基于目标视角的政府责任审计初探

正一、引言随着我国经济的飞速发展,政府逐渐由传统的监督型政府向现代法制型、服务型政府转变,作为当前我国审计体系的一个重要组成部分——政府责任审计的改进与完善对我国政府部门职能的发挥至关重要。审计目标(audit objective)是指在特定的社会历史环境中,人们期望通过审计实践活动达到的最终结果,因此,审计目标也可称之为审计目的或审计要求。     

我国政府审计在经济转型中作用的新思考

经济转型不可能一蹴而就,更不能在市场机制下完全地自动生成。政府审计在促进我国经济又好又快发展的过程中起着独特的、不可代替的作用。文章从政府审计的本质、目标、职能、效果方面深入阐述了政府审计在经济转型中的作用,试图从深层次的视角来揭示政府审计在经济转型期的重要责任。     

论政府综合财务报告审计目标

政府综合财务报告审计目标分为终极目标和直接目标,终极目标主要是本行政区公众、本级人大、上级政府作为委托人的审计目标,也包括本级政府作为代理人的目标,直接目标是审计机关的目标.终极目标是抑制政府综合财务报告责任履行中的代理问题和次优问题,以促使本级政府更好地履行政府综合财务报告相关责任,并增加政府综合财务报告的可信度.直接目标区分为审计总目标和审计具体目标,前者与审计主题相匹配,后者与审计标的相匹配,政府综合财务报告中的财务信息,其审计总目标是真实性,审计标的分解为交易或事项、账户余额、列报和披露,它们都有各自的审计具体目标;政府综合财务报告相关内部控制,其审计总目标是健全性,按制度所规范的事项和控制环节分解为审计标的,具体审计目标都是设计健全性和执行符合性.终极目标是直接目标的基础,直接目标通过揭示路径、震慑路径和抵御路径服务于终极目标.     

福田区审计局建立政府投资项目审计责任制度

福田区审计局认真贯彻区委四届四次全会和区政府全体会议精神，按照区政府《关于福田区2005年政府投资项目建设目标责任制方案》的通知精神，针对区2005年36个政府投资重点工程，制定了《福田区政府投资项目审计责任制》，明确了指导思想、责任范围、及审计人员在项目前期审计、期中审计、结算审计、竣工决算审计四个阶段中具体的责任及保证措施，并要求填写审计情况的详细记录，对2005年36项区政府投资项目审计情况的记录建立了档案，确保审计人员对所审计的项目能按质、按量、按期完成，明确各职能科室在项目审计各阶段中能严格按照审计规定对项目进行审计监督。     

政府审计准则模式:理论框架和例证分析

政府审计准则对一些基本问题的选择称为政府审计准则模式,主要包括:政府审计准则目标、政府审计准则框架、政府审计准则导向、政府审计准则结构、政府审计准则来源。政府审计准则目标模式有审计质量观和审计责任观;政府审计准则框架模式有分立模式和单一模式;政府审计准则导向模式有规则导向模式和原则导向模式;政府审计准则结构模式有业务类型模式和综合模式;政府审计准则来源模式有本土化模式和国际化模式。     

政府审计目标:理论框架和例证分析

政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。审计终极目标是委托人和代理人的审计目标,委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题,代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证明自己不存在代理问题或次优问题。审计直接目标是审计机关的审计目标,分为总目标、项目目标和具体目标。总目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品,体现在审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类方面;项目目标是政府审计机关希望通过特定的项目审计所得到的结果,它是总目标在特定审计项目的体现;具体审计目标是特定审计主题所承担的审计目标在特定审计事项上的分解。     

浅析政府审计责任

政府审计责任的界定需在对政府审计的目标、主体、客体与内容、重点以及功能进行的基础上进行界定,借鉴已有成果,得出结论。政府审计责任是政府债务审计理论的重要组成部分,要对于其进行准确的界定就必须有科学合理的实现途径。本文基于国内外学者的研究并结合政府债务审计实务,从明晰政府债务审计的目标、主体、客体与内容、重点以及功能等方面着手,以图为明确政府债务审计中的审计责任寻找到路径。     

政府审计目标：理论框架和例证分析

政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。审计终极目标是委托人和代理人的审计目标，委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题，代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证明自己不存在代理问题或次优问题。审计直接目标是审计机关的审计目标，分为总目标、项目目标和具体目标。总目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品，体现在审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类方面；项目目标是政府审计机关希望通过特定的项目审计所得到的结果，它是总目标在特定审计项目的体现；具体审计目标是特定审计主题所承担的审计目标在特定审计事项上的分解。     

从政府审计到问责政府——改革的制度障碍、渐进意义与现实选择

在逐步推进问责制和责任政府建设过程中,以问责政府为导向改革我国国家审计体制的观点具有代表性.然而考虑我国政治体制和经济体制改革的特殊性及其发展阶段,从现行政府审计体制向问责政府目标模式的激进式改革既缺乏实践基础,同时也面临着重大制度障碍.现阶段合理的改革思路应当是务实、局部、渐进的方式并立足我国政治经济发展的实际需要,在强化政府审计的制度建设功能并完善免疫系统建设的基础上逐步拓展其问责职能.     

