税制改革任重道远

几经波折,两税合一之争终于尘埃落定,但我国的税制改革仍未有穷期,我们还需要从以下几个方面进一步对我国税制加以改革.     

中国增值税转型对企业投资决策的影响

我国从2005年开始实施的稳健财政政策的主要内涵是：控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支。“推进改革”就财税自身而言，主要有四项重要内容：坚定不移地推进增值税转型改革；两法合并；农村税费改革；完善出口退税制度。增值税转型改革是当前财税改革的重中之重（金人庆，2004）。国家“十一五”规划明确要求税收制度创新的第一项目标就是“在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。     

浅谈两税合一对企业发展的影响

企业所得税是组织国家财政收入、调节经济运行的一个重要税种。随着经济形势的不断变化,原来按企业资金性质分设的内、外资企业所得税的模式产生了诸多弊病。为营造公平的市场竞争的环境,增强企业的活力和竞争力,提高引进外资的质量,促进我国税制结构和经济结构的优化,从而为经济增长提供长久的推动力,有必要进行两税合一。     

增值税转型对上市公司的影响

增值税是以商品生产、经营和劳务眼务的企业或个人所取得的增值额为课税对象而设计征收的一种税。按照增值税对购进固定资产所含进项税金扣除的时间、额度的不同，分为消费型、收入型和生产型三种。目前，大多数国家都采用消费型增值税。我国从１９９４年开始实行的增值税是生产型增值税，其中最大的特点是只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的进项税额，而作为固定资产的进项税额不得抵扣。这在当时适应了经济形势的需要，同时也保证了财政收入。但是，任何经济组织，在组织生产经营的过程中，作为生产者，当需要购买固定资产作为生产…     

增值税转型对企业财务报表的影响分析

随着中国经济的飞速发展和世界金融危机愈演愈烈,自2009年1月1日起增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革在我国全面推行。其核心内容是:企业购买固定资产时支付的增值税税款,不再计入固定资产成本,而是确认为进项税额,抵扣当期产品销售过程中的销项税额。这一改革有助于消除企业重复征税问题、有利于鼓励企业设备更新和技术升级,另外,还起到扩大内需,提振股市的作用。现已为许多发达国家和发展中国家所采用,也是增值税发展的主流。这一政策的实施对企业会计处理会产生一定影响。本文通过增值税转型前后对企业财务报表的影响进行比较分析。     

我国税制改革总体思路确定

记者从财政部获悉,我国税制改革总体思路已经确定：按照“简税制、低税率、严征管”的原则,继续稳步推行税收制度改革,使税制进一步优化,增强税收对优化资源配置、调节收入再分配的作用,为企业创造公平竞争的环境,促进国民经济持续、快速、协调、健康发展。具体设想是：     

税收对企业投资决策的影响解析

为了加快经济市场的发展,顺应市场发展的趋势,我国政府和相关经济管理部门都加强了对市场经济体制和税务制度的改革,而这些改革对我国企业的发展和经营活动产生了巨大的影响。在现在竞争持续激化的市场背景下,税务制度和税收体系对我国各个行业领域公司的经营项目和投资活动的影响也越来越大,现在市场上大多数企业都纷纷聘请了相关税务专家、会计审计等专业优秀人才来从事公司的税务筹划和财务管理,并帮助公司投资项目做决策和筹划。下面本文就税收对现代企业投资项目决策的影响进行具体分析和探索。     

Tax Rate Uncertainty, Investment Decisions, and Tax Neutrality

This article deals with the effects of tax rate uncertainty (TRU) on individual investment behavior. We show that under risk neutrality as well as under risk aversion, increased TRU has an ambiguous impact on investment, depending on the investment project's structure of cash flows and depreciation deductions. Although the investment effects are small the popular view that tax policy uncertainty depresses real investment is rejected. Further, tax neutrality in the light of tax policy uncertainty is defined more precisely. Neutrality results for the Johansson-Samuelson tax and the cash flow tax that are known from certainty are confirmed under TRU.     

