国家审计促进我国医疗卫生支出效率提升研究 ——基于省级面板数据的测算与实证

新冠疫情对中国乃至世界各国人民健康安全造成极大威胁,医疗卫生成为重点关注领域,该领域政府资金投入势必剧增.那么审计署及地方审计特派办作为资金投入的重要监督者,是否对我国医疗卫生支出效率的提升有促进作用呢?以2011—2019年我国30个省(自治区、直辖市)的面板数据为样本,采用DEA模型测算和分析各地区医疗卫生支出效率,利用回归模型进行实证检验,结果显示:国家审计机关主要通过揭示、抵御、预防和综合治理功能促进我国医疗卫生支出效率提升.因此,国家审计机关应立足于医疗卫生领域,充分发挥审计"免疫系统"功能,促进我国医疗卫生支出效率的提升.     

基于PSR模型的突发公共事件审计研究

基于国家审计的“免疫系统”功能,对PSR模型应用于突发公共事件审计研究的可行性进行分析,并建立基于PSR模型的突发公共事件审计理论框架,具体内容包括:突发公共事件预防预警、应急处置和恢复重建阶段的审计目标设计,从风险压力、事件状态和措施响应方面界定审计内容,确认以国家审计为主导,社会审计、内部审计和人民群众共同参与的审计主体,以及从法律法规、审计准则、职业道德层面构建审计规范。在此基础上,进一步阐述突发公共事件审计流程与方法的重构,即开展突发公共事件大数据平台式审计,以及审计结果的应用与推广。     

公众效用约束视角下强化国家审计的治理逻辑及其制度供给

社会公众参与国家治理日益成为国家治理体系的重要组成部分。在政治经济学框架下将社会公众参与国家治理的过程与功能提炼为公众效用约束,并通过构建一个简洁的地方政府公共支出结构选择模型阐明公众效用约束机制。结合公众效用软约束下中国地方发展型政府行为的经济影响以及直接构建公众效用约束机制面临的问题,从理论上解释了中央政府强化国家审计的治理逻辑。中国特色社会主义国家审计制度供给可以从审计方法流程、审计业务体系、审计结果运用等方面进行完善,全面评估效用结果、深度契合效用目标与有效实施问责约束,实现公众效用约束机制的间接构造,成为公共权力治理的“内部—经常性激励约束机制”,从而可以更好地适应当前发展阶段和体制背景下国家治理的需要。     

国家审计边界的定位：公共产品供给主体演进视角的分析

历经30多年的渐进式经济体制改革后,我国公共产品的供给主体呈现了多元化的趋势。由于政治体制改革与经济体制改革不同步,国家审计边界在制度上依然被定位于公共财政,这与不断发展创新的审计实践形成了许多内在的矛盾。为适应公共产品供给主体的多元化,国家审计边界应进行适当拓展,由现在的公共财政拓展为公共产品,与国家审计的公共受托责任及国家审计"免疫系统"功能相协调,以提高政府效率和社会管理水平、降低市场交易费用、建设服务型政府、促进社会主体间的利益和谐、实现国家善治。     

审计处理处罚救济中的财政收支与财务收支之区分：现实困境与优化路径

从《中华人民共和国审计法》（2006）开始,相关法律法规从提高审计处理处罚救济的效率出发,将审计处理处罚的标的区分为财政收支和财务收支,把财政收支作为内部行政行为,财务收支作为外部行政行为,分别实施不同的救济方式。但是,这种救济制度在实践操作上和理论逻辑上都存在一些难以解决的问题,解决这种困境的路径有两个：路径之一是按审计处理处罚的客体来区分处理处罚行为,将政府及其部门的处理处罚作为内部行政行为,将组织单位的处理处罚作为外部行政行为;路径之二是不再将审计处理处罚区分为内部行政行为和外部行政行为,由对处理处罚决定不服的审计客体自己选择救济方式。在修订《审计法实施条例》时可以直接按审计客体来区分审计处理处罚救济措施,或者淡化财政收支和财务收支的划分,由审计客体自行选择救济方式。     

