审计师企业伦理鉴证服务研究--现代审计功能拓展与创新的一种解读

受托经济责任要求的加强、审计服务产品的成熟、审计师的内在优势、社会对企业伦理问题的关注以及SA8000标准对我国企业的影响是我国伦理鉴证服务产生的动因；伦理鉴证内容涉及企业与员工、企业管理层、环境保护、企业与政府、消费以及与其他企业等内容；伦理鉴证对审计师的知识、能力、素质都提出了新的要求；开展伦理鉴证服务应重点做好伦理标准制定等工作。     

注册会计师伦理鉴证服务研究——基于食品安全视角

正随着注册会计师行业的不断发展,注册会计师提供的服务项目也不断得到拓展。从传统的财务报表审计到现在名目繁多的非审计服务,如养老认证、医疗认证、伦理鉴证等,注册会计师的业务范围在不断扩大,随着其业务的不断拓展,企业伦理鉴证服务逐渐发展起来。然而,企业伦理鉴证是一种新的非审计业务,不同于传统的财务报表审计和非审计服务,而且企业伦理鉴证的内容和形式目前并没有统一的定论。本文拟试图从食品安全的角度对企业伦理鉴证做一个诠释,大致安排如下:第一部分介绍企业开展伦理鉴证服务的必要性,第二部分从食品安全的角度谈企业伦理鉴证,     

浅谈内部控制鉴证业务的几个争议问题

随着我国资本市场的发展,企业经营环境和业务日趋复杂,内部控制作为影响企业经营效率和效果的重要方面,越来越受到关注。同时,关于内部控制鉴证业务的几个概念仍存在一些争议。本文通过对内控鉴证是合理保证业务还是有限保证业务,是直接报告业务还是基于责任方认定的业务,以及内部控制审计和财务报表审计的关系等一系列问题的说明,将有助于我们更加清晰地了解《企业内部控制审计指引》,同时对完善我国内部控制鉴证工作有着十分重要的意义。     

2007年《审计》模拟试题参考答案及解析

一、单项选择题 1、C参见教材P113。 2、A参见教材P10及P113。 3、B参见教材P29。业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务再度发生。在审计业务中，业务期间包括事务所对其出具报告的财务报表的期间。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最终鉴证报告二者之中孰晚为准。     

论注册会计师对于鉴证对象的识别与判断——基于普华永道奥斯卡计票业务的案例分析

鉴证对象及其信息的准确识别是注册会计师承接并执行鉴证业务的前提,鉴证对象的适当性则是其确定鉴证意见时考虑的重要因素。本文澄清了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》关于鉴证对象的两个暗含假设,利用案例说明了鉴证对象及其信息识别与判断的复杂性,以及应如何运用《中国注册会计师鉴证业务基本准则》进行相关的判断。     

分析理解鉴证业务及其目标

正确理解鉴证业务、鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者、保证业务等主要名词有利于我们学习好鉴证业务基本准则和中国注册会计师执业准则。     

对鉴证准则增加“鉴证对象”的思考

在鉴证实务中,一直存在着在法律上无法对鉴证对象进行明确界定的问题,而套用审计准则来界定在范围上又显得过于狭窄,这一直是影响注册会计师开展鉴证业务的一个重要因素。本文从分析鉴证与审计的区别开始,探讨了鉴证准则增加“鉴证对象”的动因以及影响。     

内部控制鉴证取证模式:逻辑框架和例证分析

内部控制鉴证的主题是内部控制制度。文章探究内部控制鉴证取证模式的逻辑框架,涉及内部控制鉴证标的、鉴证命题和鉴证程序。内部控制鉴证标的是制度的再分类,整体层面的制度,其鉴证标的是制度要素;业务层面的制度,通常以业务流程中的关键环节作为鉴证标的。内部控制鉴证命题是内部控制鉴证目标在鉴证标的上的落实,通常可分解为合规性、健全性和遵循性。内部控制鉴证取证一般采用命题论证型鉴证取证模式,以内部控制鉴证风险模型为基础,鉴证取证过程一般包括风险评估和制度测试两个步骤,发表合理保证鉴证意见。     

对鉴证准则增加"鉴证对象"的思考

在鉴证实务中,一直存在着在法律上无法对鉴证对象进行明确界定的问题,而套用审计准则来界定在范围上又显得过于狭窄,这一直是影响注册会计师开展鉴证业务的一个重要因素.本文从分析鉴证与审计的区别开始,探讨了鉴证准则增加"鉴证对象"的动因以及影响.     

