我国税收结构优化问题研究

税收结构是实现税收职能作用的首要前提，它决定税收作用的范围和深度，只有税收结构合理，才能从总体上发挥税收的作用，因此，税收结构问题是各国关注的焦点。税制结构优化的内容。税收结构是一个国家一定时期不同税系或不同税种的配置问题，简言之就是税种的布局问题。它主要有两个方面的问题：一是税收结构中主体税种的确立，因为各税系或各税种在税收制度或税收分配活动中的地位是不同的。如果其中的某一类税收在履行税收职能中处于主导地位，它便属于税收结构中的主体税种。它主要取决于是否在财政收入分配、经济调控、收入公平分配中…     

税制特征与税收遵从:一个经验分析

税制特征与税收遵从之间关系的实证分析是税收遵从研究领域中的一个薄弱环节,文章以28个国家为样本,采用多元回归分析法对税收遵从与税制的简化与透明度、估税制度的关系进行了研究.结果表明税制的简化与透明度对税收遵从有显著正向的促进作用.在研究中没有发现自我估税与税收遵从之间存在显著的相关关系.这表明一个简单、透明的税制不仅可以提高税收征管效率,而且有利于提高纳税遵从.自我估税制度的主要作用在于降低成本,提高效率,而对提高税收遵从度并无明显作用.     

试论地方税收基础建设

地方税收是相对国家税收而产生的一个概念，地方税收体系应该建立在一个完善的地方税收基础之上。我国的地方税收基础，应该包括以下几方面内容：在法律层面上，包括地方立法机构拥有地方税的立法权、税政权；在公共财政层面上，包括用来满足地方不同层次公共需要和地方不同层次经济发展的税收来源；在管理层面上，应建立一个完整的地方税收征管体系。在具备了完善的地方税收基础之后，分税制中实质性的地立税体系才能确立。     

有必要在我国构建环境保护税收体系

环境保护税在西方发达国家已开征多年，而且目前正处于蓬勃发展的阶段，但在中国才刚刚处于起步阶段，中国是一个发展中国家，国情与发达国家存在较大差距，因此，在吸收其他国家先进经验和技术的同时，应立足于我国国情，构建适合中国的环境保护税收体系。构建我国环境保护税收体系的总体思路１．环境保护税收的政策目标作为环境经济学与税收基本理论相结合的产物，环境保护税收是政府职能在环境保护领域中的体现。政府在制定环境保护税收政策时，应综合考虑环境经济观察JINGJIGUANCHA保护目标在不同利益集团可能受到的各种阻力，并…     

中国-东盟自由贸易区建成税收面对的挑战及对策

一、中国一东盟自由贸易区建成税收面对的挑战 （一）中国与东盟存在税制差异1．从税收收入结构来看。各成员国的间接税收入比重偏高。其问接税收入占税收总收入一般都在50％左右。新加坡略低一些，但也达到44％，这与我国的税收结构大体相同；     

试论房地产税收

房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理部门向负有房地产税缴纳义务的纳税义务人征收有关房地产税赋的国家行为。本文介绍了房地产税收的特性，分析了当前我国房地产税收存在的问题，并提出了改进建议。     

俄罗斯、匈牙利税制改革及启示

俄罗斯、匈牙利税收体制改革在两国经济发展过程中起了很大作用。在苏联解体后，俄罗斯进行税制改革。主要目的是简化并改善税收结构，降低整体税收负担水平。匈牙利税收主要分为两大类：直接税和间接税。直接税包括公司税、个人所得税等；间接税包括增值税、消费税等。借鉴两国税制的有益做法，对完善我国的税制改革有积极的作用。     

公益捐赠的税收之痛

我国国内现有的大大小小100多家慈善公益组织所掌握的资金，总计仅占到国内GDP的0．1％。另一个数字是，在我国，假如每个企业家捐出100块钱，就要交33块钱的税。这样一比较，国家是不是应该在税收上给公益事业捐赠行为以政策和法规的扶助呢？     

我国开征物业税的税收负担及税收效应分析

税收负担既影响微观经济活动，又影响宏观经济发展，同时对国家的政治稳定等都将产生重要影响。物业税是对土地和房屋等不动产在其保有阶段征收的一种税，要求所有者和承租人每年缴纳一定的税款。从物业税的税收负担与政府经济的关系来看，税收负担水平的高低，直接涉及政府的收入规模，从而影响政府的活动范围和经济的规模。本文从对税收负担的理论评价入手，进而分析物业税开征前后的税收负担、全国统一物业税的负担，最后对不同辖区不同税率的税收效应加以分析。     

对加强区县级地方税征管问题的探讨

房产税、土地税、车船税、印花税(简称地方四税)因税收政策变化小、收人相对平稳，而成为地方税收中最为稳定的税源之一。在2003年我市属地化征管改革将地方四税全部转为区县级收人后，其在地方财政和地方税收中的作用更加突出，将成为区县级地方税收增长的亮点。本文将对地方四税管理现状及如何加强四税征管做一探讨。     

房地产税收与宏观调控政策研究

税收政策是国家对房地产市场实行宏观调控的一个重要工具．但房地产税收占开发成本比例偏小以及房地产业的垄断性为房地产商提供了转移赋税的机会，房地产“利益联盟”形成的“规制俘获”以及现行税制本身存在的问题造成税收调控政策效果不明显。本文认为，应改革税种、调整税率，正确处理税、租、费三者的关系以及中央与地方的税收关系。     

中国的税收结构、经济增长与收入分配

本文通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,流转税类、所得税类、资源税类和财产税类份额的增加会扩大资本所有者和劳动所有者市场收入的分配差距,而特定目的税类和行为税类份额的增加则会缩小资本要素与劳动要素的收入分配差距。同时,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,而财产税类和特定目的税类份额的增加则会降低经济的总体规模。这说明在现阶段的中国经济中,有必要对所得税类和财产税类进行结构和职能两方面改革,使这两种税能够体现社会公平的税收职能。     

