税制改革中纳税人权利救济体系的反思与重构——以税务行政复议与税务诉讼的自由选择为中心

随着我国纳税人权利意识的逐渐觉醒,纳税人权利保护及其救济途径备受关注。然而无救济即无权利,基于税务纠纷案件频发的现实,应突破当前纳税争议解决困境,减少税务争讼诉累,重铸纳税人权利救济体系。值此《税收征管法》修法之际,有必要进一步强化纳税人保护理念,擎征纳双方利益平衡之原则,实现纳税人自由选择税务行政复议或税务诉讼,以提升纳税服务质量及救济保障水平,切实维护纳税人的合法权益。     

纳税人知情权立法的完善

纳税人知情权作为宪法意义上公民知情权的具体实现途径和重要方式,应当在税收征管程序中详细规定,这也符合世界各国税收征管立法惯例。我国当前《税收征管法》对纳税人知情权的规定过于抽象,缺乏实践操作性。对我国纳税人知情权的立法完善,需要结合国务院《中华人民共和国政府信息公开条例》及相关规定,并参考其他国家和地区相关立法,在纳税人申请信息公开程序、税收征管程序事先公告程序、纳税人信息提供异议程序、纳税人知情权救济程序等方面予以立法完善。     

浅析企业对外公益、救济性捐赠的所得税纳税问题

公益、救济性捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。我国现行《企业所得税暂行条例》规定,纳税人（金融保险业除外）用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3％以内的部分,准予税前扣除;金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1．5％的标准以内的可以据实扣除,超过部分不予扣除。     

纳税人权利保护的立法构建

中国现行税收立法中有关纳税人权利保护的规定内容残缺、体系凌乱、效力低下．与强大的税收权力无法抗衡。以纳税人权利保护为视角审视中国税收法律制度,探究其缺陷及成因,并寻求未来的立法构建之路：未来的税收立法中应当全面贯彻税收法定原则,构建和谐征纳关系,注重纳税人权利救济,以此实现纳税人权利全方位的立法保护。     

国外纳税人权利保障机制研究

各发达国家普遍重视纳税人权利保护，对纳税人权利的基本保障措施主要包括四个方面：立法保障、行政执法保障、司法保障和社会保障，从而形成了一套较为完善的纳税人权利保障机制。各发达国家在保护纳税人权利上的这些先进经验，对我国具有非常重要的借鉴意义。     

纳税人权利保护问题研究

近年来,切实维护纳税人合法权益已成为建立和谐税收征纳关系的重要环节。《关于纳税人权利与义务的公告》,第一次明确列举了纳税人拥有的14项权利与10项义务,也把纳税人权利保护的研究推向了一个新的高度。因此,对纳税人权利保护的研究,在当下具有重要的现实意义。文章对目前纳税人权利保护存在的问题进行了分析和研究,并提出了进一步加强纳税人权利保护的建议和措施。     

论离婚之精神损害赔偿

2001年中国修订的《婚姻法》增加了离婚精神损害赔偿制度,加强了对婚姻关系中弱者一方的保护。但是离婚精神损害赔偿制度在理论、立法及司法上仍存在一些问题,为了更好地保护受害者的利益,实现法律救济途径的衔接与有效运作,对离婚精神损害赔偿制度中存在的若干问题进行探讨,最后提出解决问题的方法。     

加入WTO后税收法制建设面临的挑战及对策

WTO自由竞争原则、非歧视性原则、透明度原则等要求成员有健全的法律体系。加入WTO，我国税收法制建设面临严峻的挑战，对税务机关执行和纳税人守法都提出了更高的要求。应对入世，我国应积极健全税法体系，转变执法观念，深化征管改革，开展税法宣传，规范税务部门执法行为，提高纳税人对税法的遵从。在加强税收司法保障，打击涉税犯罪行为的同时，积极实施法律救济，保障纳税人合法权益。     

论中国消费者权益司法救济机制的不足与完善

消费的时代,消费者权益的保护是社会各界关注的焦点,在强调＂司法为民＂的今天,司法改革也必须关注对消费者权益的保护。针对目前消费者权益司法救济机制的不足提出了一些改革的措施与建议,希望能够对消费者的权益保护有所裨益。     

论经营者的权益保护

经营者并不总是处于强势地位,其权益保护没有受到应有的重视,这种状况需要改变.经营者权益保护不足主要体现在:经营者和消费者之间权利与义务不对等、经营者救济手段缺失、司法中对消费者行为和经营者欺诈界定不合理.对此,需要在立法上承认消费者与经营者的平等性、增加消费者义务和经营者权利条款、增加经营者的救济途径、在司法中严格界定消费者行为和经营者欺诈,以妥适保护经营者权益,平衡经营者与消费者之间的利益关系.     

