论税收国民待遇与税收优惠政策

遵循国际惯例,对纳税人实行税收国民待遇,是我国加入WTO后税制亟待解决的问题,但是强调税收国民待遇,并不意味着取消税收优惠政策,正确认识、处理税收国民待遇和税收优惠政策之间的关系,是当今税收领域中一个值得重视的课题.     

中国税收高增长与地方财政困难悖论初探

分税制改革后,中国税收出现高增长,但是地方财政困难重重,严重制约着地方经济的发展.文章首先分析了税收高增长与地方财政困难的原因:一是地方政府没有地方税收立法权、税收减免权;二是政府事权和财权划分不清;三是税收优惠政策存在地区差别等.通过分析,文章提出了分税制下地方财政解困的对策主要有;统一事权与财权,合理划分财政收支范围;精简机构,节约开支;调整经济结构,促进地方经济持续发展;化解基层债务风险.     

税收法定与税收授权立法

虽然在经济转型时期由于税制变动频繁而确有必要通过授权立法,以维持法律的适应性,但应当严格遵守税收法定主义。在中国税法体系中,大量的是由国务院发布的行政法规,或财政部、国家税务总局发布的规章、命令、指示等,这会给行政权借税收立法侵犯公民或企业的经济利益和行为自由提供一条不受制约的途径。自己立法、自己执法在任何国家都很难做到保证其内容的公正和程序的细致,故而只会导致行政权的膨胀和滥用。当务之急是严格遵守税收法定主义所要求的课税要素法定原则,限制授权立法的目的范围和内容、规范授权立法的程序。税收授权立法只能限于个别的、具体的委托,只能在课税要素法定和明确的前提下根据立法机关的授权对具体、个别的事项加以补充和细化。     

我国税收优惠政策的经济效应及管理建议

伴随着我国税收制度的不断完善,我国的税收优惠政策也不断发展,形成了一个庞大的政策集合。当前,税收优惠在国民经济中发挥着重要的经济调控作用,但也存在着一系列的问题,如内容过滥、形式过多、种类过杂、管理不规范等。党的十八届三中全会明确提出了财税改革的目标,要求落实"统一税制、公平税负、促进公平竞争"的原则,基于税收优惠政策的现状,清理现有的不合理的税收优惠成为了本届政府的一项重要工作。在这样的背景下,本文旨在通过分析我国税收优惠的现状、存在的问题以及税收优惠产生的经济效应,提出切实可行的清理现有税收优惠的目标与思路,并基于此建立有效的税收优惠管理制度,从根本上解决税收优惠管理存在的问题。     

税收保障实施问题研究——《湖南省税收保障办法》的理论分析与实践考察

税收保障承担组织收入与提高征管水平的重要职能,其实施效果直接影响税收数量与质量指标。《湖南省税收保障办法》是国内首个涉及国地税协作的税收保障省级政府规章,该省各地落实税收保障办法的实践,在指导方针、组织模式、实施途径和激励措施上达成了一定的共识,普遍形成了特定的湖南模式。税收保障实施中出现的国家税收政策与地方规范文件之间的矛盾、协税护税组织落实税收保障办法义务与其制度约束的矛盾、涉税信息平台建设要求与开发维护现状的矛盾、税收监督的广泛性与社会监督渠道不清晰之间的矛盾必须加以解决。税收保障理论设计与现实操作之间出现的认知性差异也值得反思。     

西部大开发的税收优惠政策

改革开放20多年的实践证明，东部的崛起离不政府的税收优惠政策。同样，西部的大开发也离不开税收优惠政策。但是，在西部大开发过程中，不能照搬照抄东部税收优惠模式，而应根据西部的特色和所处的国内、国外环境的变化，进行税收优惠政策的选择与创新。结合西部地区的实际情况，可供选择的税收优惠政策有如下几项：一是制定统一内、外资企业税收优惠政策；二是采用直接税收优惠方式为主；三是实行更优惠的地域性低税率优惠；四是强化税收优惠的产业和科技导向功能。     