税率锚定效应与企业投资决策

已有文献证实了高管过度自信等非理性因素对企业投资决策的影响,但尚未有文献研究锚定心理在投资决策中的作用。税收政策连续性不足会使得企业实际税率充满不确定性,高管在预测未来实际税率时很可能会非理性地锚定当期的高税率,进而产生税率锚定行为。本文研究这种非理性的税率锚定行为对企业投资决策的影响,结果发现:企业投资决策中存在显著的税率锚定行为,对高税率的锚定显著降低了企业未来的投资支出,且内在锚效应(纵向对比)强于外在锚效应(横向对比)。进一步地,我们发现经验更丰富的高管有助于缓解投资中的税率锚定效应,但更大的税率波动性加剧了这种效应,最终降低了公司业绩和价值。本文研究表明,控制投资中的税率锚定行为,有利于提高投资效率和企业价值,同时也表明保持宏观税收政策连续性有利于促进企业健康可持续发展。     

新存货准则对企业纳税的影响

新存货准则与原有的存货准则相比,有了很大变化。这些变化集中体现在存货入账环节、发出环节和期末结存环节。不同环节的存货计价方式对企业纳税会产生不同的影响。     

外商投资企业投资性房地产会计处理新旧比较及涉税影响分析

2006年2月15日财政部发布新的会计准则体系,要求从2007年1月1日开始在上市公司中执行,鼓励其他企业使用。根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》(以下简称《投资性房地产准则》)和《企业会计准则应用指南(草案)》(以下简称《指南》),企业应当采用成本模式对投资性房地产进行计量。当同时满足以下两个条件时,企业也可以采用公允价值模式计量投资性房地产:一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息。由于外商投资企业目前执行的是现行《企业会计制度》,如果率先执行新准则,无疑会面临一系列新问题。本文拟通过举例对外商投资企业投资性房地产会计核算方面做一新旧比较分析,并探讨新准则带来的涉税影响。     

中韩税收协定修订后对韩国企业的影响

中、韩两国税收协定的近期修订首先对税收饶让条款的延期问题进行了确认,同时还有一个很重要的变化是,给予韩国居民企业关于股息的间接税收抵免,这对在华投资的韩国企业有重要影响。     

论长期股权投资财务决策的税务问题

税收对财务决策相关,并且长期股权投资是企业财务决策的重要方面。在实践中,税收对长期股权投资财务政策选择的影响主要表现在有关经营地点、经营形式和筹资渠道的选择、投资决策、资本成本、股利分派政策、转移定价政策和外汇与通货膨胀因素及其风险管理等几个方面。     

企业所得税改革对财政经济的影响

本文结合理论与实证,阐述了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)的实施对经济的影响,包括对企业投资、产业结构、地区发展的影响;对财政的影响,包括对财政收入与财政体制的影响。     

银行业营改增的必要性、当前影响和未来演进

2016年3月24日,财政部、国家税务局联合对外发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,明确了银行业营改增的相关规定,引起社会广泛关注。本文介绍了银行业征收营业税的现状和存在的问题,由此引出对银行业营业税改增值税必要性的讨论,并对本次营改增的试点办法进行了分析和研判。在此基础上,通过借鉴西方税制经验并结合我国实际,提出了我国银行业未来增值税改革的三种可能方案,通过多角度比较分析,认为对银行业净利息收入进行差额征税的方案应是目前最符合我国实际的政策选择,可能成为银行业增值税改革的下一步目标。     

《企业所得税法》对驻港中资企业的影响

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施后,驻香港地区中资企业如果不将当年利润分配回内地母公司,将不再需要立即补税。但是,驻港中资企业如果将在香港的盈利分回内地,中间法人层级多于国家税务总局许可的抵免级数,可能面临重复课税;而返程投资内地分回的已税利润,经过多次分配最终再回到内地母公司时也将面临重复课税的问题。