固定分红导致的法律问题及会计处理

笔者最近遇到一个关于固定分红的案例：A公司与B公司于2004年1月1日共同投资成立C公司，C公司注册资本1000万元，其中A公司投资510万元，占注册资本的51％，B公司投资490万元，占49％。投资协议规定，C公司由A公司实行统一生产经营管理，B公司不参与生产经营管理.     

长期股权投资会计处理例析

一、企业控股合并形成的长期股权投资初始计量 [例1]2008年1月1日，A公司与B公司达成合并协议约定：A公司以银行存款800万元，原价1000万元（已计提折IH300万元）的固定资产（当日公允价值为800万元）以及原价1000万元（已摊销200万元，并已计提减值准备160万元）的无形资产（当日公允价值为600万元）向B公司投资，占B公司股份总额的60％，享有B公司已宣告但尚未发放的现金股利21万元。B公司当日所有者权益总额3000万元。A公司当日“资本公积金——股本溢价”科目贷方余额180万元，“盈余公积”科目贷方余额100万元。分别按下列两种情况进行会计处理。     

口头约定的代价

基本案情 A公司与B公司口头约定加工承揽一批鞋子,A是定作方,B是承揽方,由A公司卖给国外。B公司按照A公司提供的鞋样首先制作出样品,经A公司确认后,B公司开始投入生产。生产完毕,A公司委托B公司办理商检和报关手续,B公司持A公司的委托书办理了上述手续,于是货物运往国外。A公司先后两次付给B公司4万元,尚欠2万多元未付。从交     

长期股权投资评估增值引发的会计处理问题

案例资料：A公司为一家全民所有制企业，目前执行的是《企业会计制度》，公司以2007年3月30日为改制基准日，进行了相应的审计和资产评估，并以评估后的净资产折股。A公司拥有B公司80％的股权，“长期股权投资——B公司”账面价值为800万元。B公司账面净资产1000万元，改制时评估价值为1200万元（其中，可辨认净资产的公允价值为1100万元）。由于B公司为有限责任公司，不根据评估结果调整账务，因此B公司的账面净资产仍为1000万元，A公司享有的B公司所有者权益的份额仍为800万元。A公司根据资产评估结果进行了相应的账务处理，有关问题如下：     

商誉减值测试的会计处理

一、全资控股情况下商誉减值测试的会计处理 例1：假定A公司在2007年1月1日以2500万元收购B公司100％的股份。购买日，B公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。2007年12月31日企业在合并财务报表中确认商誉500万元，年末B公司可辨认净资产的账面价值为3000万元。假定B公司的全部资产是产生未来现金流量的最小资产组组合。2007年末，A公司确定B公司的可收回金额为2000万元。     

外地公司在本地销售不合格产品是否应由本地执法机构处理? A公司销售不合格无缝钢管案

［基本案情］２００１年６月间，省外A公司与省内B公司签订了一份购销某厂生产的无缝钢管５００吨（每吨４８００元）的供货合同。然后，B公司又与省内的C公司签订了一份产品名称、单价、数量、质量规格等与A公司所签订供货合同基本相同的供货合同。之后，A公司却没有按其与B公司的约定去组织某厂生产的无缝钢管，而是到别的地方组织了其他厂生产的４００吨无缝钢管，陆续托运到B公司与C公司约定的地点。C公司则按其与B公司的约定，将部分定金（１８万元）交付给B公司。B公司在陆续验收A公司所提供的无缝钢管过程，发现有质量问题，但…     

融资租赁承租人会计处理的财务视角分析

一、案例引入 B公司从A公司以融资租赁的方式租人一台设备。有关资料如下：租赁开始日为2007年1月1日，租赁期从2007年1月1日到2009年12月31日；双方确认租赁设备的公允价值为65万元；每年年末要求B公司支付租金25万元；该设备租赁期满时估计的资产余值为5．096万元，其中B公司担保余值3万元，独立于出租人和承租人双方的第三方担保余值2万元，未担保余值0．096万元。在洽谈租赁业务中A公司支付初始直接费用1万元，B公司支付初始直接费用0．54万元。租赁期满，A公司收回租赁设备。     

口头约定的代价

基本案情 A公司与B公司口头约定加工承揽一批鞋子,A是定作方,B是承揽方,由A公司卖给国外。B公司按照A公司提供的鞋样首先制作出样品,经A公司确认后,B公司开始投入生产。生产完毕,A公司委托B公司办理商检和报关手续,B公司持A公司的委托书办理了上述手续,于是货物运往国外。A公司先后两次付给B公司4万元,尚欠2万多元未付。从交货到再次催款的半个多月时间内,A公司提出货物质量有问题,因而拒付余款。于是B公司提起诉讼,A公司提出反诉。A公司举证被外方退回的部分货物有质量问题,并有经驻外办事机构验货和认证的文件。     

不能擅自更改审批面积比例

案例2001年,在北京市四环路建设绿化隔离带工程中,丰台区某村被征用了部分土地。负责经营该村资产的A公司通过公司内部会议,决定与怀柔B公司签订合同,共同开发村里的土地。根据合同,该村土地开发项目建设住宅总计75万平方米,其中村民自住房20万平方米,商业公共建筑5000平方米,B公司支付9000万元拆迁款,其余所有收益均归B公司所有。随后一期工程B公司建了7万平方米的商品房及1.3万平方米村民自住房。自住房为两栋孤楼,无任何市政设施,无法入住。而二期因无法通过审批,B公司迟迟不能开发。A公司欲解除合同,B公司认为己方严格履行合同,如解除合同,A公司须赔付1000万元。     

