两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排

内外资企业税收差异较大,既不公允,也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋,合并内容主要包括:统一后的企业所得税税率为25%;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”;两税合并后的过渡期最长不宜超过5年;对内资企业工资实行据实全额扣除;统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下,并税对外企影响甚微,两税并轨已是箭在弦上。本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析。     

统一内外资企业所得税的障碍分析

内外资企业所得税合并的时机已经成熟内外资企业所得税的合并不会影响外资的增量和存量,我国有足够的财力来支持"两税合并",我国的税收征管水平大大增强,完全有能力应对"两税合并"改革,国际竞争激烈,"两税合并"刻不容缓.应逐步统一内外资企业所得税的优惠标准,让外资企业有一个合理的过渡期,有利于缓冲"两税合并"对外资企业所造成的冲击.     

统一内外资企业所得税的障碍分析

内外资企业所得税合并的时机已经成熟：内外资企业所得税的合并不会影响外资的增量和存量,我国有足够的财力来支持＂两税合并＂,我国的税收征管水平大大增强,完全有能力应对＂两税合并＂改革,国际竞争激烈,＂两税合并＂刻不容缓.应逐步统一内外资企业所得税的优惠标准,让外资企业有一个合理的过渡期,有利于缓冲＂两税合并＂对外资企业所造成的冲击.     

浅析新企业所得税法下的纳税筹划

新企业所得税法的最大特点体现为“四个统一，两个过渡”，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一将企业所得税税率适当降低为25％；统一税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。同时，对老企业规定一个五年的过渡期。企业应在充分理解新所得税的基础上，进行充分的税收筹划。     

内我资企业所得税制度的统一

我国内外资企业的所得税制无论在税率、税收优惠和计税依据等方面都存在着差异。税制止的差异造成了内外资企业的不公平竞争，导致了税收流失，加居了国内产业结构及地区和行业间经济发展的不平衡。中国加入WTO后，统一内外两套所得税制的任务极为紧迫。统一内外资企业的具体设想是：税率定在27％…30％之间；加强间接优惠的力度；突出税收优惠的政策导向。     

试论“两税合一”后外商直接投资税收优惠机制建设

涉外税收制度建立以来，外商投资企业及外国企业在我国享受低于内资企业的税收优惠政策，吸引了大量外资进入我国市场，为中国20多年的经济发展做出了积极的贡献。根据我国经济社会发展和经济环境的变化，2007年3月第十届全国人民代表大会第五次会议讨论通过了取消外商投资企业与外国企业所得税优惠政策。但是“两税合一”后，为了继续吸引外资，持续稳定地推进我国经济发展，应继续重视和加强外商直接投资税收优惠机制的建设，构建“两税合并”后新的外商投资税收优惠机制，加快产业结构调整，公正公平执法，强化征管平台硬件和软件建设。     

浅谈企业所得税变化及相应措施

随着经济全球化进入到一个新的发展时期,尤其是我国加入世界贸易组织后,为了更快地融入到世界经济体系中来,我国于2007年3月16日公布了《中华人民共和国企业所得税法》(以下统称新法),新法自2008年1月1日起施行。新法规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。新法的最大特点体现为“四个统一,一个过渡”,即内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并将企业所得税率降低为25%;统一税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。同时,对老企业规定一个五年的过渡期。通过对新旧企业所得税法之间进行比较分析,我们应了解其具体变化内容提前做好所得税筹划事项。一、纳税人认定以法人为单位纳税。原所得税法规定,内资企业所得税纳税主体为独立核算单位,外资企业则为法人。新法规定,不具有独立法人资格的分支机构可以汇总缴纳所得税。也就是说,企业在设立分支机构时,设立的分公司可汇总纳税,而设立独立法人的子公司,则要分别纳税。根据这一点,目前存在亏损子公司的企业集团,可考虑通过工商变更,将子公司变更为...     

"两税合并"后我国所得税法的主要变化及影响

阐述了两税合并的概况,叙述了两税合并后我国新企业所得税法较之现行所得税法的许多显著变化,如重新界定了纳税人,降低了税率,税前扣除更加充分,转变了税收优惠政策导向等,并分析了这些变化将对我国经济发展产生的影响。     

俄罗斯地方税制度简介

一、俄罗斯财税体制与地方税制度概述 俄罗斯实行分税财政管理体制，按照税收管辖权将税收分为三级：即联邦税、联邦主体税（又称地区税）和地方税。联邦享有国家税制的立法权，联邦主体和地方立法机构只对本级税收享有一定权力，包括税收优惠、税率、纳税程序、纳税期限、会计报表的格式等。联邦主体和地方都不得自行设立税种：     

