现代企业制度下的内部审计完善与发展

随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大。越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度等方面还远未发挥出应有的作用，更无法适应现代企业制度的要求，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响，充分发挥内部审计的作用，是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。     

股份制企业内部审计面临的问题与对策

一、股份制企业内部审计存在的主要问题 1、内部审计机构设置不合理，独立性较差。根据我国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，董事会聘请总经理负责经营管理；监事会受股东大会的委托，对董事会、董事、总经理进行监督，并向股东大会报告工作。股份公司通过“三会”的相互牵制和制衡，达到健康发展的目的。因此，在公司监事会下设立由独立董事参加的审计委员会就成为必然。内部审计机构作为审计委员会的工作机构，在审计委员会的领导下，可以相对独立地。     

发挥内部审计在企业管理中的作用

内部审计制度是企业内部设置的审计机构和专职审计人员，对本单位和所属部门的财务收支等经济活动进行的内部审计监督职能。是加强内部控制，提高管理水平，促进企业自身发展的重要工具。现就怎样发挥内部审计作用，促进企业的监督和管理，笔者谈一点自己的看法。     

现代企业制度下的企业内部审计

随着市场经济的发展和现代企业制度的建立,内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分,其作用也在逐步扩大,越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度等方面还未发挥出应有的作用,更无法适应现代企业制度的要求,从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响,以充分发挥内部审计的作用,是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。     

我国内部审计外部化的必要性和可能性

一、我国内部审计的现状分析(一)内部审计机构设置不合理。在现有的内部审计体制下,内部审计机构设在企业内部并且直接对企业负责人即经营者负责。这一制度安排导致两个方面的问题:1.内部审计的触角无法触及董事会、经营者这一最高层次的代理人的经营决策活动,因为内部审计机构直接对企业负责人负责。在我国,多数企业由董事长兼任总经理,使得董事会身份具有虚拟性,董事会并不真正代表股东的利益,而是与经营者利益趋于一致,经营者实质上控制了董事会。2.内部审计的独立性受到严重影响。从形式上看,内部审计人员不具有独立性。他们是企业的内…     

地勘单位内部审计存在的问题及对策

内部审计是部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规，采用专门的程序和方法，对本部门的财务收支进行审核，查明真实合法有效，并提出建议和意见的一种经济监督活动。内部审计也已经成为地勘单位进行内部有效控制和监督的重要方式，但在目前的审计实践中，由于我国发展内部审计时间较短，机构设置及审计内容都存在着许多问题，如何改进这些问题是当前地勘单位需要解决的一个重要课题。     

尽快建立与现代企业制度相适应的内部审计新模式

我国企业内部审计的发展方向应有以下思路：一、提高内部审计的组织地位 从内部审计的机构设置来看，当今世界主要有以下三种模式：（1）在公司董事会下设的审计委员会之下的内部审计机构，审计人员大多由不参与日常管理工作的董事会成员担任。美国上市公司中的内部审计设置模式就属于这一类型。     

关于内审部门定位问题的思考

由于跨国公司经营复杂性的增加，增长了对控制系统本身进行监督和加强管理的需要。内部审计部门作为监督控制系统执行的有效组织部门，其定位问题成为内部审计作用最大化的关键。恰当的内审部门定位，使内部审计不仅作为一项内部控制来执行，更重要的是，内审人员可以对控制系统进行科学地评价。 一、内部审计职能与组织的关系 内部审计必须保持独立于经营管理活动与决策过程之外。与内部审计职能相关的其他部门包括行政与管理部门、董事会、审计委员会和外部审计机构。 管理部门和内部审计比较时，这里的“管理”是指组织的行政和经营管理…     

内部审计监督的独特性

审计监督体系是由政府审计、社会审计和内部审计构成的，内部审计是审计监督体系的重要组成部分。我国内部审计是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行监督的行为。内部审计是在经济发展到一定阶段的产物。由于组织内部管理跨度加大，管理分权的出现，企业最高管理当局为了实现组织目标，而在内部设置专职机构或专职人员对组织中各类业务和控制进行独立的评价，并对分权管理者经济责任的履行情况进行监督，这样就产生了内部审计。内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部特殊的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分。与其他类型的审计相比较，内部审计具有以下特征：     

强化内部审计监督完善企业自我约束机制

随着改革的深化和经济的搞活，企业内部审计工作在企业经营管理中占据着重要的地位，它是现代企业管理体系的重要组成部分。内部审计不仅能够对企业进行宏观监督，而且也能为企业管理者决策担当参谋和助手。因此，必须在企业中树立审计权威，建立健全内部审计制度，充分发挥内部审计的监督职能，从而完善企业自我约束机制。当前企业内部审计存在的问题内部审计缺乏足够的独立性和权威性。我国现行审计法规确定内部审计具有“独立行使内部审计职权”，这明确提出内部审计机构的设置必须独立，不能附属于单位的其他职能部门。而一些企业片面强…     

澳大利亚企业内部审计及其借鉴

澳大利亚企业内部审计及其借鉴湖南财经学院孙佐清一、澳大利亚内部审计基本情况（一）审计机构的设置及对内审人员的要求澳大利亚内部审计机构是通过立法设立的且绝大部分设在集团公司总部。分公司接受总部的审计监督，内审机构业务工作受董事会领导，向董事会报告工作，...     