论审计处理处罚的准确运用

一计处理处罚是整个审计工作的重要组成部分,同时也是审计处理阶段的核心工作,是审计成果的具体体现,也是审计职能作用发挥的具体表现。审计处理处罚工作直接影响到审计工作的质量、水平及威信的高低。审计正是通过审计处理处罚工作,才得以达到维护国家财经纪律、保证正常经济秩序、促进廉政建设、净化社会空气、充当国家机器正常健康运行的经济警察之目的。审计处理处罚就是指国家审计机关审计后,对被审计单位违反审计法和其他国家规定的财政财务收支的具体行为依法分别给予处理和处罚的一种行政行为。审计处理处罚包括两层意思,一是…     

国家审计如何发挥国家治理功能——基于委托代理理论的分析

国家是一种特殊的委托代理关系,应当建立适当的机制对政府受托责任的履行进行监督和保障。审计是委托代理关系的产物,解决的是受托责任的履行问题,可以解除政府的公共受托责任。国家审计具有政治功能、经济功能和社会功能,是国家治理的重要组成部分。应当通过完善国家审计结果公告制度、加强对国家审计结果的处理、扩展国家审计的内涵与范围、合理配置国家审计资源、加强审计质量控制与评价制度等措施促进国家审计发挥国家治理功能。     

浅析审计建议书的特点、使用和作用

《中华人民共和国审计法实施条例》第四十一条第三款规定：“对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为应当由其有关主管机关、部门或单位（以下统称主管部门）处理、处罚的，应当作出审计建议书，向有关主管部门提出处理处罚意见”；同时，第五十四条又规定：“审计机关提出的对被审计单位处理、处罚的建议或对被审计单位负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政处分或纪委处分的建议，有关部门、单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关“。由此可见，审计建议（审计建议书）是审计机关履行职责的手段之一，但实践中人们对这种手段的认识仍显不足，现就审计建议（审计建议书）的特点、使用范围和作用谈点粗浅看法。     

国家治理下的政府审计功能与实现机制初探

公共受托责任赋予了国家治理新的内涵与要求。政府审计是国家治理的重要工具与要素,但传统审计功能并未形成与国家治理要求相适应的转变。文章突出了政府审计功能的研究,建议明确国家治理下的政府责任体系、正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标、促进责任追究等建设。     

德国的公共支出监督

２０００年１１月至１２月审计署行政事业司和培训中心组织的公共支出审计培训班在德国进行了培训学习。培训期间，由德国联邦财政部，勃兰登堡州审计院，黑森州财政部、经济部，黑森州４个城市审计局的有关专家就财政公共支出的管理和审计、地方政府部门会计核算改革等进行了专题授课。培训期间还走访了德国纳税者联盟、曼诺瓦煤气水电公司（地方政府控股企业），对有关民间机构参与国家财政公共支出的监督，和政府控股企业的内部审计监督情况进行了了解。一、关于德国公共支出审计的基本概况按德国《基本法》和联邦各州《宪法》的有关规定…     

新时期反腐问题中审计功能的实证分析

腐败是一种普遍的社会现象，广泛存在于各国政府间，对经济、政治、文化，于国家、社会、人民都有极大的危害。本文界定了反腐审计概念，立足于新时期的腐败特点，分析了反腐审计的三种功能，并通过Pearson相关分析，从实证角度探讨了审计对反腐效果的影响，最后从加强合作、完善制度、提高审计人员能力素养三方面提出了相应建议，希望给有关部门提供行之有效的反腐建议。     

提高审计整改效果的几点建议

在日常审计中，审计机关在对被审计单位进行审计后，针对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚。如何及时了解被审计单位对处理、处罚的审计整改情况，确保审计整改完整及时地得以有效执行，笔者结合审计工作实践，提出以下提高审计整改效果的几点粗浅看法。     

加强审计执法浅议

审计执法是审计机关做出的对被审单位违反国家财政收支、财务收支等违纪、违规行而进行处理处罚过程的具体实施，是审计成果的最终反映和体现。国家审计机关在审计执法过程中，由于审计法律体系的不健全、审计体制不完善以及审计人员素质等多种原因，造成审计机关对被审计单位的审计处理处罚决定难以执行，从而使审计的执法力度大大降低，影响了审计机关执法与处罚的独立性和权威性。本文试对审计处理处罚中执法力度不够的原因进行分析，以从中找出一些改进措施。     