经济责任审计与绩效审计之比较

一、审计目标相同，方法不同经济责任审计是从财务收支活动入手，对单位主要领导有关经济活动应负责任的履行情况进行监督、考核，并向有关部门提出评价意见。同样，绩效审计中也包括对单位主要领导有关经济活动应负责任的履行情况进行监督，以及经济指标的完成情况及政府投资的效益、效果和业绩情况进行考核，并向有关部门提出评价意见。这说明经济责任审计与绩效审计的审计目标有共同之处，但两项审计的审计手段和审计方式方法不同。即经济责任审计的立项和委托部门是组织部门，绩效审计的委托部门一般是政府，两项审计的主要目的在于通过审计手段对某人或某事项的履行职责或业绩情况进行考核，向政府或有关部门提出评价意见。     

合格审核与管理审核

1检验与审核 　　验证有两种类型：检验和审核。 　　检验主要是检查有形的,如原材料、正在进行中的工件或制成品。为此,检验员们在检验时需要有判定依据,即规范。 　　规范常常是书面的,但有时只存在于人们的头脑里,而不是以正式文件形式表述出来。不过,为了能通过检验,最终产品或服务必须具有某些确定的性质。检验的结果是二元的,即产品具有所需性质 (合格 )或不具这些性质 (不合格 )。 　　当验证的这一概念进一步发展后,便产生了审核。审核检查的是已完成的活动。它评价的是过程而不是产品。从早期开始,审核员的工作便是验证…     

审计委员会女性董事、事务所声誉与审计定价

文章以2011-2013年我国A股上市公司为研究样本,考察审计委员会女性董事、事务所声誉以及二者之间的交互作用对审计定价的影响。研究结果表明,审计委员会女性董事与审计定价之间存在负相关关系,国际"四大"与审计定价之间存在正相关关系,审计委员会女性董事削弱了国际"四大"与审计定价之间的正相关关系。进一步研究发现,审计委员会女性董事和事务所声誉两者之间的交互作用对审计定价的影响在非国有控股公司中更为显著。     

民间审计在环境审计中的定位分析

环境问题的出现催生了环境审计，在新的审计环境中，不同的审计主体扮演着各自不同的角色．随着社会公众对环境信息的需求，民间审计组织应成为未来环境审计的主导。     

Experience of Audit Committee Members and Audit Quality

Abstract

We investigate whether the experience of audit committee members is associated with audit quality. In order to comprehensively analyse the experience of audit committee members, we include audit committee member tenure, age and multiple-directorships in our analysis. Using observations from 2001 to 2012, we undertake analysis on 13,155 firm-year observations and find that all our proxies of audit committee member experience are positively associated with audit fees. A range of additional tests, including using discretionary accruals as an alternative measure of audit quality and differences-in-differences analysis, support our main findings and our results consequently make a number of contributions to both the literature and policy making. One possible policy contribution is that regulators may wish to consider audit committee characteristics representing experience when framing recommendations to improve audit quality and thereby, financial reporting by firms.     

刍论审计风险与审计法律责任

本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。     

Mandatory Audit Firm Rotation and Audit Quality

In a setting where mandatory audit firm rotation has been effective for more than 20 years (i.e. Italy), we analyse changes in audit quality during the auditor engagement period. In our research setting, auditors are appointed for a three-year period and their term can be renewed twice up to a maximum of nine years. Since the auditor has incentives to be re-appointed at the end of the first and the second three-year periods, we expect audit quality to be lower in the first two three-year periods compared to the third (i.e. the last) term. Assuming that a better audit quality is associated with a higher level of accounting conservatism, and using abnormal working capital accruals as a proxy for the latter, we find that the auditor becomes more conservative in the last three-year period, i.e. the one preceding the mandatory rotation. These results are confirmed using Basu's [1997. The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting and Economics, 24(1), 3–37] timely loss recognition model. In an additional analysis, we use earnings response coefficients as a proxy for investor perception of audit quality, and we observe results consistent with an increase in audit quality perception in the last engagement period.     

审计监督与审计服务新论

审计监督不到位与审计服务视野不开阔有直接联系。应重新审视和重视审计服务对象。只有强化监督，才能更好地服务。     

深化金融审计促进金融监管

这些年,金融审计监督在加强金融监管,防范和化解金融风险方面,发挥了应有的作用;在经济责任审计方面,进行了积极的探索,积累了初步的经验;在金融审计规范化建设上,也开始起步;在计算机的开发应用方面,有了一定的进展.     

Audit Fees in a Joint Audit Setting

Abstract

This paper uses the uniqueness of the French audit environment to conduct an in-depth study of audit pricing issues associated with the requirement to hire two independent auditors (joint audit). I use a model derived from Simunic's [(1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161–190] seminal work to examine to what extent audit fees are influenced by the number of Big 4 joint auditors (zero, one, or two). After controlling for well-known drivers of audit fees that are specific to audit client firms (size, complexity, and risk), for governance characteristics and for auditor selection, the paper shows that the decision to hire two Big 4 auditors as joint auditors does not require the payment of a higher Big 4 premium compared to the choice of one Big 4 auditor paired with a smaller auditor, other things being equal. The choice of two Big 4 auditors thus appears to be a rational economic choice for large and international firms.     

审计部门工程审计风险的规避措施

审计是调节市场经济,监督市场经济发展的一种有力手段,是市场经济秩序的重要组成部分.在工程建设的过程中审计也承担着重要的责任.科学和全面的审计工作能够帮助规避工程领域发展过程中遇到的问题.工程审计对于提升工程效率,加强工程施工,保证工程的社会效益和经济效益都有十分显著的推动作用.因此审计部门应当认识到工程审计的优势和必要性所在,在工程建设过程中加强对审计工作的落实,提升工程审计风险的规避能力.本文也将从审计部门的实际工作入手,分析对工程审计风险当如何进行规避.