企业内部控制审计技术与方法

从长期的审计实践中，外部审计人员逐步认识到内部控制与审计工作之间存在着内在的联系，并由此实现了审计技术方法论的重大突破，促使审计工作由账项基础审计发展成为以评价内部控制为目的的抽样审计。这种内部控制审计，既能提高审计效率，又能保证审计质量，从而成为从传统审计转变为现代审计的一个重要标志。但是，企业内部控制涉及控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督等基本要素，这从客观上给审计人员开展内部控制审计带来了困难。同时，企业内部控制审计作为我国新兴的审计领域，其具体审计操作程序及规范尚在摸索之中。     

董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用

以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明：董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关;董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关;内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应,在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。     

内审应对管理者—浅议内审计机构定位问题

随着社会主义市场经济体制的逐步确立和现代企业制度的形成,对如何设置内部审计机构呈现了多元化的趋向。有人认为,内部审计机构应定位于监事会;有人认为应定位于纪检委或监察部门;有人认为应定位于董事会下的审计委员会。笔认为,不管在何种状态下,对管理（总经理）负责应是内部审计机构设置的主流。     

现代内部审计在企业中的定位——基于职能角度的研究

内部审计作为企业重要的监督机构,在企业治理中发挥着重要作用。但一直以来对于内部审计在企业中的准确定位,不同的企业都有各自的理解。本文从IIA对内部审计的定义入手,先介绍了内部审计确认与咨询的两大职能,进而从传统和新兴两方面详细阐述了内部审计职能的具体内容,并分析比较了企业中内部审计机构现行的三种设置模式,最终将内部审计定位为董事会的得力助手,管理层的伙伴,一个颇具实力且客观独立的合伙人。     

现代企业制度下内审机构模式的最佳选择

我国企业内部审计制度建立较晚,在借鉴国外经验方面也不尽一致,内部审计机构设置存在多种模式,主要有:（１）内审机构隶属于财会部门;（２）内部审计隶属于总经理;（３）内审机构设在监事会;（４）内审机构设在董事会;（５）在董事会下设审计委员会,在行政系统———经营管理系统设置审计机构。上述五种模式各有利弊。———从内审机构设置的原则上看,笔者认为第五种模式最为科学、有效。第一种模式下,内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲,都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作,不能直接为经营决策者服务,不能很好地实…     

现代企业内部审计的完善

随着我国加入WTO，我国政府承诺的全面开放国内市场日期的临近，已初步建立现代企业制度的国内企业面临着日益激烈的国际市场竞争。要在激烈的国际市场竞争中取胜，就必须提高企业的市场竞争力。提高国际市场竞争力，一是走规模化的道路；二是加强企业经营决策的灵活性。这都离不开企业内部完善的控制制度，内部审计具有企业自我约束、自我监督的作用，成为内部控制的重要组成部分，越来越受到企业家们的关注。但目前我国的内部审计仍存在诸多问题，因此，必须完善我国企业的内部审计。一、目前我国企业内部审计存在的问题1、内部审计机构…     

现代企业制度下如何发挥内审作用

一、明确内部审计在现代企业制度中的定位内部审计是随着社会经济发展和企业管理的内在要求而产生并逐步发展起来的。在西方，内部审计发展的内在动因是由于企业规模扩大，内部管理层次增多，控制范围加大，为满足企业经济管理和监督的需要而发展起来的。内部审计本质上服务于企业的内部管理，有别于国家审计和民间审计。而在我国，企业内部审计是在政府行政命令和法规要求下被动地建立起来的，长期以来在业务上受国家审计机关的指导和监督，其扮演的角色是国家审计在企业的派出代表，有着帮助国家监督企业的一面，而它同时又是企业内部机构…     

强化企业内部审计的几点建议

企业内部审计的现状 目前，我国企业普遍存在着内部审计机构设置不合理、不健全的现象。如有的企业将内部审计机构和纪委、监察部门设在一起；有的企业在财会部门内设审计人员；有的甚至不设内部审计机构和人员。由于内部审计机构与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，内部审计机构形同虚设，内部审计人员无职无权，无法保证内部审计的独立性和权威性。此外，内部审计人员利益与被审计单位密切相关，致使内部审计工作独立性不强。审计人员不能客观、真实、公正、深入地开展工作，内部审计作     

当前制约内部审计发展的主要因素

管理是企业永恒的主题 ,而减员增效又似乎是国企管理中的一个特色。近几年来 ,有相当一部分企业的内部审计机构被一次又一次的合并、精减 ,有的甚至被取消 ,大有现代企业制度不需要内部审计之势。内审机构大幅度萎缩 ,内部审计作用不能正常发挥 ,制约了企业内部审计的发展。本文就当前制约内部审计发展的主要因素进行粗浅的探讨。因素之一 :内部审计的组织隶属关系不合理我国设置内审机构的股份制企业中 ,其隶属关系主要有两种形式 ,即 :１、隶属于董事会 ;２、隶属于监事会。内部审计隶属于董事会是我国公司制企业采取的普遍形式。其优点是…