对我国税务行政复议制度若干问题的思考

我国《税收征收管理法》及其实施细则、《税务行政复议规则（暂行）》等法律、行政法规和部门规章确立了我国的税务行政复议制度。我国现行的必经复议与选择复议并行的税务行政复议制度,是比较合理可行的。但对于与纳税争议具有不可分割的牵连关系的处罚决定、强制执行措施和税收保全措施,应当明确规定适用必经复议模式,而以缴清税款、滞纳金或提供相应担保作为申请税务行政复议的前提条件,是不合理的制度规定,应当予以废除。     

对税务行政复议的比较、判断和思考

税务行政复议是解决税务争议的一条重要途径,一个好的税务行政复议制度,不但便利相对人申请复议,能够公正、迅速地解决争议,稳定社会关系,而且在这一解决过程中还能够提高税务机关的执法水平和依法行政的能力。本文从维护相对人权利的角度出发,以建立公正、效率的税务行政复议制度为目的,介绍了海外有关制度,分析了我国税务行政复议的存在问题,从现实出发,提出了对当前税务行政复议制度加以完善的建议。     

我国税务行政复议前置研究范式述评

作为一项维护纳税人合法权利的救济机制,税务行政复议前置在解决纳税争议方面发挥了重要作用.税务行政复议前置漏洞是随着税收法定主义理念的深入人心,由学术界探讨引发的关注.一些财税法学家对税务行政复议前置提出了质疑,认为其存在不合法、不合理,一些学者站在税法稳定的角度支持税务行政复议前置.各种研究所关注的视角及采用的研究范式...     

税务行政复议前置实务分析

《税收征管法》第八十八条第一款规定相对人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,再依法向人民法院起诉。这一规定在税收实际工作中遇到了很多问题,给税务机关与相对人均带来了不少困惑,对税务行政复议前置制度在税收实际工作中遇到的部分实务问题进行深入分析,并提出一些观点和建议。     

论税务行政争议的调解机制

调解解决税务行政争议存在的困难包括调解的适用范围过窄、程序性规定缺乏、争议双方地位不平等及税务行政救济前置程序等.相对而言,美国、澳大利亚相关法律制度不存在这些问题.本文建议放宽调解的适用范围、设置专职调解员岗位、规范调解程序、加强对纳税人合法权益保护,通过完善的调解机制促进税务行政争议的和平解决.     

行政复议体制改革的若干思考——以行政复议试点工作为例

现阶段,作为一种行政救济途径的行政复议制度因缺乏足够的公信力而备受诟病,无法有效为公民、法人和其他组织提供充分的救济。行政复议体制不合理是造成这一问题的重要原因之一。通过对行政复议与其他行政救济途径的比较,以及对我国现阶段部分地区试行的行政复议委员会制度的分析,笔者认为应当从独立性与中立性两个方面对行政复议体制进行改造,以发挥行政复议制度应有作用。     

逾期清税情形下纳税人复议权的行使

税收征管法第八十八条第一款确立了清税前置规则,实践中对纳税人逾期清税是否丧失复议权存有争议,并且在支持保有复议权的判决中复议申请期限的确定也存在差异.《税务行政复议规则》第三十三条第二款规定的"期限"属于程序性义务,逾期清税仅是纳税人承担纳税义务过程中违反程序性规则的行为.根据税收立法目的以及狭义比例原则,应认为逾期清...     

行政复议听证制度研究

行政复议听证制度属于听证制度的重要组成部分,它是随着听证制度的发展而发展起来的,在大陆法系和英美法系国家均结合其具体的文化背景、法律传统和行政实践设计了不同的且富有特色的行政复议听证制度的内容,并体现出良好的适用效果。我国早在20世纪90年代初即以行政法规的形式建立了行政复议制度,但目前尚未建立具体可行的行政复议听证制度,本文将略谈我国行政复议听证制度存在的缺陷及其完善。     

税务行政执法与相关法律程序中证据的处理

在税务行政执法与相关法律程序中,证据起着举足轻重的作用,各个环节之间的证据存在着互相联系又各有制约的关系。在税务行政执法、税务行政复议、税务行政诉讼应诉和移送司法机关处理的刑事案件各个阶段中证据各有其特点、涉及不同的法律依据,要彼此衔接,重视在各个阶段证据处理中注意的问题。     

税务行为可诉性研究：兼议税务救济程序的重构

可诉性不仅是法律品质的直观描述,更是纳税人权利的抽象提炼。可诉性的实现关涉税务救济的路径落实与纳税人权利的切身保障。我国税务可诉性的数据扫描验证了税务救济程序重塑的迫切需求,行政救济的现实立场却又阻碍着复议制度的全盘取消。现实可行的办法是,把合理性原则和合法性原则作为税务救济程序的重构依据,根据税务复议程序和税务诉讼程序不同的功能需求,对合法性审查与合理性审查的范围进行具体划分,构建合法性税务诉讼与合理性税务复议的新型路径。     

