关于外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务有关税收问题的通知

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定,现对外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务有关税务处理问题,通知如下:一、外商投资企业和外国企业(以下简称企业)从事我国金融资产处置业务所取得的收入,应按税法及本通知的有关规定申报缴纳增值税、营业税和企业所得税。二、金融资产处置业务是指企业通过购买、吸收入股等方式,从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产(以下简称重置资产),再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置,并取得相应的回报。企业处置金融资产包括以下方式:(一)企业收回或转让债权;(二)企业所持有的债权转为股权;(三)企业处置拥有支配权的实物资产;(四)企业所持有的股权出售或转让;(五)企业重置资产的退回;(六)其他方式处置重置资产。三、企业取得重置资产,以购买时实际支出或吸收入股时的作价为原价。重置资产的归类以取得时的作价标的为准,可以是单独作价的一家企业的一项股权、债权或实物资产的单项资产,也可以是多项资产捆绑后统一作价的组合资产。企业对取得的部分或...     

试论资产价值补偿差异与收益分配

本文从资产价值补偿程度、方式等方面,阐述企业资产价值补偿差异及该差异对企业收益在不同会计期间、不同利益主体之间分配时所产生的影响,笔者认为,企业应合理地进行资产价值补偿,兼顾各方面利益,从而保证收益的公平分配。企业生产经营活动的过程也是资产耗费的过程,企业只有通过生产经营活动取得的收入,完全补偿了被耗费的资产价值,才能维持简单再生产;企业取得了盈利,才能使资产增值,实现扩大再生产。资产价值补偿的目的是为了将不同形态的资产在生产经营过程中所产生的耗费从其产生的效益中获得补偿,以保持企业的经营规模。同时,企业生…     

也谈关于产品成本的几个问题——与邵汉瑾同志商榷

贵刊1984年第11期邵汉瑾同志的“关于产品成本的几个问题”一文,其中关于固定资产的无形损耗问题,本人认为有进一步探讨的必要。 邵文认为由于生产方法的改进和社会生产率的提高,引起原有固定资产价值相应降低,造成了分别采用新、老设备的企业的产品成本的不可比,提出按重置价值计提折旧,并把原始价值和重置价值的差异冲减固产资金的办法。对此,我认为:     

马克思关于社会总产品实现的理论和我国社会主义现代化建设实践

马克思在《资本论》第二卷第三篇研究了社会总资本再生产和流通,从而创立了科学的社会资本再生产理论,其核心是社会总产品各个组成部分在价值上如何补偿,在实物上如何替换,即社会总产品如何实现的问题,也就是如何按比例发展的问题。马克思所阐明的关于社会总产品实现的基本理论,舍去其资本形式,对我国在社会主义现代化建设中如何搞好国民经济综合平衡,实行宏观经济控制,自觉保持社会总供给与总需求的基本平衡,有着极其重大的现实意义。     

在通货膨胀情况下应如何计提固定资产折旧额——重置价值差异折旧法

在通货膨胀相当严重时,固定资产的原始价值与重置价值之间的价格差异异常惊人。据了解,北京有一家化工厂1974年进口的30万吨聚乙烯整套设备,总造价2.6亿元,现在重置价值则高达近二十倍,这种情形就使得固定资产按原始价值计提的折旧额,远远不能补偿固定     

库区淹没企业价值的评估

库区淹没企业价值的评估实务要受<大中型水利水电工程建设征地补偿和移民安置条例>、<水电工程水库淹没处理规划设计规范>、<水电工程设计概算编制办法及计算标准>等相关法规和标准的约束.根据这些规章,对于迁移或复建企业(简称迁建性补偿企业),依照"原规模、原标准、恢复原功能"的原则,适宜采用重置成本法评估其实物资产的价值,然后进行补偿;而对于不需要复建或难以复建的企业(简称一次性补偿企业),"应根据淹没影响的具体情况,给予合理的补偿",两类企业采用的是两种价值补偿原则.这样,评估涉及的范围、其价值内涵与方法都会有很大的差别.     