试论“两税合一”后外商直接投资税收优惠机制建设

涉外税收制度建立以来，外商投资企业及外国企业在我国享受低于内资企业的税收优惠政策，吸引了大量外资进入我国市场，为中国20多年的经济发展做出了积极的贡献。根据我国经济社会发展和经济环境的变化，2007年3月第十届全国人民代表大会第五次会议讨论通过了取消外商投资企业与外国企业所得税优惠政策。但是“两税合一”后，为了继续吸引外资，持续稳定地推进我国经济发展，应继续重视和加强外商直接投资税收优惠机制的建设，构建“两税合并”后新的外商投资税收优惠机制，加快产业结构调整，公正公平执法，强化征管平台硬件和软件建设。     

农村金融机构税收优惠政策有效性分析——从税收影响银行业经营绩效的角度

2003年以来,我国对农村信用社和新型农村金融机构营业税由5％降到3％和企业所得减半征收的税收优惠政策,文章试图分析这一政策的有效性.文章首先运用面板数据模型,实证分析我国现行营业税和所得税对一般商业银行经营绩效的影响.然后假设商业银行享受农村金融机构税收优惠政策的前提下,测算税收优惠政策对提高商业银行经营绩效的影响力度.以此为参照,联系农村金融机构的经营状况,分析税收优惠政策的有效性,并提出完善现行税收优惠政策的建议.     

税收法定主义与我国税收立法的完善

税收是一项关系到国家和广大纳税人根本利益的财富分配活动,对其进行法律调整是法制社会的重要任务,而税收法定主义是对税收进行法律调整中的一项十分重要的原则。但是我国对该原则的运用方面还存在一定问题,针对这一现象,笔者对税收法定主义概念及其内容进行了分析,结合我国税收立法现状,认为应当按照税收法定原则对现行税法进行完善。     

商业健康保险税收优惠效应：争议与展望

多数国家通过税收优惠促进商业健康保险发展,而关于税收优惠效应的研究存在争议。当前,我国开展商业健康保险个人所得税优惠政策试点,迫切需要深入研究税收优惠的政策效应,然而囿于实践数据的限制,缺乏相关实证研究。国外大多数学者对商业健康保险税收优惠效应持辩证的态度：税收优惠一方面可促进商业健康保险业务参保率的提高,但另一方面也可能会产生“马太效应”和道德风险,同时还可能对劳动力资源配置产生影响。商业健康保险税收优惠效应难以简单判断,取决于税收优惠的对象、方式,应综合社会价值取向和客观现实等因素进行综合考量。理论研究不能因为实践积累不足而“止足不前”,应借助现有的理论、借鉴国外的方法积极开展相关研究,以促进商业健康保险税收优惠政策的制定和实施。     

我国公益信托税收优惠政策的本土化思维

时下,公益信托已成为发达国家促进慈善事业、提升社会福祉、承担部分社会管理职能的重要法律制度.作为英美法系的舶来品,公益信托制度在我国的法律移植过程艰难且复杂.除却文化传统、法律习惯和制度设计等因素的差别外,税收优惠政策的冗杂和断层也是阻碍公益信托激发制度活力的重要原因.为架构科学合理、系统完备的公益信托税收激励机制,平衡协调国家与纳税人、资本与公益之间的利益,有必要首先认清公益信托税收优惠的法律实质,进而在税收法定原则及本土化思维的指导下,明确公益信托的税收优惠资格及条件,增加公益信托的税收优惠范围及幅度,建立财务信息与公益活动的双公开制度.     

