会计制度讲解》（2001年）进行了规范：对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产,应按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等,作为调入固定资产的入账价值,借记“固定资产”科目,按调入固定资产的原账面价值,贷记“资本公积——无偿调入固定资产”科目,按发生的包装费、     

对若干成本类科目归属的异议

一、“研发支出”科目的归属问题 “研发支出”科目是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,按研究开发项目,分别设置了“费用化支出”和“资本化支出”两个明细科目。企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目;期（月）末,应将归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目。由此可见,“研发支出——费用化支出”是“管理费用”的组成部分,而“管理费用”是一个损益类科目,所以“研发支出——费用化支出”也应该是一个损益类科目。显然,把一级科目“研发支出”归类为成本类科目是不妥的。     

企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题

1．“备用金”科目设置问题。《企业会计准则——应用指南》介绍“1001库存现金”科目时规定，“企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置‘备用金’科目”。在会计科目表没有设置“备用金”科目的情况下，直接在“1001库存现金”科目里这样规范，很容易让读者误解为：备用金属于企业货币资金的一部分。因此，笔者认为，这里应改为：企业有内部周转使用备用金的，在“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目核算。     

拟制资产小议

在“无形资产”科目下增设“人力资本”二级科目进行核算。这样，在债务重组日，山航B的会计处理为：借：无形资产——人力资本，坏账准备；贷：应收账款——公务机公司。银行存款（支付的相关税费）。     

谈谈停工损失的核算

《企业会计制度》(简称《制度》)规定：需要单独计算停工损失的企业，可以在“生产成本——基本生产成本”科目下设置”停工损失”明细科目，以汇集和分配基本生产车间因停工而发生的各种费用，也可以单独设置“停工损失”科目；停工损失包括停工期内所支付的生产上人工资和提取的应付福利费、昕耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用；对于季     

公允价值变动与公允价值变动损益的说明

一、两者的区别和联系 公允价值变动,在现行会计准则下既是表述某项资产或负债在两个资产负债表日之间公允价值增减变动的金额,又作为相关资产、负债的账面价值构成部分,成为交易性金融资产、交易性金融负债和以公允价值进行后续计量的可供出售金融资产、投资性房地产等资产、负债科目下的明细科目和调整账户（附加备抵账户）。公允价值变动损益,在现行会计准则中既是用以表述某项资产、     

会计科目设置管见

一、会计科目设置中存在的问题 1．“长期待摊费用”科目。《企业会计制度》规定：本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租人固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。     

会计科目和主要账务处理

一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。[第一段]     

简析施工企业“工程施工”的会计处理

为了规范已执行《企业会计制度》同时不再执行《施工企业会计制度》（以下简称《制度》）的施工企业的会计核算，财政部结合实际情况颁布了《施工企业会计核算办法》（以下简称《办法》）。《办法》在《企业会计制度》基础上增没了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、”工程结算”、“工程施工”和“机械作业”等科目。与《制度》一样，《办法》中也设有“工程施工”科目，但其核算内容、明细科目设置以及结转处理变化较大。本对此进行分析，并对施工企业分包工程成本的会计处理方法进行初步探讨。     

关于地勘单位会计制度“净资产”类科目的探讨

地勘单位要更好地适应市场经济，其资金来源必须多元化。文章认为，地勘单位的净资产不应是单一的国有资产，在地勘单位会计“净资产”类科目下应增设“实收资本”、“国家股”、“法人股”、“个人股”二级科目     

修订2007年政府收支分类科目的规定

根据预算管理的实际需要，现对《2007年政府收支分类科目》作如下修订： 一、收入分类 （一）在103类“非税收入”01款“政府性基金收入”下增设45项“大中型水库移民后期扶持基金收入”，科目说明为“中央收入科目。反映大中型水库移民后期扶持基金收入”。