选择增值税纳税人身份筹划须谨慎

我国现行的增值税制将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，并规定对这两类纳税人实行不同的税收待遇：一般纳税人基本上适用法定17%的税率，可以领购和使用增值税专用发票，并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易办法征税，适用6%(工业企业)或4%(商业企业)的征收率，但不得使用增值税专用发票，也不得抵扣进项税金。税收政策的差别客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差别，这也为纳税人选择何种身份进行税收筹划提供了可能性。     

应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为

应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为新税制实施后，增值税的征收范围迅速扩大，为适应税收征管的需要，把增值税纳税人划为一般纳税人和小规模纳税人。根据小规模纳税人会计核算不健全的特点，新税制规定小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，不能享受...     

增值税小规模纳税人征收管理办法

第一条 为了加强对增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)缴纳增值税的管理，帮助小规模纳税人提高经营管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定．制定本办法。     

借鉴国际经验完善我国增值税小规模纳税人政策

我国现行增值税制规定，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，对一般纳税人按规范化的增值税抵扣机制计税，对小规模纳税人按简易办法(直接用销售额乘以征收率)计税。虽然小规模纳税人在增值税纳税人数量中占据了绝对优势，但由于其纳税额少，帐务不健全等原因，被排除在增值税运行规则之外。笔认为，虽然小规模纳税人创造的国民收入绝对额不多，但是为数众多的小规模纳税人的生产经营活动却牵涉到经济领域的方方面面，其经济效益的好坏直接影响整个国民经济运行的质量，因此他们的权益应当得到保护。我国应借鉴国际经验，对小规模纳税人的增值税政策作相应的调整。     

税务筹划中增值税纳税纳人身份选择的探讨

我国目前将增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否双重标准划分为一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的增值税核算缴纳办法。这是考虑到目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为严格税收管而采取的做法。按《增值税暂行条例实施细则》的规定。界定一般纳税人与小规模纳税人的标准是双重的：会计核算健全，     

对小规模纳税人增值税征收率的探讨

对小规模纳税人增值税征收率的探讨华东交通大学经济系彭鹏翔１９９４年１月１日起施行的新增值税实行两档税率，对小规模纳税人规定适用６％的征收率。又规定：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人。据笔者对...     

对完善增值税征收管理办法的建议

我国自1994年实行新的增值税制以来,对增值税纳税人实行了一般纳税人和小规模纳税人分类管理的办法.从我国实行分类管理的实践看,由于一般纳税人的认定有较为严格的标准,一般纳税人的数量得到了一定的控制,从某种意义上说,缓解了国税机关人力资源不足,且征管手段有限的矛盾,为国税机关加强税源控制和征收管理创造了有利条件,近六年来国内增值税收入的较大幅度增长,也说明了这一点.此外,由于对小规模纳税人采取定率征收的办法,简化了征收程序和计税办法,节约了税收成本.     

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新北大核心CSSCI

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。     

小规模纳税人增值税管理探析

小规模纳税人由于纳税人会计制度不健全,税收核算不准确,税务机关监控力度不够等原因,普遍存在纳税意识淡薄、纳税申报不实等问题。笔者结合京山县税收征管实际,对小规模纳税人．特别是小规模纳税企业增值税管理中存在的问题．作一些粗浅的探讨。     

如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议

小规模纳税人是增值税纳税人中的一个特殊范畴,在增值税纳税人数量中占据了绝对优势.但由于其纳税额少,帐务不健全等原因,被排除在增值税运行规则之外.大多数实行增值税的国家,对这部分纳税人采取了扶持性的税收政策.而在我国,对小规模纳税人增值税政策却显失公平.通过对我国当前小规模纳税人增值税政策执行中出现的问题进行分析,我们认为:小规模纳税人是增值税体系的有机组成部分,他们的权益应得到保护,应借鉴国际经验,对我国小规模纳税人的增值税政策作以放促收的调整.     

浅谈加强商业增值税征收管理

目前，商业环节增值税收入逐年递减，其中存在的问题较集中地突出了我国现行增值税存在的税基和税负的监控、征管信息的获取、共享等深层镒的税收征管问题。因此，建议加强对增值税一般纳税人及小规模纳税人的管理，加强对分支机构的管理，实施纳税评估制度，强化对企业的税收监督和稽查，健全社会化的税收综合管理网络。     

策论小规模纳税人税收负担现状

小规模纳税人主要是指年销售额低于规定的标准之下,且由于会计核算不健全等造成的不能按照规定向税务部门报送税负资料的增值税纳税人。本文主要从小规模纳税人的税收负担现状入手,对解决小规模纳税人收收负担现状的建议进行探讨。     

“营改增”框架下的税收筹划

一、纳税人的筹划纳税人的筹划,实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化,使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最低限度,或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划可以合理降低税收负担,且方法简单,易于操作。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延,合理确定纳税人的范围。增值税的纳税人筹划,主要包括两方面:一是增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划;二是增值税纳税人与营业税纳税人的筹划。(一)增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划1.关于纳税人身份的规定在中华人民共和国境内(以下称境内)提     

货物采购渠道的纳税筹划

<正>税收是企业进货的重要成本,企业采购货物的来源主要有两个:一是增值税一般纳税人;二是增值税小规模纳税人。由于一般纳税人与小规模纳税人在开具发票、税率及计税方式方面的不同,导致企业进货渠道不同,所得到的进项税抵扣     

完善小规模企业增值税征管办法的探讨

小规模企业在目前的税收征管中占很大的比重。现行小规模企业增值税征管办法中存在着小规模纳税人划分标准欠科学、税负过重、偷逃税严重等问题，亟待解决。应从几个方面入手：改善纳税人划分标准，对一般纳税人认定“宽进严管”，采取灵活方法，建立纳税保证机制。     

新税法下纳税人身份选择的增值税筹划

增值税对一般纳税人和小规模纳税人在应纳税额的计算方法上存在着差别待遇，这为企业利用纳、税人身份的选择进行纳税筹划提供了可能。新的《增值税暂行条例》及实施细则，对纳税人身份认定的划分标准以及小规模纳税人适用的征收率进行了调整，文章主要分析了此项调整对增值税纳税筹划的影响。     

身份在税负上的烙印

人在生活中的身份很重要，不同的身份在有些场合所享受到的待遇往往有天壤之别。纳税也有身份上的区别，这种区别就是一般纳税人与小规模纳税人。不同身份的纳税人适用税率不同，税收优惠政策不同，且两者差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。     

也谈小规模纳税人的增值税征收率

《上海会计》1996年第4期刊登了彭鹏翔同志《对小规模纳税人增值税征收率的探讨》一文。笔者认为，该文“小规模纳税人税负大大高于一般纳税人”的说法有失偏颇。小规模纳税人与一般纳税人的计税方法不同，同样的数据，计算出的应交增值税不同。只有当含税售价与含税进价的比值为1．638时，两种纳税人的应交增值税相一致。当这个比值＜二．638时，小规模纳税人比一般纳税人多交增值税；但当比值＞1．638时，小规模纳税人比一般纳税人少交增值税。在实际工作中，比值＞1．638的情况是很普遍的。笔者查阅了1995年本市31个工业企业的有关资料，…     

小型工业企业增值税纳税方式筹划探讨

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。