FASB、IASB企业合并会计准则变化探讨

对企业合并会计准则的重大修改是近期财务会计领域最引人注目的动态之一。先是美国FASB在2001年7月1日推出了《财务会计准则公告141号——企业合并会计处理》，《财务会计准则公告142号——商誉与其它无形资产的会计处理》。随后国际会计准则委员会     

修订前后无形资产会计准则比较

一、适用范围不同原准则在引言中规定,无形资产准则不涉及企业合并中产生的商誉,但同时规定,无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产,不可辨认无形资产是指商誉。其表述前后矛盾,概念不清晰。修订后的准则在总则中明确规定不包括商誉,企业合并中形成的商誉,适用《企业会计准则第8号——资产减值》和《企业会计准则第20号——企业合并》。二、定义不同原准则规定,无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。修订后的准…     

商誉新论

美国财务会计准则委员会(FASB)于2001年6月29日一致通过了第141号准则公告《企业合并》和第142号准则公告《商誉和无形资产》,这标志着FASB在企业合并和商誉两个会计领域颇有争议的问题上取得了重大进展。该准则取消了企业合并中的权益结合法,商誉不再摊销,但每年要在报告单元层次上进行减损测试。为此,我们对商誉提出了新的理论认识,以供理论和实务界人士参考。     

中美会计准则中无形资产的比较研究

美国财务会计准则委员会（FASB）于=2001年6月通过了第142号准则公告——《商誉和无形资产》（以下简称：SFAS-142）。我国财政部于2001年1月发布了《企业会计准则——无形资产》，又于2006年2月颁布新准则《企业会计准则第6号——无形资产》，要求上市公司2007年1月1日起率先执行。     

商誉会计核算解析

一、商誉的概念及确认现行企业会计准则并没有给出商誉的具体概念。根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定,商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于无形资产。根据《企业会计准则第20号——企业合并》(CAS20)的规定,商誉代表     

无形资产会计准则比较研究

我国《企业会计准则———无形资产》的该准则的颁布和实施对规范我国企业无形资产的会计核算和相关信息的披露、提高会计信息的质量将起到极大的推动作用。美国会计原则委员会在 1970年 8月发布了《会计原则委员会意见第17号———无形资产》(ＡＰＢＮｏ 17) ,随后美国财务会计准则委员会又发布了几项公告和解释 ,对无形资产的会计处理和信息披露进行了规范。接着 ,国际会计准则委员会在综合考虑各国有关无形资产会计处理实践的基础上 ,也于 1998年12月公布了《国际会计准则第 38号———无形资产》(ＩＡＳＮｏ 38)对相关的内容作出了规定…     

商誉处理的国际比较与借鉴

一、主要国家的商誉会计处理方法国际采用的商誉会计处理方式如下表：国际现存的商誉处理方式对表的说明：１．表中“购并差额”是指购并成本超过被购并企业净资产公允价值的差额。（此定义也适用于后文中的“购并差额”）２．表中“购并差额是否摊销”是指当购并差额确认为资产后，是否进行摊销。３．美国财务会计准则委员会（FASB）于２００１年６月２９日投票，一致通过了第１４１号准则公告《企业合并》及第１４２号准则公告《商誉和无形资产》，规定购并差额确认为商誉资产后不再摊销，但须在报告单元（reportingunit）层次上进行减…     

模糊数学在商誉会计处理中的运用

我国《企业会计准则第20号——企业合并》第13条指出：“购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉。”《企业会计准则第6号一无形资产》第11条规定：“企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产。”对自创商誉与合并过程中形成的商誉采取两种截然不同的处理方法,主要是因为外购商誉同其他可确认资产一样,符合纳入表内披露的各种原则和条件,而自创商誉则不能可靠计量,自创商誉的确认不符合稳健性等会计原则的要求。     

无形资产核算管理中的几点疑惑

我国《企业会计准则——无形资产》中将无形资产定义为：“企业为生产商品、提供劳务、出租给他人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产”。此定义与国际会计准则第38号的定义基本一致,所不同的是国际会计准则将商誉排除在外,而我国会计准则则包括商誉。但国际会计准则第22号——企业合并中,对商誉的会计处理作了规定,也就是说国际会计准则实际上也认为商誉是可以确认的,美国正在修订中的无形资产准则则将商誉作为无形资产的一种。我国《资产评估准则——无形资产》中将无形资产定义为：“特定主体控制的,不具有实物形态,对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。”     

商誉会计处理例解

《企业会计准则2006》从不同角度对商誉的确认、减值测试和列示披露做了规范。本文拟以准则为依据,结合实例对商誉的确认、减值测试的会计处理进行探讨,以期对会计实务有所帮助。从《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第20号——企业合并应用指南》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》、《企业会计准则第8号——资产减值》有关商誉会计处理的规定可知：     