可持续发展的中小企业税收制度研究——一个公平的视角

如何建立与完善中小企业的税收制度在理论界存在不同的争论,问题的关键在于如何认识税收在中小企业发展中的功能定位。文章通过对企业竞争中的公共品原理分析,指出中小企业的税收制度应突出充分就业的目标,通过完善现行的税收优惠、统一企业所得税制度以及加快社会保障税的立法来建设可持续发展的中小企业税收环境。     

试论所得税两税合一的会计与税法协调

中外企业所得税两税合一已是大势所趋,在两税合一过程中,如何使内资企业所得税向外资企业所得税逐渐靠拢,并使会计与税法相协调是值得研究的重要问题.通过分析,提出了解决这一问题的原则与方法:全面性原则、成本效益原则、灵活性原则和谨慎性原则等.     

关于统一内外企业所得税的构思

目前,我国实行内外有别的两套企业所得税。在加入WTO和经济全球一体化的形势下,现行的企业所得税与经济的发展已经不相适应。统一内外资企业所得税法,是当前全面改革、健全税收制度的需要。     

企业所得税税率调整的经济影响探析

从税率的调整角度,对新旧企业所得税税率的规定进行比较,分析新企业所得税税率的经济学内涵:统一税率为内外资企业发展创造公平竞争的市场环境;拉弗曲线最优税率的经济学诠释;新税法确立了中等偏低的具有国际竞争力的税率,提出了新税法将对企业及经济运行的影响。     

论企业税收筹划战略管理体系的构建

企业的税收筹划行为其实也属于管理学的研究范畴，构建企业税收筹划战略管理体系，有利于企业在战略的高度对税收筹划进行全面、系统的控制。企业的税收筹划战略体系构建包括分析、选择直至实施规划，利用管理学SWOT方法对筹划方案进行分析，可从宏观微观各角度权衡筹划方案的可行性。此外，企业应加强对筹划战略体系的控制与拓展。将企业供应、生产、销售全过程纳入战略规划当中，实现税后收益的最大化。     

中国涉外税制三十年：建立与改革

政革开放初期，为了适应对外开放的需要，从所得税到流转税，中国建立并实施了一套比较独立的涉外税制。1993年到1994年中国进行了系统性的税制政革，统一了流转税制和个人所得税制，但外商投资企业和外国企业依旧实施独立的所得税法。2008年1月1日，遵循国际税收惯例，实施统一的内、外资企业所得税制度，结束了内外两套税制的历史。中国涉外税制，为中国改革开放、引进外资、发展经济和建立市场经济体制做出了巨大的贡献。     

现行税收制度下建筑施工企业会计核算办法探讨

目前建筑施工企业采用的完工百分比法确认工程收入和结转工程成本,存在大量的预估成本,与税务部门规定的标准存在较大差异,导致企业所得税申报存在过多调整事项,不利于企业真实反映经营成果。文章对高速公路工程完工百分比核算办法进行探讨,实现税务认同与会计结算的基本统一,消除会计核算与税务征管稽核中的矛盾。     

个人所得税调节功能透视

个人所得税开征的主要目的一是组织财政收入,二是调节收入分配.不同的经济发展阶段,个人所得税制的功能定位也应有所不同.受我国目前经济发展水平的制约,加上日益扩大的社会收入分配差距,因此,个人所得税制应优先定位于调节收入分配,注重强调社会公平目标的实现.但现行个人所得税却呈现出一种"逆向调节"趋势.因而进一步改革个人所得税制、完善相关配套措施,便成为个人所得税调节功能充分发挥的必要条件.     

税收公平原则下的《个人所得税法》的完善

税收公平原则体现在一切具有纳税能力的人均应承担纳税义务 ,处于同等经济状况的人应纳同等税负。我国《个人所得税法》横向公平的缺失集中体现在分类所得税制上 ,而纵向公平的缺失主要反映在统一的扣除标准上。我国《个人所得税法》应选择综合所得税制 ,并合理区别对待不同经济负担的纳税人进行费用扣除。     

地方政府与企业税收合谋的一个博弈模型

地方政府与企业在税收征纳关系上存在利益冲突。但在税收计划管理体制下,客观存在着地方政府“买税”以及地方政府与企业税收合谋人为操纵税收收入进度现象。通过国内外研究文献的梳理和采用博弈论方法,构建了地方政府、企业与中央政府的三阶段博弈模型,论证了地方政府与企业税收合谋行为存在的客观必然性;提出应进一步推进以分税制为核心的财税体制改革、改革和完善税收计划管理体制,建立税务审计制度,加强税源监控力度,防止税源流失和保证财税收入。