FASB、IASB企业合并会计准则变化探讨

对企业合并会计准则的重大修改是近期财务会计领域最引人注目的动态之一。先是美国FASB在2001年7月1日推出了《财务会计准则公告141号——企业合并会计处理》，《财务会计准则公告142号——商誉与其它无形资产的会计处理》。随后国际会计准则委员会     

FASB《商誉及其它无形资产》准则对我们的启示

如何做好商誉的会计核算。全面反映无形资产的概貌，体现会计信息的完整性、真实性，FASB《商誉及其他无形资产》准则给予我们很好的启示。本主要从当前我国外购商誉会计处理问题的争论出发，通过对该件的分析．结合我国当前的实际情况浅谈一下商誉的会计处理。     

无形资产会计若干问题探索

一、无形资产核算范围。我国现行会计实务中无形资产核算范围只包括专利权、非专利技术、商标权、作权、土地使用权，以及购入的商誉等，而企业自创商誉不能加以确认。无形资产核算范围过窄，许多具有无形资产特征的项目没有列入无形资产的范围。相比之下，美国财务会计准则委员会(FASB)通过一系列公告界定的无形资产范围就比较宽，包括专利权、商标权、     

金融工具准则的国际趋同趋势--ASB和FASB的分歧与求同之路

为了应对金融危机,二十国集团（G20）首脑会议要求在2011年6月（已经推迟到2012年上半年）实现建立全球统一的高质量会计准则的目标。国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）为此对大量会计准则作出修订,其中金融工具准则是倍受关注的重点项目。虽然金融工具准则是IASB和FASB的联合项目,     

企业合并准则中合并处理方法选择的思考

2006年2月15日,财政部颁布《企业会计准则第20号——企业合并》。该准则规定,对于同一控制下的企业合并,原则上应按权益结合法进行处理;非同一控制下的企业合并,原则上按购买法进行处理。这与美国财务会计准则委员会及国际会计准则理事会相继取消权益结合法的做法存在显著区别。     

对FASB金融工具会计准则制定情况的总结及借鉴

美国财务会计准则委员会(FASB)在上个世纪80年代就着手制定与金融工具相关的会计准则,经过多年的实践和不断完善,其金融工具会计准则已逐步得到了实务界的肯定.从现实来看,FASB的金融工具会计准则对我国制定金融工具会计准则也有重要的借鉴意义.本文在介绍FASB制定金融工具会计准则情况的基础上,先对FASB制定金融工具会计准则的历程进行归纳总结,再对其准则制定的特点进行分析,最后,对我国金融工具会计准则制定模式的设计提出一些建议.     

美国会计准则制定的理论基础变迁——以合并会计准则为例

2001年FASB颁布的《企业合并》会计准则，正式取消权益结合法，并在随之颁布的《无形资产》会计准则中规定，合并商誉不再分摊，但要求每个会计年度末对商誉进行减值测试，如发生商誉减值，则冲减商誉账面价值，并将减值损失计入当期损益。该准则的颁布预示着美国会计准则制定的理论基础发生了变化。     

美国“合并取得法”准则变化及其启示

美国财务会计准则委员会FASB宣布的2008年12月15日生效的SFASs141（R）企业合并准则和SFASs160并报表非控制权益准则（以下称这两个即将实施的准则为新准则），是FASB根据2005年6月的征求意见稿的基础上慎重修改讨论最终定型。实施的两个新准则的最核心变化就是“取得法”（theacquisition method），即企业合并，包括一次取得少于100％的控股股权合并和通过多次交易形成合并的合并成本，合并成本将取决于被并公司的公允价值而不是传统的以成本为基础的购买会计。在取得日，根据SFASs141（R），应考虑并记录或有事项的公允价值估计值。估计值如果发生改变，应作为当期盈余的调整，而不调整原有购买成本，因合并获得的在研发过程中的研发支出也须进行资本化处理并定期进行价值测试。     

FASB制定准则的议程设置及影响因素——兼论会计信息质量特征的层次性问题北大核心

自1973年美国财务会计准则委员会(FASB)成为美国独立制定财务会计准则的唯一权威机构以来,截至2018年7月共发布168份财务会计准则公告(SFAS)和159份修订公告(ASU),在提供决策有用信息、增进财务透明度和维护经济健康发展等方面发挥了不可替代的作用。通过对FASB过去四十多年准则制定过程的研究发现:提高可比性是FASB立项制定或修改准则最常见的原因,这与可比性在信息质量特征概念框架中的层次地位存在差异;出于成本效益的考虑,FASB始终坚持采用公开透明的"充分程序"来维护准则的中立性;历史证据表明美国证券交易委员会(SEC)、美国注册会计师协会(AICPA)等利益相关方通过其"政治权力"不可避免地影响了FASB准则的制定,甚至施加了不当的影响;FASB委员的从业背景对准则制定可能会产生一定的影响,但是这种影响要视具体情况而定。     

企业并购过程中会计处理方法的不同选择

企业合并是指两个或两个以上企业的联合，或一家企业通过购买权益性证券、资产、签订协议或其他方式取得对另一家或几家企业净资产的控制权和经营权的行为。国际会计准则第22号《企业合并》中指出：“企业合并是指通过一个企业与另一企业实行股权联合或获得另一个企业净资产的控制权和经营权，而将各独立的：企业组成一个经济实体。”美国财务会计准则委员会（FASB）颁布的《企业合并与无形资产》中将企业合并描述为：“企业合并发生于一个企业取得另一个或若干个企业的全：部或部分净资产或股份并取得其控制权。”上述概念强调了两点：一是参与合并的企业在合并前是彼此独立的，而合并后，它们的经济资源和经营活动就处于单一的管理机构控制之下，所以企业合：井的实质是取得控制权；二是强调了单一的会计主体，即企业合并是以前彼此独立的企业合并成一个会计主体。一切有关企业合并的会计处理的问题，都是建立在这两点认识的基础之上的。     

企业合并会计准则国际趋同及对我国的启示

本文介绍了美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)在企业合并会计准则趋同方面的进展,并对中外企业合并会计准则的差异进行对比,得出了一些有益的启示.     

财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知

财会[2012]19号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,有关中央管理企业:为了深入贯彻实施企业会计准则,解决执行中出现的问题,同时,实现会计准则持续趋同和等效,我部制定了《企业会计准则解释第5号》,现予印发,请遵照执行。附件:企业会计准则解释第5号2012年11月5日附件:企业会计准则解释第5号一、非同一控制下的企业合并中,购买方应如何确认取得的被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产?答:非同一控制下的企业合并中,购买方在对企业合并中取得的被购买方     

论经济发展与美国会计准则的制定及发展的关系——基于资本市场视角

<正>一、美国会计准则的制定过程美国国会于1933年授权成立证券交易委员会(SEC)并制定统一的会计规则,但SEC一直未直接行使制定统一会计规则的权力,而是授权美国会计师协会(AIA,1957     

积极推进全球高质量的统一会计准则的制定——关于中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的若干问题

近日,财政部印发了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图(征求意见稿)》(以下简称《路线图》),向国内外广泛征求意见。《路线图》根据当前国际形势的最新变化,提出了中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的背景、主要内容和时间安排。本次国际金融危机爆发后,二十国集团(G20)领导人峰会、金融稳定理事会(FSB)倡议