论我国民法对私力救济的规范

民事关系中的私力救济有利于充分地保护民事主体的合法权益，节约交易成本，减少国家司法负担。我国民事关系中存在着大量的私力救济行为，对我国民法理论和司法实践如何规范民事关系中的私力救济提出了要求，本文探讨了民事关系中的私力救济的限制和民事私力救济侵权责任的构成要件，对如何规范民事私力救济进行了探讨。     

侵犯商业秘密行为的界定

侵犯商业秘密的行为是一种侵害财产权的民事违法行为,它不仅严重背离了公认的商业道德准则,也是一种扰乱市场秩序的不正当竞争行为。为了维护市场的公平竞争秩序,促进技术的再生产,保护商业秘密权利人的合法权益,我国在《反不正当竞争法》、《合同法》以及《刑法》中,对侵犯商业秘密的行为分别给予行政救济、民事救济及刑事救济,     

“全面三孩”生育政策背景下女性劳动权益保护

从“单独二孩”到“全面三孩”的转变，是促进我国人口长期均衡发展的战略性举措。但是女性在劳动力市场上无疑面对着更加严峻的歧视现象，育龄女性平等就业权受到损害。为进一步保护女性劳动权益，基于立法与司法现状，从配套法律制度、司法救济机制、劳动监察三方面存在的缺陷入手，提出制定反就业性别歧视法、完善女性劳动权益保护的司法救济、在执法中加强对女性就业平等权的监督、完善女性生育保障制度的权益保护建议，以期切实保障育龄女性群体的劳动权益，打造生育友好型社会。     

弥补税务行政复议纳税义务前置缺陷的法律措施

税务行政复议旨在保护纳税人及其他税务当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权的行政司法活动。但是纳税义务前置于税务行政复议的规定，存在诸多缺陷。应针对这些缺陷产生的原因进行分析，并提出弥补这些缺陷的对策，以保护纳税人的合法权益，有利于税务法治的建设。     

公益、救济性捐赠的税收政策分析与税收筹划初探

本文在分析公益、救济性捐赠的税收政策的基础上,提出了纳税人应充分运用现代税收优惠政策,对其捐赠行为进行税收筹划,使纳税人在完成公益善举的同时,又能减轻税负.     

国家税务总局规范纳税担保行为

中国国家税务总局近日发布《纳税担保试行办法》(以下简称《办法》)，《办法》主要规范了纳税担保行为．保障国家税收收入．同时保护纳税人和其他当事人的合法权益。     

行政合同争议的司法救济途径

随着我国经济体制的改革和政府职能的转变,行政合同作为一种新型行政管理手段,被广泛应用于社会生活领域,但对于行政合同的司法救济途径仍一直未予明确.在此,本文首先介绍了我国行政合同制度的现状,重点分析了我国行政合同争议的司法救济问题包括司法救济的法律依据、适用程序以及裁判根据方面的困窘,并建议改造现行的行政诉讼制度,以促进我国行政合同司法救济制度的完善.     

浅谈我国第三人异议制度的现状及其完善

最新的《民诉法》增加了对违法执行行为提出异议的规定,赋予了第三人程序性救济之权,又确立了第三人异议之诉制度,赋予第三人通过诉讼寻求实体性救济之权。这与修改前的《民诉法》相比较,应是一个明显的进步。就第三人执行异议制度而言,最新的《民诉法》虽然较以前有了极大的进步,但还存在很多的不合理之处,有待完善。为了完善我国的第三人执行异议制度,必须坚持程度性救济和实体性救济的并重完善,全面保护第三人的合法权益。这样的第三人异议制度,才能被称为完善的第三人异议制度。     

公益、救济性捐赠税前扣除的完善

我国现行税法在公益、救济性捐赠方面存在着公益、救济性捐赠的税前扣除优惠政策，多数是通过部门规章来规范；公益、救济性捐赠的用途范围较窄、税前扣除的比例悬殊、计算基数不一致；违背税法的公平原则等缺陷。在即将合并的内、外资企业所得税法的设计中应予以完善，主要是：按照国际通例，结合我国社会和经济发展的实际来规范内、外资企业（纳税人）的公益、救济性捐赠行为，在税法中明确规定纳税人可以享受税收优惠待遇的接受捐赠的非营利组织的资格和拓宽税法中关于“公益事业”的范围；统一捐赠的扣除比例并允许向后结转。     

浅谈我国《反垄断法》的不足与完善——从《反垄断法》一年多来的实施情况谈起

《反垄断法》正式实施已经一年多了,但其实施效果却不明显,其中一个重要原因在于该法自身存在诸多不足,如过于原则和抽象、对行政垄断缺乏有效规制、缺乏程序保障等。因此,完善《反垄断法》可以从抓紧研究制定反垄断配套规则、完善行政垄断的法律责任制度、完善反垄断司法救济程序等方面入手。