金融企业账外收入审计三法

金融企业的账外收入一直是社会关注的热点问题,同时也是金融审计的一个难点。在近几年的金融审计工作中,通过细致观察,认真总结,初步探索出金融企业账外收入审计的三种方法。一、审查单据法。有的金融机构储蓄存款不入账,而将这部分资金直接用于发放贷款,利息收入则存于账外。审计中可采取抽查重要空白单据领用情况、存单剩余情况以及存单存根和实际存款数额相对照等方法,看被审计单位存单领用起止号码是否连续,剩余存单、作废存单是否确实存在,并与上级发放存单起止号码进行核对,若发现实际领用存单数和剩余存单数不符,并且应余…     

商业银行重要空白凭证管理审计的要点和方法

重要空白凭证是指无面额的、经银行(或其他金融机构)或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括：存单、存折、支票、信用卡(证)、限额结算凭证、汇票、联行报单、债券收款单证以及其他重要空白凭证等。由于重要空白凭证在签发后具有支付效力，成为资金载体和结算凭据，极易成为金融违法违纪活动中的工具，因此加强重要空白凭证的管理是商业银行经营管理的一项重要内容，也是商业银行审计的一个重点内容。一、重要空白凭证的保管情况审计主要审查是否建立重要空白凭证保管库(柜)及保管登记簿，是否如实登记保管、领用、使用情况…     

顺藤摸瓜百元存款揪出"大蛀虫"

襄垣县审计局在对农村信用社审计时,以百元存款为突破口,深查细究,一举查出一站干(即农村储蓄代办员)采取收储不入账挪用储户存款,空开存单给别人在其他银行抵押贷款的违法违纪问题,并将此人移送司法机关、依法追究法律责任。如今挪用存款已悉数追回,所有贷款也全部落到实处,保护了金融资金和储户存款的安全和完整。去年10月,我局在对某镇农村信用社审计时,审计人员发现某站干吸收储户存款均是一百元,根据目前消费情况,一百元存款现象有违常规,审计人员遂对收入凭证上的储户逐一进行了调查核实,发现储户手中的存单与上报信用社的收入凭证不…     

行政事业单位经济责任审计的内容与方法

通过以财政财务收支为基础的审计,核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。一是经费支出是否合规合法,有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金(基金)挪作他用的问题;债权债务和往来款项业务是否真实,有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题;预算外收入是否合法,有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题;预算外支出是否符合规定范围,有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。二是固定资产是否入账建卡,安全完整;增减变动手续是否齐备…     

重视会计业务风险点审计努力规避审计风险

近年来，金融机构各种违法、违纪、违规案件不断发生，而会计工作中的各种违规行为是引发案件、造成经营风险的一个重要原因。加强对会计业务风险点的审计，能有效地降低和控制审计风险，防范和规避经营风险。银行会计业务中可能发生的主要问题和主要风险点归纳起来主要有以下１０个方面，需要我们在审计工作中加以特别重视。一、加强对银行重要空白凭证和印章管理情况的审计采取盗用重要空白凭证，开具存单、保涵、银行汇票、银行承兑汇票及信用证等，是进行违规经营活动或犯罪分子诈骗银行资金的一个主要手段。因此，应严格按照有关管理规…     

行政事业单位账外“黑洞”的审查技巧

所谓账外“黑洞”，即人们常说的“小金库”。由于这类资金隐蔽性较强，查找起来十分困难，所以在实际审计中极难被发现。我们从多年的工作实践中总结出了七条查找账外“黑洞”的技巧。一、账户入手，顺藤摸瓜。无论采取何种手段填充“小金库”，最终不能脱离账户，因此账户审计至关重要。审前不可忽视对被审单位银行开户情况的调查了解，审计期间侧重做好三个核对：一核对提供的账户与实际了解的是否相符；二核对银行对账单与单位银行存款余额是否相符；三核对对账单与存款账每笔是否相符。如果出现不相符的情况，就有可能存在“小金库”。…     