数字税征管的国际经验、现实挑战与策略选择

出于维护国家利益的目的,部分国家通过征收单边数字税来应对数字经济快速发展所带来的挑战。当前各国制定的数字税政策存在一定差异,其征管举措多围绕征税的对象、范围和原则,以及国际合作等方面展开。这对我国数字税的开征提供了镜鉴。当前我国开征数字税面临多重挑战,包括数字经济下的税收归属问题、税负转嫁问题、税收征管难度与重复征税问题等,与此同时,还需要应对各国单边数字税改革的冲击。应对这些挑战,需要我国从顶层设计与制度建设出发,应用信息技术手段优化税收征管方式,进一步做好财税体制改革与完善工作,同时要依托国际组织积极参与国际税收规则的重构,以最大限度维护国家利益。     

中国大陆和香港特别行政区税收制度的比较研究

香港于1997年7月1日回归祖国，属于中国的一个特别行政区，其现行的资本主义制度与其他各项法规保持不变，这对保持香港的继续稳定发展起到了很大的保障作用。香港特区政府收入的主要来源为税收收入。香港特别行政区是一个低税收地区，但由于其贸易额的巨大．政府的税收收入仍相当可观。其主要税收来源为薪俸税和利得税，其他税收有物业差饷，物业及股市买卖印花税、博彩税以及若干指定商品的税款。     

俄罗斯税收数字化发展进程及面临的挑战

俄罗斯税收数字化是其数字化转型的重要组成部分。自2002年联邦税务局创办官方网站以来,大致经历了三个发展阶段,并着力向实现终极目标迈进。多年来的数字化转型使俄罗斯实现了税收增速超过总体经济增速,在技术上几乎很难避税。就俄罗斯国内而言,联邦税务局是公共系统数字化的领跑者,其开发的自动信息系统“税-3”的功能正在向社会经济各个部门拓展与延伸,成为俄罗斯构建数字政府的基础。在全球层面,联邦税务局更是税收数字化转型的领导者,增值税自动控制系统、税收监测机制、自由职业者所得税、个人账户和单一纳税等税收管理制度与模式的创新,都是经合组织重点推介的典型案例,助力俄罗斯提升国际税收话语权。2022年乌克兰危机升级以及随之而来的美国和欧盟对俄制裁,虽未动摇俄罗斯政府推动数字化转型的决心,但却中断了与不友好国家的税收合作,阻滞其参与国际税收治理的进程,使税收数字化的未来发展面临更多挑战。     

税收公平视角下调节居民收入差距的路径分析

经济的快速发展有效改善了居民生活,提高了居民的可支配收入,但伴随而来的就是收入差距的不断扩大。税收政策作为国家宏观调控的重要手段,对于调节居民收入差距有着不可忽视的作用。本文基于税收公平视角,在分析我国居民可支配收入和税收收入的现状之后,从税收人际公平、税收区域公平和税收代际公平的研究视角分析其与居民可支配收入之间的关系,从而提出完善税制结构、推进税收法定,设定遗产税与赠予税、完善财产税结构,调整产业结构、重视各产业均衡发展等政策性建议。     

加强档案管理 建设文明地税

凤城市地税局以税收工作为中心，加强管理、夯实基础、大力推动档案管理工作走上制度化、规范化、科学化的轨道。2002年．凤城市地税局进入省特级先进行列；2005年，顺利通过省特级复检。目前，全局各种门类档案已经突破10000卷大关．达12700多卷，档案管理工作的发展和完善有力地促进了税收征管工作。凤城市地税局运用GPS监控土地使用税、一体化征管房地产税收、国地税协作抑制税收流失等做法得到了国家局和省局的肯定，成为全国房地产税试点局之一。     

运用和调整税收优惠政策的思路

一、税收优惠税种的选择一个国家税收优惠税种的选择与该国的税制结构紧密相关。一般来说 ,税制结构以所得税为主体的发达国家 ,其税收优惠一般也势必以所得税税收优惠为主 ,其他税种的税收优惠为辅 ;税制结构以流转税为主体的发展中国家 ,其税收优惠一般以流转税的税收优惠为主 ,其他税种的税收优惠为辅 ;而税制结构以所得税和流转税并重的中等发达国家 ,其税收优惠势必以所得税和流转税税收优惠并重。目前 ,我国的人均ＧＤＰ约为 80 0—1 0 0 0美元 ,若以人均ＧＤＰ在 480— 1 940美元的国家为中下等收入国家的标准 ,我国显然属于中下等收…     

税外收费的现状、原因及其负效应分析

税外收费是指政府及其行政事业部门在税收之外，依据一定的标准向社会收取各种费用的统称税收自产生之日起就是政府收入的主要来源，然而目前我国税外收费作为参与社会分配的一种政府行为，大有喧宾夺主之势．以费代税、以费挤税问题日益突出。囡此，有必要对我国税外收费的现状、原囡及其负效应进行分析。     

对我国开征社会保障税的若干思考

社会保障税,又称社会保险税或社会保障缴款,是当今世界上许多国家征收的用于社会保障体系所需资金的一种税或税收形式的缴款。社会保障税除了具有其他税种的一般特点外,还具有明显的累退性、有偿性、再分配性和总偿还量不断扩大等特性。 一、开征社会保障税的必要性分析 1.开征社会保障税,构建牢固的“社会安全网”。国企改革的深化,使失业和再就业成为社会正常现象;市场竞争的加剧,使非国有企业对员工的劳动保障趋于弱化;国家机关和企事业单位的机构改革和分流,使曾经的“铁饭碗”失去了稳定