对企业财务通则第二十四条款的质疑

《企业财务通则》第24条规定:“企业以实物、无形资产方式对外投资的,其资产重估确认价值与其帐面净值的差额,计入资本公积金”。笔者认为该条规定所言的情况与通则第8条规定计入资本公积金的情况不同,它反映的是企业在投入运营以后的经营损益问题,与资本公积金没有直接的联系。如将对外投资作价的差价计入资本公积金,必将使经     

资产评估增值有关所得税问题的探讨

国家税务局1999年8月24日国税函[1999]574号《关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复》中指出：根据企业所得税法规的规定，纳税人的各项资产转让，销售所得应并入应纳税所得，依法绵纳企业所得税，企业以实物资产交换股权，从税收角度应该分解为资产志让和投资两项交易，为鼓励有正常经营需要的企业的改组活动（包括企业改组为股份有限公司，企业合并，企业分立等）不增另企业改组的税负，又防止企业以改组为名，隐匿转移增值资产逃避绵纳企业所得税，财政部，国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号），《关于企业资产评估增值有关所得总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]９７号）对此全了明确规定，不确认实现所得，不依法缴纳企业所得税，接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定期计税成本，企业已按估确认价值调整有关资产成本计提折旧或摊销费用时，在申报纳税时必须进行纳税调整。     

资产评估及产权界定中有关问题的探讨

全民所有制企业改制成股份有限公司,都要进行国有资产评估及产权界定,然后将评估企业评估前经营性净资产价值作为国家股入股。企业评估前经营性净资产价值,以该企业资产评估时点上的资产占用总额减除同一时点上的借贷资金、结算资金、企业基金(其中职工奖励基金、职工福利基金等消费性基金除外)及非经营性资产价值后求得。笔者提出有关问题,与大家一起探讨。 一、试行“价税分流”企业“期初待扣税金”的评估及处理: “期初待扣税金”是“价税分流”试点企业按税法规定从期初存货价值中分离出来的应扣待扣税金,按现行制度规定,会计年度末,存货库存额低于试行时期初库存额时,其库存下降部份的扣税额,经财政审核批准,才允许从”期初待扣税金”转入应扣     

浅议固定资产评估增减值的调帐方法

现行法规定，企业产权变动对资产进行评估，应按评估确认值调整帐面值。对于固定资产，规定按评估确认的重置价值与原帐面原值的差额，借记或贷记“固定资产”科目；按评估确认值与原帐面净值的差额，贷记或借记“资本公积”、“递延税款”、“营业外支出”科目；按两之间的差额，记或贷记“累计折旧”科目。这种调帐方法最大的特点是按评估确认的重要价值作为评估后固定资产的原值，在国宝资产明细帐上要对照评估明细表逐个进行登记调整。实践中，这种 调帐方法主要存在以下不足：1、适用范围小，仅适用于重置成本法。固定资产评估方法中还有现行市价法和收益现值法，这两种方法不存在“重置价值”问题，无法按“评估确认的重价值与原帐面原值的差额”调帐。2．调帐工作量大。既要调整固定资产明细帐中每项资产的原价和累计折旧，还要重新计算年、月折旧率和折旧额。3、采用电算化核算，调帐后（跨年度）单项 固定资产的历史成本将从此消失。4、评估增减值每年中提或少提的折旧费用无法从帐薄中得到直观反映，不便于纳税调整。     

接受实物捐赠所得该不该纳税

案例某企业于2004年接受捐赠原材料一批,价值为40000元(不含税)。企业按照《企业会计制度》的规定,作会计处理如下:借:原材料40000应交税金——应交增值税(进项税额)6800贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备31356递延税款15444该企业在2004年度企业所得税纳税申报时,认为接受捐赠的实物尚未“见现“,所以也就未申报。2005年6月,当地税务稽查机关稽查时,不仅对该企业接受的原材料要计算补交税款,而且还要处少缴税款0.5倍罚款。该企业财务人员认为,作出上述会计处理,主要是依据财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》(财税字[1997]77号)规定:纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时,若出售或清算的价格低于接受捐赠时的实物资产价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税。法理分析笔者认为,该企业在接受实物捐赠所得的纳税处理上,所依据的税收法规有误。国家税务总局《关于执行〈企业财会制度〉需要明确...     