一笔业务的两种所得税处理

A公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，2004年12月5日发给B公司1000件产品，成本60万元，增值税发票上注明售价100万元，增值税17万元，合同约定销售方式为委托收款。但A公司在发出该批商品并办妥托收手续后得知，B公司突然遭受自然灾害，资金周转十分困难，经与B公司交涉，确定此笔收入收回的可能性极小。A公司在2004年12月31日之前计提了增值税销项税额17万元。年末，税务代理人员注册税务师小王在对A公司进行纳税辅导时，     

如何审计跨国公司利用避税港逃税

A公司是一家跨国公司投资在上海某开发区的子公司，其上级公司是设在苏州的B公司(跨国公司亚洲总部)，A公司生产的主要产品为航空科研用摄影胶卷，公司成立于1998年，自投产以来公司始终产销两旺，但公司开办至今，已累计亏损500万元。     

利用整体资产转让降低所得税税负

例：A公司1997年兴建了一幢办公楼，随着城市的发展，该办公楼大幅度升值。2006年6月，该办公楼的账面净值为500万元，经评估确认后的价值为2000万元。2006年7月，A公司与B公司共同投资兴办了一家餐饮企业C公司，A公司以该办公楼投资入股，B公司出资1000万元（企业所得税税率为25％，假设不考虑其他税费）。     

出租人融资租赁账务处理的财务视角分析

下面举例说明现行会计准则下出租人融资租赁业务的账务处理，并从财务视角分析其合理性和提出改进意见。一、出租人融资租赁的账务处理例：A公司将一台设备出租给B公司。租赁开始日为2007年1月1日，租赁期从2007年1月1日到2009年12月31日，共三年。该设备预计使用年限4年，原值100万元，已提折旧24万元，确认的公允价值为65万元。每年年末要求B公司支付租金25万元。该设备租赁期满时估计的资产余值为5．096万元，其中：B公司担保余值3万元，独立于出租人和承租人双方的第三方担保余值2万元，未担保余值0．096万元。A公司在洽谈租赁业务中支付谈判费、印花税、差旅费等初始直接费用1万元。租赁期满，A公司收回租赁设备。     

债务重组中的猫腻

某上市公司(A)在1999年底因经营状况不佳，无力偿还B银行的一笔到期贷款，经谈判与B银行达成债务重组协议，由A公司以一台价值3061万元的固定资产抵偿所欠16659万元的长期借款，A公司会计处理如下：借：长期借款16659贷：固定资产3061营业外收入——债务重组13598由此A公司在1999年年度财务会计报告中确认了营业外收入13598万元，而偿还债务所放弃的固定资产价值只占债务总额的18％，其交易的公平性令人怀疑。其后在2000年初，在A公司与B银行之间又发生了一笔交易：A公司以16659万元从B银行将该固定资产购回，会计处理如下：借：固定资…     

以现金进行债务重组的税收及会计处理例解

【例一】（1）A上市公司2×09年年底经测试,对B上市公司欠本公司的货款1000万元和其他应收款1500万元,分别计提坏账准备200万元、400万元,该公司此前未计提过资产减值准备,年终利润总额为4000万元;2×10年,分两次对B公司的欠款进行债务重组：7月,B公司以700万元现金清偿原欠1000万元的货款;9月,B公司再以1140万元现金清偿原欠1500万元其他应收款,款项分别以汇票付清,未还部分予以豁免。     

浅谈合并报表中所得税的抵销

一、内部存货购销引起的所得税抵销[例1]A是B的母公司,06年A将成本为20万元的货物作价25万元出售给B公司,B公司尚未出售,06年底上述存货的可收回金额为23万元,07年末上述存货的可收回金额为19万元。     

浅谈合并报表中所得税的抵销

一、内部存货购销引起的所得税抵销 [例1]A是B的母公司,06年A将成本为20万元的货物作价25万元出售给B公司,B公司尚未出售,06年底上述存货的可收回金额为23万元,07年末上述存货的可收回金额为19万元。     

例解长期股权投资成本调整和股票股利等税务和会计处理

【案例】 A公司、B公司均为执行新会计准则的居民企业,2×08年5月,A公司从C公司购买B公司发行的股票一批,面值总额300万元（每股面值1元）,占B公司全部股本的30%,支付价款合计2800万元,其中包含同时转让的B公司宣告但尚未发放的现金股利100万元。     

1305会计自测题解

1.A股份有限公司（简称＂A公司＂）为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2012年度发生的有关事项及其会计处理如下：（1）2012年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司,销售价格为600万元（不含税）,商品销售成本为480万元,商品已经发出,货款已收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日,A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日,A公司就该批商品销售确认了销售收入,并结转相应成本。（2）2012年11月30日,A公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入40万元,至2012年年底已经预收款项24万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本12万元。     

对总资产报酬率三个计算公式的分析

总资产报酬率有三个计算公式:(1)总资产息税前利润率;(2)总资产息前税后报酬率;(3)总资产净利率。目前,最后一个公式使用得最多。笔者拟从一实例对这三个公式分别进行分析,以澄清长期以来对总资产报酬率的模糊认识。 有A、B两公司均无优先股,总资产均为10000万元。A公司负债为零,共有流通在外的普通股1000万股;B公司负债4000万元,债务利息率为10％,流通在外的普通股6000万股(6000万元)。公司所得税税率为30％。其他数据见下表(单位:万元):