关于税收立法权划分的探讨

税收立法权划分是指税收立法权在国家相关机构间的划分和配置,要以政府职能的界定和划分为划分立法权的依据和出发点,目前我国税收立法权划分存在的问题是宪法,法律与行政法规间的规定不一致,税收立法权过度集中于中央、地方无缘分享,地方政府非法截取税收立法权。越权,滥权现象严重,结合我国国情,借鉴参考别国经验,在中央相对集权的基础上,适当地赋予地方一定的税收立法权,赋予地方税收立法权的改革配套措施。     

西部大开发税收优惠政策执行情况回顾与展望

国家实施西部大开发税收优惠政策已经六年有余,其税收优惠规模与结构怎样？对促进西部地区的经济、社会、生态发展与改善效益如何？尚存在哪些不和谐因素与协调不足的地方？本文试图通过对云南省贯彻落实西部大开发税收优惠政策情况的分析、回顾。从中窥见出一些端倪。并在此基础上尝试对调整完善西部大开发税收优惠政策提出一些建设性的参考意见。     

促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的规定

根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的规定》（财税[2007]92号）和《国家税务总局关于印发（税收减免管理办法（试行））的规定》（国税发[2005]129号）的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：一、资格认定（一）认定部门申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的规定》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位。安置残疾人超过25％（含25％），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。     

地方税源与税收增幅矛盾探讨

采用对比的分析方法论述了税制改革以来地方税源与税收增长幅度之间存在和发生的税收高幅度增长与经济萎缩的矛盾冲突;揭示出注重收入与执法难以到位以及地方税系特点与征收成本高等方面的矛盾,提出从拓宽税基,加强税源建设出发,科学合理地确定税收增长幅度;强调深化征管改革、降低征收成本与进一步完善地方税税收的重要性。     

全球化背景下我国税收优惠政策的调整和完善

在全球化背景下,必须将国民待遇原则和国家利益原则相结合.既要根据国民待遇原则、透明度原则等全面清理、规范税收优惠政策,为不同性质、不同产业的企业提供一个公平竞争的平台,又要在不违反WTO原则的前提下,充分发挥税收优惠政策的调控作用,实现国家的产业政策目标,促进投资和资源合理配置,调节地区差异.     

新企业所得税法下的涉外税收优惠政策研究

2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》实现了内、外资企业所得税征收办法的统一,为内、外资企业提供了公平的竞争平台.但考虑到吸引外资对我国发展的必要性,仍然应给与涉外企业一定的税收优惠政策.通过阐述了涉外税收优惠政策存在的必要性,分析了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中税收优惠政策存在的问题,提出了新企业所得税法下的涉外税收优惠政策的实施措施.     

论税收服务及其法律救济

税收服务是由税务机关向税务行政相对人提供的一种法定服务,其行为的性质是税务机关对于相对人所实施的一种具体的行政行为.纳税人享有税收服务的权利有实体性权利和程序性权利.税收服务行为作为税务机关的一项法定职责,在税务机关不能履行或者不能恰当地履行服务的义务时,纳税人有权寻求法律救济.     

运用税收杠杆应对金融危机

波及全球的金融危机给各国经济社会的发展带来了巨大影响。应对金融危机，保持经济平稳较快发展，不能忽视税收制度和政策的杠杆作用。在经济的特殊发展时期，必须树立科学税收发展观，必须保持税收收入持续稳定增长；在具体的组织税收实践中，应该做到“重、勤、细、严、强”；正确处理规范执法与组织收入、规范执法与优化服务、规范执法与支持发展的关系，杜绝以支持发展、优化服务为名越权减免税；税制改革原则的取向可探索平滑税（nat tax）的道路；同时严格公正执法，促进社会公平。     

关于民办教育税收差别待遇的思考

结合中国民办教育的现状,对现行教育税收优惠政策进行了分析,指出民办教育在税收优惠政策上受到的不利差别待遇,并提出相应的建议:明确民办教育的法律地位;区分民办教育的营利性与非营利性,并调整税收优惠政策;加大对边远贫困地区、少数民族地区民办教育的税收优惠力度;对受教育者予以税收优惠;加强教育税收管理。