在购买法下被并企业资产增值部分应该纳纳的浅见

购买法是在企业合并中，被并企业（以下简称乙企业）进行资产评估确定其净资产价值之后，由实施合并的企业（以下简称甲企业）对乙企业以购买的方式进行合并的一种处理方法。乙企业的资产一般是按其原始价值记帐的，在进行合并时，需要进行资产评估，重新确认其价值，而这种评估价值往往高于其帐面价值。那么，对于其差额部分应否纳税呢？笔者认为是应该纳税的。理由是：在购买法下，甲企业按乙企业的帐面价值合并了乙企业的净资产，客观上出现了甲企业对乙企业所拥有资产增值部分无代价占有的问题。设想，假若乙企业在实施合并的同时，将其…     

优化行政事业单位国有资产管理初探

自2006年7月1日起,我国行政事业单位执行财政部颁布的《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》。在两个办法中,财政部提出了行政事业单位国有资产管理活动应当遵循资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的三原则。笔者认为,其中的"资产管理与预算     

资产评估中的实物期权方法研究

一、实物期权的涵义 实物期权是一种现实的选择权,是金融期权在实际生产经营领域的延伸,具有内在价值和时间价值,其将资产所有者所拥有的在未来以一定的价格取得或出售某项实物资产的权利视为资产价值的组成部分.《实物期权评估指导意见——(试行)》(以下简称《指导意见》)中将实物期权定义为"附着于企业整体资产或者单项资产上的非人为设计的选择权,即指现实中存在的发展或者增长机会、收缩或者退出机会等.拥有或者控制相应企业或者资产的个人或者组织在未来可以执行这种选择权,并且预期通过执行这种选择权能带来经济利益".     

关于企业以实物、无形资产对外投资的核算问题

关于企业以实物、无形资产对外投资的核算问题陕西中国标准缝纫机公司李广晖《企业财务通则》第二十四条规定：“企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。”这一规定似有不妥，笔者不揣浅陋，提出来求教于同仁。第一...     

土地补偿问题的财政探讨

从价值运动的角度看, 土地作为一种不可替代的自然资源, 决定着社会再生产的正常进行。根据马克思的社会再生产理论, 土地作为生产资料投入到生产过程中, 经过生产, 其价值相应转移到产品成本之中, 待产品实现销售后, 其价值也就相应得到补偿,从而再投入、再补偿、再投入……。然而, 我国在土地的价值补偿上却存在着严重的不足,本文将从价值补偿理论出发, 从国家财政的角度探讨我国土地价值补偿不足的一些问题。     

实物盘点中的问题及注意事项

企业的实物资产主要包括存货和固定资产等在内的以实物形态存在的资产,是企业进行生产经营活动的对象和手段,是企业会计核算的主要内容。对实物资产进行定期盘点,保证账实相符是会计核算的基本要求,也是注册会计师在审计中所关注的重要内容之一。笔者在日常工作中经常参与企业的盘点工作,故将关于企业实物盘点的经验略加整理,希望与同仁们交流。一、实物资产盘点中经常存在的问题1.对实物资产盘点的重要性认识不够,未建立定期盘点制度。一些企业的管理人员对盘不盘点实物资产抱着无所谓的态度,他们认为,实物不会因为盘点而增值,所以这些企业…     

以实物,无形资产对外投资时投资作价与帐面净值差额的处理

《企业财务通则》规定：“企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。”外商投资企业会计制度则规定：“用于投资的实物或无形资产的作价与帐面价值之间的差额，应当作为递延投资损益，在投资期内逐年转入营业外支出或者营业外收入。”而目前较流行的看法则认为若投资作价高于资产帐面价值，其差额应计入资本公积金；若投资作价低于资产帐面价值，其差额则应计入营业外支出；并认为这样处理既符合国际惯例也符合稳健原则。笔者认为，上述几种处理方法，都不尽合理。从投资作价与资产帐面…     

技术过时资产的评估及其方法：—兴办合资企业过程中的新问题

在兴办中外合资企业时,中外合资伙伴常以实物资产作为投资的一种重要手段,因此,作为投资的实物资产的重新评估也就成为中外合资企业兴办过程中的一个重要而敏感的问题。以前,中外合资企业兴办过程中,资产评估碰到的主要问题是中方投资的帐面净值远低于其合理的重置净值。对此,我国制订了有关的暂行法规,提出了解决问题的     

关于“接受捐赠资产”的会计处理问题

现行《企业会计准则》规定：企业接受捐赠,应于实际受到捐赠资产时,按照受赠现金的数额,或者受赠非货币资产的公允价值,计入资本公积。笔者认为,把接受捐赠的资产一概按其公允价值列入“资本公积”,对一些特定情况不太合理。对于具有严格限定用途的捐赠资产的处理,...