金融企业损益失真的表现形式

一、账外经营收支不入账。有的金融企业为了小团体或个人利益,采取违法经营手段,将正常的经营业务在账外反映,造成金融企业损益核算失真。这些账外经营的主要手法,一是将对外投资收益,转入账外,私存私放,用于发放职工福利;二是账外吸收存款和放款,放贷收入不入账等。二、“以物抵贷”资产管理不善。有的金融企业由于“以物抵贷”资产管理不严,一是形成账外资产,导致拍卖收入账外反映,这不仅使国有资产流失,而且按规定应计收的利息收入也未入账;二是部分“以物抵贷”的资产尽管账上有反映,但在未拍卖之前出租收取的租金收入不…     

金融审计做法及思考

通过金融审计实践,我们认为:实施金融审计时要善于把握审计重点,应用必要审计技巧和方法,在众多帐证中对大量经济业务实施有效的审计监督。一、注意内部会计资料的特殊符号、标记和业务量异常变化。审计人员在审计时要善于捕捉审计对象凭证的异常情况和特殊符号、标记。某日帐目凭证资料中发现有大量财务收支,大量存、取款业务,单证上特殊文字、符号证明,不规范的原始凭证等均作为审计疑点,结合经济业务发生日填写的有关资料来确定该资料所反映经济业     

现金结算业务审计应注意的几个问题

现金结算具有方便、灵活的特点,但由于其固有的缺陷,掩盖了某些经济业务的真相,诱发了许多违纪违规问题,因此,对现金结算业务特别是违规用现金结算业务进行审计尤为重要。在审计时,应从现金收入、现金支出、现金结存及现金业务的会计核算手续等方百入手,注意发现账外资金的线索。     

从账内到账外

建局至今 ,大部分审计人员仍以账簿审计为主 ,以账审账 ,以账对账。虽然账本是一个部门经济活动的载体 ,大部分经济业务活动都在账目中反映 ,但也有个别部门为了小团体的利益 ,把部分经济业务活动采用非常手段 ,不在财务账内集中反映 ,把资金转移 ,另存他处 ,私设“小金库”、“账外账”。因此 ,审计方法也要灵活多样 ,把眼光从账内移到账外 ,不要只审计账内的业务 ,一叶障目 ,而看不到全部 ,可以从账内发现线索 ,再进一步深究 ,查个水落石出。通过几年的审计实践 ,有以下几种做法 :一、收入不入账 ,从中截留形成黑洞有的部门为了使用资金方…     

储蓄审计要选准四个切入点

按照审计署的要求 ,针对储蓄资料多而杂的实际情况 ,我们在对工行储蓄审计过程中 ,采用详查和抽查相结合、常规审计和延伸审计相联系的审计方法 ,选准储蓄审计切入点 ,从而以点带面 ,取得了事半功倍的效果。一、从日计表入手 ,看是否存在虚列利息支出、转移资金问题。针对这次储蓄审计的重点是以查处公款私存账外经营为目的。在进行储蓄审计时 ,我们首先从储蓄所 ,特别是基层储蓄所日计表入手 ,审计每日利息支出发生额 ,对超常、大额、可疑的利息支出做为重点抽查对象 ,审计当日凭证 ,看是否存在虚列利息支出问题。如果存在虚列利息支出问题…     

国债专项资金审计要抓住要点突破难点

要搞好国债专项资金审计,使该项资金发挥最佳效益,笔者认为,审计要点必须放在国债专项资金流动的几个环节上。第一,对财政、计划部门进行审计。搞清国债投资项目计划、审批、预算(概算)资金拨付等情况。审查立项的可行性;审批手续是否完备;预算是否超出概算,要注意审查这二者的内在关系,搞清预算编制的真实性;财政计划部门是否按计划或工程进度及时足额拨付资金给建设单位,有无拖延和挤占等不合规行为。第二,按照资金流向对建设项目主管部门进行审计。搞清对国债专项资金的管理方式、管理制度,审查报表、账本、凭证,看专项资金…     

浅谈票据审计方法

为保障真实性审计,我们在实践中探索出了一些票据审计的方法,较好地保证了审计质量。主要是:一、审查票据的合规性对一些有行政事业性收费收入或者业务收入的单位,从购买票据登记本入手,采用清理、核对一定时期的支票、收费、罚没等票据的方法,检查收入是否入账。审查的重点:审核票据编号是否连续完整,票据填写时间与编号顺序是否背逆;与登记本记录是否吻合;审核凭证日期与入账日期是否相距过远;票据内容的填写是否齐全,有无涂改现象,复写字迹是否一致,有无采取分次复写、以大改小、销毁票据等。如我们对某单位进行审计,发现该单位收入入账…     