“一带一路”战略对我国公共工程审计模式影响研究

审计作为国家治理系统中内生的"免疫系统",在经济监督中的首要目标是维护国家财政经济秩序,保障国民经济的健康发展。随着"一带一路"的深化推进,我国经济发展战略逐渐调整,越发强调投资质量及效率,原有经济发展模式下的公共工程审计战略需要有针对地进行调整。文章基于"一带一路"战略发展重点,结合国家经济发展现状及相关政策,从建设项目投资重点转移、投融资模式改变、境外承包市场扩大三方面出发,着重分析该战略将给公共工程建设及公共工程审计带来的影响,并从制度和实务层面对未来公共工程审计提出建议,期望对国家战略的落实提供帮助。     

对审计检查权与处理处罚权相分离的思考

审计机关是专司审计监督的部门,按照《审计法》规定,审计机关具有审计检查权和处理处罚权。关于审计检查和审计处理处罚的具体实施程序,《审计汉》和《审计汉实施条件》的规定是,审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组→审计组对审计事项实施审计,向审计机关提出审计报告→审计机关专门机构或人员进行复核→审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定范围内作出审计决定或向有关主管机关处理、处罚意见。     

对审计机关审计处理处罚规定的几点认识

审计机关审计处理处罚规定,是指审计机关依照国家法律、法规,规章的规定,对被审计单位审计事项作出评价,出具审计意见书,对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,以及违反《审计法》的行为,给予处理、处罚。作出审计决定时应当遵循的行为规范。     

审计处理处罚执行难剖析

审计处理和审计处罚，是审计机关在审计报告中，对被审计单位违反国家规定的财政收支，财务收支行为，在法定职权范围内依法作出审计决定的重要内容，也是对违反国家财经法纪行为进行处理和惩戒的重要手段。在审计实践中，审计处理和处罚决定下达之后，执行起来阻力困难重重，不但降低了审计工作效率，同时也严重损害了有关法律法规的严肃性和权威性。这一问题带有一定的普遍性，值得我们探究与关注。     

公共财政框架体系的建立对固定资产投资审计的影响及审计对策

在公共财政框架下，政府支出主要由以下几个方面构成：一是政权建设领域，二是事业发展领域，三是公共投资领域，四是收入分配调节领域。其中，公共投资领域主要是对非竞争性以及对国家经济发展有战略意义的项目的投资。审计与国家的经济环境紧密相联，公共财政制度的建立，势必影响到政府审计的走势。（一）审计对象将进行调整。我国审计是在“大政府、小社会”的经济环境里诞生的，当时政府投资“点多、线长、面广”，其中绝大部分是对竞争性项目的投资，因此，当时固定资产投资审计也主要是对竞争性国家建设项目进行审计监督。在公共财政…     

国家治理现代化进程的审计移送处理研究

国家审计移送处理行为聚焦风险防控和公共权力运行，服务国家治理体系和治理能力现代化。选取审计署2010～2021年移送违法违纪问题线索报告为样本，研究发现：基于国家审计移送原则和责任，审计移送形成了涵盖纪检监察、检察公安以及主管、政府部门的信息共享机制；国家审计移送对象以个人为主、法人为辅，移送事项主要涵盖滥用职权、玩忽职守以及贪污受贿等，移送范围主要涉及绩效责任追究；国家审计移送问责形式以异体问责为主，问责力度逐年加大，处罚手段多以刑事处理处罚为主，案件线索办结时效性有待提高，但仍存在责任追究缺失、专项报告信息含量下降、审计事后问责机制有待健全、审计结果追究机制亟待加强等问责缺失问题。基于此，提出落实移送责任追究体系、强化审计移送问责领域、加大案件线索问责力度、完善移送流程保障制度的优化思路。     

促进审计决定落实的几点建议

审计决定是审计实施工作结束后．审计机关依据已复核审定过的审计报告就被审计单位审计报告中所反映的有关违纪、违规问题依据相关法律、法规所做出的审计处理处罚书面文书。其主要内容包括：审计查出的被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为的事实和定性、处理处罚依据及针对被审计单位财政、财务收支管理方面存在的薄弱环节所提出的审计意见和建议。其目的是通过审计决定的落实纠正被审计单位违纪违规行为，维护国家财政经济秩序。