注册会计师应正确理解为客户服务问题

独立审计（西方称民间审计,我国也称社会审计）是一种受托审计,它是由会计师事务所、审计事务所接受客户委托,依据法律、法规和准则的有关规定,有偿承办的审计鉴证业务。受托性和有偿性的特点,决定了注册会计师承办的审计鉴证业务不象国家审计和内部审计那样可以主动确定审计的对象和内容,实行直接监督,而是必须根据客户的委托和审计业务约定书确定的审计目的、对象、     

对新审计准则中审计与鉴证两个概念的理解

2006年2月15日，财政部颁布了注册会计师执业准则体系，取代了自1995年以来所制定的独立审计准则。执业准则的一大变化就是重新划分注册会计师业务为鉴证业务和相关服务，并针对这两大类业务制定了不同的业务规范。在鉴证业务内，历史财务信息审计为合理保证服务，而其他鉴证业务为有限保证服务。但是，同时以审计而命名的业务很多，例如按内容和目的可将审计划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计等。那么如何正确理解新准则中审计与鉴证这两个概念？     

鉴证业务三方关系人:基于经济学的解析

2006年,财政部发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》,将鉴证业务这一概念正式引入我国审计领域。鉴证业务涉及三方主体:注册会计师、责任方和预期使用者,由此形成的三方关系是鉴证业务的基本要素之一。根据委托代理理论,我们可将责任方视为代理人,将预期使用者视为委托人,两者之间存在的信息不对称可能会造成信息市场的低效率。作为一种降低信息不对称的经济机制,注册会计师鉴证被引入责任方和预期使用者的委托代理关系之中。通过数学模型的简要分析我们发现,即使不考虑鉴证机制对信息质量的改进作用,其对于信息质量的评估结果也能够使得信息市场实现分离均衡。     

审计的二重价值：鉴证价值和保险价值

目前审计理论界存在四种审计需求理论一代理成本假说、信号传递假说、信息价值假说以及保险假说,本文试图将四种理论统一在同一理论框架下分析。根据文献,代理成本假说和信号传递假说两种理论可以统一在信息价值假说的理论框架下讨论。由于当前丈献中信息价值特指传递审计质量（即鉴证质量）信息,而不包含传递保险信息。为避免理解上的偏差,本丈将信息价值另称为鉴证价值。基于此,提出了审计二部价值理论,即对鉴证价值和保险价值两种假说的综合。     

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计

《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际,文章从内部控制审计开展的动力方面,通过与美国的比较,提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手,并兼顾其他内部控制;从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务,在审计方法上可借鉴美国审计准则,整合财务报表审计与内部控制审计,运用风险导向型自上而下的审计方法,由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。     

对注册会计师开展网络鉴证业务的思考

伴随着高效、便捷的电子商务交易对人们生活的深层次影响,电子商务的发展也遭到了挑战——消费者对网上交易的安全性和合法性产生了怀疑,因此开展网络鉴证服务已成为必由之路。文章指出CPA(注册会计师)是开展网络鉴证业务的不二人选,并针对CPA开展网络鉴证遇到的困难与不足提出了应对之策。     

环境责任下我国碳审计与鉴证制度框架的构建

与发达国家相比,我国的碳审计与鉴证业务尚处于起步阶段,不仅在《审计法》等法律制度中缺少此方面的相关规定以及配套政策,而且在审计的标准、目标控制等方面也没有系统的制度安排,因此我国碳审计与鉴证制度框架的构建显得尤为重要。鉴于此,在分析我国碳审计与鉴证业务发展现状及制度缺陷的基础上,设计环境责任下我国碳审计与鉴证业务制度框架：从我国企业“碳足迹”出发,设立碳审计与鉴证的三维制度评价体系,构建碳审计与鉴证立法协调机制,制定碳审计与鉴证业务的行业标准,完善现行立法中关于专业人员的资格审查制度,以保障控排企业切实履行环境责任,促进我国绿色低碳经济更加规范有序地发展。     

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计

《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际，文章从内部控制审计开展的动力方面，通过与美国的比较，提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手，并兼顾其他内部控制；从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务，在审计方法上可借鉴美国审计准则，整合财务报表审计与内部控制审计，运用风险导向型自上而下的审计方法，由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。     

关于XBRL环境下审计鉴证若干重要问题的探讨

文章在对XBRL鉴证相关文件、国内外关于XBRL鉴证文献及XBRL对审计影响的文献进行综述的基础上,进一步探讨了XBRL审计鉴证相关概念,构建了XBRL审计鉴证管理层认定框架,并阐述了XBRL环境下审计鉴证模式和技术的重大变化。     

注册会计师鉴证业务不应排斥或有收费

根据现有规定,除非法律允许外,会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务,收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。之所以排斥或有收费,就是出于或有收费对审计公正性影响的怀疑。但是,影响审计公正性的是审计委托模式,而不是收费模式。或有收费与审计的公正性之间没有因果关系,也不相互排斥。从目前我国的经济环境看,为客观反映企业的资产状况,我们不应排斥或有收费的审计收费方式。     

关于审计项目管理的几个问题

一、什么是审计项目 所谓项目是指工程、学术等方面某一项具有特定内容的工作。就注册会计师审计而言，项目可以是某项具体的历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务等鉴证业务，也可以是某项具体的对财务信息执行商定程序、代编财务信息、