企业所得税精细化管理的思考

自从2002年所得税收入分享体制改革后，企业所得税成为国税部门新的税收增长点。以浙江省瑞安市国税局为例，2002年以来，企业所得税管理户数大量增加，从2001年的28户增至2005年的2360户，增加2332户；企业所得税收入增长较快，从2001年的1407万元增至2005年的8898万元，绝对额净增7491万元，增长532．4％；企业所得税占国税总收入的比重从2001年的2．31％增至2005年的6．53％。但是企业所得税征管的质量和效率不是很高。本文就对当前企业所得税征管中存在的问题和如何加强企业所得税精细化管理进行探索。     

企业所得税征管中存在的问题及对策

目前在企业所得税征管中主要存在因企业所得税征管没有纳入工商税收计划而不被税务机关重视,对国、地税务部门的企业所得税征管范围划分不科学,企业所得税征管执法不严,对汇总纳税企业和行政事业单位所属经济实体的所得税征管过松等问题。今后应把企业所得税改为共享税,由国税机关征管,把国有企业所得税纳入工商税收计划进行考核,改汇总纳税为就地纳税,并统一内外资企业所得税。     

国地两局共同征收企业所得税的利弊分析

企业所得税作为中央和地方财政收入的重要来源,已越来越受到中央和地方政府的重视。从实行企业所得税收入分享改革,并由国、地两税共同征管以来,新的征管体制运行有利有弊。应在现行基础上改革和完善所得税征管体制,扬利抑弊,统一和规范企业所得税征收管理。     

解决企业所得税征管突出问题的路径

一、目前企业所得税征管面临的突出问题问题之一,企业所得税“双主体”征管,导致国、地税之间的矛盾增多。目前,在我国现有的税种中,唯独企业所得税征管是“双主体”征管,“一税二征”的现状,即国税部门征收企业所得税,地税部门也征收企业所得税。过去有一段时间,金融企业支付的个人利息征收个人所得税,也由国税部门征收,后来停征了。可以肯定地说,“一税二征”或叫“双主体”征管,问题多、矛盾多。     

新的企业所得税纳税申报表填报问题解答（一）——一、填报收入总额应把握哪些要点？

自行申报纳税是企业所得税制的基础。企业所得税的课税对象是纳税人的应纳税所得额，纳税人取得各项应税收入，减去与取得应税收入相关的各项必要正常支出后计算出应纳税所得。应纳税所得的计算过程不仅涵盖了企业的整个会计核算过程，而且要求企业自行对会计损益按税收法规规定进行纳税调整。建立规范详尽的企业所得税申报表，准确地界定征纳双方的责任义务，这是企业所得税征管的根本基础。     

完善现行企业所得税汇算清缴的策议

全国税收征管工作会议指出．税收征管要加强科学化、精细化管理。这对完善企业所得税汇算清缴工作提出了新的更高要求。因此，解决好当前企业所得税汇算清缴工作中存在的问题，无疑成为我国企业所得税征管改革所面临的新课题。     

对企业所得税"一税两管"问题的探讨

税收征管的实践证明,企业所得税管理体制问题,即企业所得税由国家税务局系统和地方税务局系统同时负责征收和管理(简称“一税两管”),是企业所得税管理中最为敏感的问题。“一税两管”使税收征管成本不断增加、税收执法力度严重弱化、各种矛盾不断出现,给征纳双方带来了很大的不便。本文认为,要从根本上解决“一税两管”的弊端,必须从完善立法、明确征管范围、完善收入分享制度、加快信息化建设等方面入手,不断完善企业所得税管理体制。     

国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知

为加强企业所得税收入全额归属中央的企业所得税征管，现就铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、     

税事文摘

国税总局规范建筑企业所得税征收为加强和规范建筑企业所得税的征收管理,国家税务总局日前下发了《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》,明确建筑企业项目经理部的收入也应汇总到总机构和二级分支机构,统一缴纳企业所得税。     

关于完善现行企业所得税的思考

现行企业所得税存在的问题是：企业所得优惠政策不合理；企业所得税的纳税人界定不合理；企业所得税的地点、主体及收入的预算级次都存在问题；企业所得税和个人所得税不协调。完善企业所得税的对策是：调整税收优惠政策；重新界定企业所得税纳税人；调整企业所得税征管模式；建议采用归属制解决所得税双重征税问题。     

假期培训班上盲区多

近几年，存许多具备办学条件的事业单位、社会团体和个人利用学饺寒暑假期间举办各种培训班取得收入，这部分收入为应税收入，涉及到营业税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育费附加等税种，为加强税收征管，笔对北京市平谷区假期培训班纳税情况进行了调查。     

企业所得税征管差异与税收遵从和公司价值研究——来自深市上市公司的经验证据

本文从企业所得税征管机构差异的角度,实证分析了企业所得税收入分享改革对公司税收遵从行为和公司价值产生的影响。研究发现:各地方税务局负责征管的公司,所得税遵从度较低,尤其在东部地区。当公司外部审计机构为国际"四大"会计事务所时,所得税遵从度较低。另外,税务部门的征管行为会对公司价值带来一定的影响。     

