国外石油税制研究（下）

国外石油税收的发展有以下几个趋势:(1)产油国依据石油市场动态和国内石油生产状况及时调整石油税收政策;(2)通过多种形式进行国际石油合作,包括税收在内的合作条件日益宽松;(3)国家石油公司资本多元化的发展推动着石油税赋趋于减轻和公正;(4)产油国石油税收法规不断完善。借鉴国外石油税收的经验,从我国的实际情况出发对现行石油税制进行改革势在必然。文中提出了增值税、所得税、资源税等方面的改革建议以及其他一些政策建议。     

基于税务筹划的电网基建项目造价管理

税费是电网基建项目的投资构成因素之一。近年来,国家积极推进税制改革,不断释放改革红利。本文介绍了电网基建项目开展税务筹划对电网企业的意义,以及税制改革相关政策,就相关税收政策对电网建设成本的影响进行了分析,并在增值税政策转型及"营业税改征增值税"这一背景下,探讨电网企业在电网基建项目中的造价管理措施。     

上海自贸区离岸银行税收政策风险的法律控制

上海自贸区作为我国推进金融改革的新型发展模式,其离岸银行业务的税收政策在施行中可能会产生离岸银行业务优惠税制与我国现有税制的冲突、“税收洼地”导致“黑色经济”滋生、征管程序中出现“法律真空”地带等法律风险.而中国香港、新加坡离岸银行业务税收监管制度则体现出了低税负、高效征管的特点,有鉴于此,自贸区在对离岸银行进行税制创新时应当以税收政策的法定化、统一化为最终目标,协调境内关外离岸银行优惠税收制度与境内税制改革,建立离岸银行的国际化税收征管制度,以控制自贸区离岸银行业务税收政策的法律风险.     

关于煤炭企业税收制度改革的思考

作为我国重要的基础产业,煤炭工业的健康发展关系着国民经济的健康发展和能源的安全.进入新世纪,我国煤炭工业步入了快速发展和结构优化时期.改革优化煤炭税制结构,减轻煤炭企业税收负担,更好地发挥税收政策作用,促进煤炭工业持续健康发展,既是当前煤炭行业改革的一项重要任务,也是我国新一轮税制改革的重要内容.     

论优化税收政策对我国区域经济发展的意义

1979～1991年间,中国区域经济发展差距迅速拉大,已经产生了一些消极效应,给国民经济发展带来了许多问题。税收是影响区域经济发展的重要因素,一个区域的税收政策是否适当,是否有利于促进区域经济持续发展,已成为各级政府制定财税政策和进行税制改革的一个重要课题。优化税收政策对平衡区域发展具有重要意义,"经济决定税收,税收反作用于经济",这是对税收与经济关系的最基本的描述。     

关于煤炭开采业税费制度改革的政策建议

1994年税制改革以来,煤炭企业税费负担增加幅度较大,从目前情况看,仅仅依靠煤炭企业自身是无力消化的,其结果要么反映到煤炭价格上来,导致煤炭及下游产品价格的大幅度上升;要么减少企业利润或增加企业亏损,导致煤炭开采业经营困难和衰退.而这两种发展趋势,都是我们国家难以承受的.从进一步完善我国煤炭税费制度体系出发,今后煤炭开采业的税费制度改革应按照党的十六届三中全会提出的"简税制、宽税基、低税率、严征管"税制改革基本原则,以我国经济转型发展和世界税制改革趋势为大背景,立足当前,兼顾长远,通过贯彻落实党的十七大会议精神,改革完善煤炭管理体制,以科学发展观来统筹研究改革完善煤炭开采业税费制度,从而促进煤炭工业又好又快发展.     

挪威石油税收体制及其对我们的启示

石油税收在挪威整体税制中占有重要而特殊的地位。1992年挪威税制改革后,石油开采和管道运输业的公司所得税与其他行业一样降为28％,但加征50％的特别税,总税率由改革前的80.8％降为78％。对天然气田不再征收矿区使用费,仅对1986年国际油价暴跌前投产的油田按原油产量征收矿区使用费。挪威的石油勘探费用可在当年摊销;陆上经营亏损可向后结转10年,海上经营亏损可向后结转15年;标准原油价格制度是为税收而制定的,不论实际交易价多少,计算税费时必须使用标准价格以防避税。挪威的石油税制经过20多年的发展,特别是经过1992年的改革,已更趋合理。在勘探费用摊销、海上经营亏损结转、气田免征矿区使用费、管理费的分摊、反避税手段、税务机构的设置等方面是值得我们借鉴的。     

税制与环境因素之间的关系原理应成为税制进步与发展的基本原理

税制的进步与发展应有自身的理论来对其说明、诠释和指导,本文在对税制进步与发展和环境之间的关系进行分析后发现,正是各种环境因素的进步和发展才导致了税制的进步与发展。因此,笔者将税制与环境因素之间的关系原理确认为说明、诠释和指导税制进步与发展的基本原理。     

中国与澳大利亚、巴西三国冶金矿山行业主要税费体制概览与比较

<正>澳大利亚、巴西是全球铁矿石资源最丰富的两个国家,其产量占全球比重达到60%,铁矿石产业在国民经济中占据重要地位。位于这两个国家的国际四大矿山集团——必和必拓、力拓、FMG和淡水河谷,掌握着世界范围内最优质的铁矿资源,在全球铁矿石生产及贸易中处于寡头地位。了解澳大利亚、巴西税费体制,科学对标国内外税制和铁矿山企业的税费差异,有助于厘清国内铁矿山税费关系,建立科学合理的税费制度,提升国产矿产品竞争力,促进行业平稳有序发展。     

我国能源税制改革探讨

一、能源税制的界定 所谓能源税制是指一切可以直接或间接用于能源节约与利用目的的税收政策的总称。能源税可以分为能源生产税、能源消费税和能源特别税三种。能源生产税是指调节能源生产的相关税种,主要包括增值税、资源税等;能源消费税是指调节能源消费的相关税种,主要包括消费税、燃油税等;能源特别税是指与能源没有直接关系,不直接以能源为课税对象,但客观上起到了节约能源作用的税种。