私设“小金库”的惯用手段及审查方法

从“小金库”的资金来源看 ,主要是单位收取的收入资金不入账和账内资金虚列支出转账外两种形式。在审计实施过程中 ,应对容易形成小金库的资金收入和支出的各个经营事项及环节进行分析判断 ,弄清形成小金库的资金来源的各种途径 ,做到定位准确 ,有的放矢。一、隐匿营业外收入。审计中我们发现 ,一些被审计单位往往采取将一些不经常发生的资金流入 ,如罚款、滞纳金、赔偿金等非生产经营业务收入不入账另设小账核算的手段 ,直接从小账列支应酬招待费等费用。这类资金往往伴随经营业务的发生而发生 ,所以在审计时应注意对经营业务产生非营业收…     

国企改革中会计工作存在的问题

一、货币资金管理严重违规。个别企业以个人储蓄存放大额现金,利息收入不清;银行存款不按规定记账,长期不对账,致使企业与银行一直存在差额,无法核对;有的企业借入数万元货币资金不入账,账外有账。资金体外循环。     

浅谈金融机构账外经营的审计

近些年来,部分金融机构为了个人或小团体的利益进行账外经营。金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;另一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式：１．利用经济实体吸收存款、发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济…     

未达账项会计处理方法新探

《企业会计准则》规定,银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银行对账单时,仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额以检查银行存款记录的正确性,会计记录和财务报表上均不作反映,只有等未达账项的有关结算凭证到达企业,才能进行相关账务处理。因此,对于“企业已入账,银行未入账”的经济业务,企业已根据相关凭证进行了相应的会计处理,并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映;而“银行已入账,企业未入账”的经济业务,因企业未收到相关凭证,未能作出相关账务处理,故不能反映在当期会计报表资料中。     

谈账外资产的审计思路与线索

账外资产俗称“小金库”、“黑仓库”,指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财会部门账簿内或未纳入预算管理而私存、私放的货币资金和各种财产物资。多年来,账外资产的问题一直非常突出,不仅造成单位和国家的收入流失,导致会计资料失真,扰乱了经济秩序,而且诱发了各种腐败现象。账外资产的来源基本可以归结为两个方面:第一,采取收入不入账方式,不出具发票、不作收入凭证,以各种手段转移收入,将资金存在本单位正式账簿之外。包括各种销售收入;出租收入;投资收益;出售残次品和边角废料收入;处理各项固定…     

党政机关领导干部经济责任审计的重点与方法

一、审计固定资产,看其购建、管理、使用情况　　首先,必须摸清家底,盘查离任时和任职初的资产实有数,再与固定资产账核对。其目的一是确定固定资产增减变动的规模和速度,二看是否账实相符、是否存在账外资产或资产流失、损失、浪费现象。　　其次,审查购建是否符合国家规定：(1)购建资金是否合法,有无挪用救灾、救济、教育等专项资金。(2)是否有超标准使用小汽车、移动电话、高标准装修等违纪行为。　　二、审计经费支出的真实、合法、效益性　　审计的重点是核查原始凭证,看有无利用假发票进行贪污;有无扩大开支范围、提高标准…     

深化金融审计工作的两点思考

思考之一:要深化金融审计内容,提高金融审计质量。1.必须强化对金融机构资产、负债和损益真实性的审计。金融机构真实性审计主要应着眼于两个方面,即既要摸清金融机构的家底,又要审查金融机构的经营活动是否真实。摸清家底,就是要通过审计查清金融机构帐实是否相符,财务收支是否完整,盈亏是否真实,债权债务是否真实有效。金融机构的财务核算中有无虚增资产,有无将资产转移帐外;应收应付利息的计提是否真实,有无以贷收息,有无虚增利息收入和保费收入;有无截留或转移收入,私设小金库;有无乱挤滥摊成本费用,造成盈亏不实。审查金融活动是否真实,就是要通过审计查清金融机构的信贷资金来源和运用是否真实;贷款规模和贷款结构是否真实,有无超计划贷款;有无违规融