企业所得税分享体制改革后有关征管问题探讨

1993年12月3日国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,即从1994年1月1日起内资企业执行统一的企业所得税。从开始实行以来,尤其是国地税分家以来,企业所得税的征管中出现了许多问题,如征管范围问题,级次划分问题,中央与地方的收入分配问题,东部和西部地区差问题,企业改组改制问题,内外资统一等等,尤其是2001年中国加入WTO后,这些问题更是突出。为此国务院在2001年12月31日以国发(2001)37号文颁布了《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》,从一定程度上解决了收入划分的不合理性,对促进企业改组改制、促进区域经济协调发展和     

完善企业所得税征管的思考

企业所得税是继增值税、营业税的第三大税种,由于其计税依据、管理模式的特殊性,决定了其在税务管理中难度及复杂性。从当前的企业所得税征管实践来看,对企业所得税的管理存在较多的问题:一、管理主体的二元化,导致因管辖权问题而矛盾升级,严重影响税务机关在纳税人心目中的形象。现行企业所得税管理机关主要是国税和地税两个部门,在2002年以前,他们对于企业所得税管辖权的划分比较清楚,不会发生争抢企业所得税税收管辖权的事件。但在2002年以后,国家税务总局出台了《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)后,…     

完善企业所得税征管的对策选择

完善企业所得税征管的对策选择程辉新的企业所得税实施两年多的实践证明，１９９４年的企业所得税改革是基本成功的，但同时也暴露出一些明显的缺陷和亟需研究解决的问题：一、企业所得税征管主体多。由于应纳税所得额的确认从属于企业的财务制度，加上历史的原因，形成了...     

加强保险行业企业所得税征收管理对策研究

在保险行业的税收征管实践中,我们发现保险企业在企业所得税方面存在少计应税收入、准备金提取和扣除不准确、费用列支不规范佣金列支不符合规定和新型简易赔付方式不符合规定等问题。针对这些问题采取加强保险行业税收征管时,我们又面临着相关税收管理政策存在漏洞、税源管理监控力度不足和税源管理人员素质难以胜任等问题阻碍。因此,为了进一步完善保险行业企业所得税管理,我们建议完善相关税收政策,多管齐下提高保险企业的税收遵从度,并培养一支高素质的管理人才队伍,不断提升保险业企业所得税的征管水平。     

提高企业所得税征管质量和效率的探讨

目前在企业所得税征管方面还存在许多问题.提高企业所得税征管质量和效率的措施包括:加强企业所得税日常管理工作;加大对税务人员的培训力度;加大对纳税人关联企业交易往来的监控;严格审核纳税人申报的财产损失;提高税务稽查选案的准确率;保证税务稽查有的放矢,提高税务稽查的质量和效率.     

县乡财政虚收问题透视

2003年6月中下旬,财政部驻河北专员办组织检查组,采取"查调结合"的方式,对某市国、地税务系统企业所得税征管情况进行了专项检查,发现全市范围内共有12个县存在企业所得税"虚收"问题,各种形式虚收企业所得税额高达4201万元。一、财政虚收的构成及原因分析检查发现,2002年该市地税系统共完成企业所得税收入47936万元,其虚收的4201万元收入占全市企业所得税总收入的8.76%,占12个县企业所得税总收入(8258万元)的50.87%。从收入组织主体上划分,虚收的企业所得税主要来自5个方面:①部分县政府对县直属企业确定税收包干指标,主要依靠政府调度、加压来完成,此项企业所得税收入共形成虚收2261万元。②县政府将部分税收任务分配到所属乡镇政府,通过对乡镇加强考核、调度、组织清     

西安市外资企业所得税收入增长趋缓原因分析

2004～2006年,西安市外资企业主营业务收入连年大幅增长,但外资企业所得税的增长却相对缓慢。西安市国家税务局通过构建企业所得税分析指标体系来分析影响外资企业企业所得税变化的深层原因,并把分析结果运用于税源管理和税收征管实践,取得了良好的效果。     

关于中央预算收入对账工作的几点思考

由于受财政预算体制、税收分配结构、税收征管质量、企业纳税意识等诸多因素的影响,中央预算收入流失呈现屡查屡犯、屡禁不止的趋势,其流失渠道也逐步多样化、隐蔽化和复杂化。针对这一问题,笔者结合专员办职能转变的要求,现就开展中央预算收入对账工作提出如下思考和建议:1.规范财税体制、加强部门协作,是防止中央预算收入混库的前提。在现行财税体制下,中央级收入与地方各级收入还没有完全按税种进行划分,就企业所得税而言,其按企业隶属关系划分入库级次,而隶属关系的认定本身又涉及财政、税务、工商和企业在内的多部门协作配合。一旦其中某一环节出现了差错,便为中央预算收入混入地方提供了可乘之机。尽管新征管法已将部门协作作为其重要组成部分,但就目前调研的情况看,各级、各部门之间的交流仍未真正开展起来,往往形式上的交流重于实质上的交流,甚至于一些部门之间各司其职,互不干涉,致