如何正确认识商誉

在现代社会经济中广泛进行的企业收购活动往往会导致巨额的收购溢价——商誉。我国2006年发布的《企业会计准则第20号——企业合并》中规定，对于非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉；《企业会计准则第6号——无形资产》中规定，企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。     

企业合并商誉会计处理探讨

合并会计是财务会计中的难点之一,而其中关于合并商誉的处理则是会计理论和实务界研究和争论较多的内容。随着美国财务会计准则委员会(FASB)2007年12月发布修订后的《财务会计准则公告第141号——企业合并》(以下简称SFAS141(R)),国际会计准则理事会(IASB)2008年1月发布了修订后的《国际财务报     

商誉的确认和计量

商誉，是指商家因经营的良好信誉而可能取得的超额利益。按照新的会计准则的规定，商誉的确认都必须涉及企业合并，是企业合并时购买方所支付的合并成本超过其取得净资产份额的差额；如果合并成本小于其取得的净资产份额，其差额则称为负商誉；实践中，还有企业自创商誉这一概念，但我国《企业会计准则第6号—无形资产》和国际会计准则都规定，企业自创商誉不能确认为资产。     

美国会计准则制定的理论基础变迁——以合并会计准则为例

2001年FASB颁布的《企业合并》会计准则，正式取消权益结合法，并在随之颁布的《无形资产》会计准则中规定，合并商誉不再分摊，但要求每个会计年度末对商誉进行减值测试，如发生商誉减值，则冲减商誉账面价值，并将减值损失计入当期损益。该准则的颁布预示着美国会计准则制定的理论基础发生了变化。     

中美商誉会计准则比较

一、美国商誉会计准则发展 美国是最早对商誉会计进行规范的国家，从1944年开始，美国会计程序委员会就发表了若干涉及商誉会计处理的文告。1944年12月，美国注册会计师协会（AICPA）所属会计程序委员会（CAP）发布了第24号会计研究公报ARB24《无形资产》，第一次对包含商誉在内的无形资产会计实务进行规范。该公报只解决了外购商誉的确认、计量问题，     

无形资产新会计准则浅析

2006年2月15日,我国正式发布了与中国国情相适应同时又充分与国际财务报告准则趋同的新会计准则体系.其中,《企业会计准则第6号--无形资产》充分体现了知识经济时代无形资产的重要性.在我国无形资产准则的制定过程中,广泛注意到了各种变化和发展,并注意参考了《国际会计准则笫38号--无形资产》,美国会计准则委员会笫17号意见书《无形资产》,以及包括香港、法国和日本在内的其他有关国家和地区涉及无形资产的会计规定和指南,力求与国际惯例接轨,同时考虑我国的国情,准则规范的内容既全面系统,又与其他国家不尽相同,下文将对新旧无形资产会计准则及国际会计准则加以比较研究.     

美国会计准则制定的理论基础变迁——以合并会计准则为例

2001年FASB颁布的《企业合并》会计准则,正式取消权益结合法,并在随之颁布的《无形资产》会计准则中规定,合并商誉不再分摊,但要求每个会计年度末对商誉进行减值测试,如发生商誉减值,则冲减商誉账面价值,并将减值损失计入当期损益。该准则     

新准则中有关商誉问题的探讨

随着经济的全球化,会计的环境更趋复杂,会计事项和交易面临着更多的不确定性。这促使我国修订并在2006年发布了一套由1项基本会计准则、38项具体会计准则组成的新会计准则体系和企业会计准则应用指南,实现了与国际财务报告准则的实质性趋同。而随着全球性的企业并购浪潮的掀起,商誉问题越来越成为会计理论界和实务界关注的焦点。新会计准则体系把商誉从无形资产核算中排除出来,将商誉并入到第20号《企业合并》准则中,并且在《企业     

企业合并与商誉会计准则的新突破及缺陷剖析

新会计准则颁布前,有关企业合并及商誉会计处理的规定主要集中在财政部发布的《合并会计报表暂行规定》(1995年)、《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》(1997年)和《企业会计准则——无形资产》(2001年)等文件(以下简称"原会计规定")。新会计准则与之相比,实现了几项重要的突破。主要体现在以下五个方面:     

企业合并准则实施中的商誉会计处理

有关商誉的会计处理主要在《企业会计准则第20号——企业合并准则》中进行规范，该准则于2006年颁布，实施16年以来未进行进一步修订。在财政部发布的企业会计准则应用指南、16个企业会计准则解释中，多次涉及企业合并有关商誉实际业务的规范问题，证监会也针对商誉的会计处理多次以监管文件等方式进行规范，同时长期股权投资准则与金融工具一系列准则的修订中也涉及对或有对价的确认。基于上述原因，本文结合案例详细分析实务中商誉的会计处理，进而总结商誉会计处理存在的问题，并提出应进一步修订企业合并准则的建议。