税务稽查期限新旧规定的衔接与适用

《税务稽查案件办理程序规定》自2021年8月11日起施行，《税务稽查工作规程》由此废止。程序是实现实体法的过程、链接、方式和步骤，新的税务稽查程序规定的诸多重大变化势必影响税务稽查实务。围绕程序中的稽查时限问题，论证新旧规定的衔接与适用，提出新旧法律规范衔接的理论基础及适用原则，讨论稽查期限规则的性质判断及法律适用以及税务案件案情复杂时稽查期限的处理，分析因稽查期限超期而程序违法的法律后果。     

我国行政复议制度市场化解读

市场经济的不断发展对我国法治建设提出了更加严格的要求，其中行政法治的完善显得尤为重要。行政复议作为一种重要的解决行政纠纷的机制，其性质和发展变化都表现出市场化的趋势。目前我国的行政复议制度在很多方面还有待于进一步完善以与市场经济发展相适应。     

关于我国行政复议调解制度之我见

2007年8月1日正式实施的《中华人民共和国行政复议法实施条例》在立法上首次确立了我国行政复议的调解制度,这一制度的建立打破了长期以来单一的以行政机关为主导的解决行政争议的解决途径,缓和了申请人与行政机关的对立情绪,节约行政成本和申请人的救济成本,促进行政争议的柔性解决,实现和谐社会的目标具有十分重要的意义。笔者结合目前学术界对这一制度的分析,从调解的范围上、程序上以及效力上,谈论这一制度以及可行之策。     

论我国行政复议审查方式及其完善

我国现行行政复议制度中,审查方式上坚持以书面审查为主,非书面审查为辅的原则。事实上书面审查不利于查清案件事实,容易导致暗箱操作,不利于提高效率。建议修改这一法律规定,取消以书面审查为复议审查原则的规定,使书面与非书面审查方式并存,并向选择式审查方式趋近,同时非书面审查方式应建立健全辩论制度、回避制度、传唤制度。     

IT行业软件企业会计及税务实务浅析

随着信息技术的不断发展，软件企业作为一种新兴的高科技行业，其业务内容比较特殊复杂，会计核算及税务核算统一的《企业会计制度》、《会计准则》及各种税法没有明确的规定，需要会计人员的职业判断。本就几种常用业务的会计处理及税务处理，结合新的企业会计制度及有关税务政策进行了简要分析，具体说明了几种业务会计及税务处理的依据和处理方式。     

论我国税收自由裁量权控制制度的完善

税收自由裁量权是税务机关最为重要的执法权力之一,其行使的结果会直接影响到纳税人的利益。由于税务行政的专业性和技术性很强,税收制度又处于不断的变化中,国家赋予了税务机关较为广泛的自由裁量权。从我国当前的税收执法来看,税务机关行使自由裁量权存在的主要问题是滥用自由裁量权,不能合理、公正和公平地运用自由裁量权,扰乱了税收征管秩序,损害了税法的权威。因此,应从建立规定裁量基准的内部行政规则、完善税务行政复议制度、健全税收自由裁量权的司法审查制度等方面加强对税收自由裁量权的制度控制。     

建议赋予行政相对人对没收假币行为申请行政复议或提起行政诉讼的权利

现行法律规定没有明确赋予行政相对人对没收假币行为不服,可以申请行政复议或提起行政诉讼的权利.这不符合依法行政的要求,也不利于保障行政相对人的合法权益.为此,本文提供了两种解决问题的方法,试图从法律制度上作出重新安排.     

对我国行政复议中适用调解的可行性探讨

行政复议是解决行政争议的一种法律制度。在复议中能否适用调解,我国行政法学理论的主流思想持反对态度,其理论依据是公权力不可处分的观点。然而此种观点与现代行政法理念不相符合,矛盾和弊端日益突显。本文在深入分析的基础上,对行政复议适用调解进行了探讨并提出了自己的观点。     

固定资产会计核算与税务处理差异分析

《企业会计准则-固定资产》和《企业会计制度》颁布实施后固定资产会计核算与税务处理规定的差异越来越大。由于会计处理规定与税务处理规定差异的存在，使得企业发生的与固定资产相关的经济业务或事项涉及的所得税调整也越来越多。文章分析了这些差异及存在的原因，并探讨了协调差异的可能性及其措施。     

我国行政复议管辖体制的缺陷与重构

我国现行的行政复议管辖体制存在着重大缺陷，不利于行政复议案件的公正裁决和相对人合法权益的有效保护，应予以重构。通过在县级以上各级人民政府设立统一的行政复议委员会，由同级政府副职或同级党委常委担任行政复议委员会主任，依托政府法制办为其办事机构，专司行政复议职能，改变行政复议机关林立、机构分散和不独立的现状，以提高行政复议质量与发挥复议功能。