预约定价安排:作用机制、应用和完善思路

全球化下各国跨国企业的关联企业间的转让定价常常产生各种税收争端。为了解决这一争端,许多国家的税务部门采用了预约定价安排这一制度,预约定价安排是各方对转让定价产生的税收争议的一种事前应对机制,其作用机制主要是通过各方事前协议的形式实现,中国税务部门也逐步应用预约定价安排,但是在加强国际协作、商业秘密的保护、针对中小企业提出简易的专项条款、税务部门人才队伍建设等方面需要进一步完善。     

转让定价审计研究

转让定价是跨国公司最重要的避税方式,转让定价审计则是确定跨国公司转让定价合法性和合理性的传统手段.随着跨国公司价值链的延伸和无形资产的介入,跨国公司转让定价手段日益复杂,行为日益频繁,转让定价审计呈现出常态化、国际化等趋势.同时,与转让定价审计相关的几个重要程序包括风险评估程序、同期资料规则等也得到了发展.转让定价审计在现阶段也面临着来自纳税人遵从成本提高、对税收公平价值的扬弃等考量,发展中国家更是面临特殊挑战.我国应当从建设专业化转让定价审计队伍、建立与多方利益相关者的合作机制、坚持比例原则等途径入手,以提高我国转让定价审计工作的效率和效果.     

对关联企业避税杠杆的反避税措施

根据关联企业及关联交易的特点以及关联企业避税手法,提出通过转让定价管理、预约定价安排、成本分摊协议、资本弱化管理、受控公司管理来加强和规范反避税管理。     

论我国CPA审计职业道德缺失与监管机制重构

本文分析了我国目前CPA行业审计职业道德缺失的原因,即CPA独立审计不独立,审计失信成本低,审计舞弊起诉难,审计违规处罚轻,审计环境污染重。并提出重构CPA审计市场监管机制的设想,即完善政府监管机制和行业自我监督机制,从制度上规范CPA审计职业道德行为。     

中美转让定价中劳务相关法规的比照及借鉴

转让定价中劳务的税收管理历来是各国税务当局面临的一个难题。近年来,世界各国纷纷加强转让定价中劳务的相关管理。其中以美国转让定价中劳务的法规较为完善。本文通过对2007年生效的美国转让定价中劳务新法规与我国转让定价中的相关法规在劳务内涵、调整方法、调整比率、管理费用以及其他方面的分析比照,总结出完善我国转让定价中劳务相关法规的几点借鉴。     

论我国CPA审计职业道德缺失与监管机制重构

分析中国目前CPA行业审计职业道德缺失的原因，即CPA独立审计不独立，审计失信成本低，审计舞弊起诉难，审计违规处罚轻，审计环境污染重，提出重构CPA审计市场监管机制的设想，即完善政府监管机制和行业自我监督机制，从制度上规范CPA审计职业道德行为。     

论我国注册会计师审计市场监管机制重构

我国目前注册会计师审计舞弊的原因是:注册会计师独立审计不独立,审计失信成本低,审计舞弊起诉难,审计违规处罚轻,审计环境污染重.重构注册会计师审计监管机制的设想是:完善政府监管机制和行业自我监督机制,从制度上规范注册会计师审计执业行为.     

论我国注册会计师审计市场监管机制重构

我国目前注册会计师审计舞弊的原因是：注册会计师独立审计不独立，审计失信成本低，审计舞弊起诉难，审计违规处罚轻，审计环境污染重。重构注册会计师审计监管机制的设想是：完善政府监管机制和行业自我监督机制，从制度上规范注册会计师审计执业行为。     

预约定价:转让定价质的飞跃

跨国公司为了谋求整个集团的利益,利用转让定价把利润从税负较高的地区转移到税负较低的地区进行国际避税,这不仅造成了各国涉外税收的大量流失,而且极大地扰乱了各国正常的生产经营秩序。为了避免税收流失,各国税务机关积极地进行着反避税工作。随着经济全球化的不断深入,这种避税与反避税的斗争日益尖锐化和复杂化,市场呼唤一种新税制的出现。预约定价制(简称APA)是近年来国际上兴起的用以解决跨国关联企业间转让定价税制问题的一项新制度,它的出现适应了现实的需要,是税制发展的必然趋势,是转让定价税制发展的新阶段。一、转让定价存在的问题及造成的危害转让定价税制是各国税收征管当局为了防止企业集团内部通过国际间交易来肆意分配所得及利润而制定的保护国家税收利益的税收制度。转让定价通常不受市场供求关系的影响,而是根据跨国公司的全球战略和整体利益人为制定的。它是跨国公司财务管理的重要环节和实现其经营战略目标的重要工具,也是经常被采用的最为重要的避税手段。传统转让定价的调整方式是按照正常交易原则和利润原则进行事后调整,在进行价格调整时存在着许多自身难以解决的问题。首先,按照传统方式调整的价格很难确定,也很难找到符合正常交易标准的调整价格。其次,...     

关于我国独立审计信用监管的思考——基于中国证监会处罚公告的类别考察

以1992—2008年中国证监会披露的《行政处罚决定书》中有关会计师事务所及涉案注册会计师处罚决定的时间序列数据为依据,具体考察了处罚公告的年度分布情况、处罚公告类型和证监会处罚原因。独立审计信用监管的现状是证监会加大了独立审计信用监管力度、加大了对注册会计师审计责任的要求、处罚的威慑力不强、处罚的原因在变化等。独立审计信用监管机制应由独立审计信用征信系统、独立审计信用评价机制、独立审计信用奖惩机制三部分组成。     

《企业所得税法》中“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展，境外投资日益增多，形式愈渐多样，关联方交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势，有效遏制企业利用关联方交易避税的行为，《企业所得税法》专门设置了第六章“特别纳税调整”，对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展和完善。该章完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容，增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。     

我国独立审计欺诈的法律风险研究--基于上市公司审计的分析

审计欺诈的法律风险表现为欺诈被发现的概率和发现后被惩处力度的乘积，它与审计质量正相关。我国现阶段审计欺诈的法律风险太低，为此，有必要加强独立审计行业的监管和加大审计欺诈行为的处罚力度，以增大审计欺诈的法律风险，从而提高上市公司审计的质量。     

谁获得了国有股权？

本文以中国上市公司国有股权协议转让为样本,考察了国有股权转让中的几个核心问题,即国有股权转让的动机、定价机制及经济后果。结果表明,中国上市公司的国有股权约以42∶50∶1∶7的比例分别转让给了国企、私企、个人和外企,转让动机表现为经济和政治动机并存;在定价方面,转让给国有和非国有经济体的股权溢价并无显著差异,但相比转让给国企,转让给外企股权的价格较高;尽管国有股权转让不会显著影响企业绩效,但通过股权转让实现民营化的公司,其绩效会有显著的提升。     

海关与税务部门对跨国公司转让定价调整中的差异与协调——基于公允价值的视角

跨国公司已在世界贸易中占据主导地位,全球转让定价的避税动机对税务与海关部门提出严峻挑战,而当前基于《WTO估价协定》与《OECD转让定价指南》的转让定价税收管理中突出存在一些现实困惑与理论困境,因此迫切需要一个可行的解决思路。论文通过从原则、运用条件及方法这三个层面对《WTO估价协定》与《OECD转让定价指南》内核进行共性方面分析,建议采用能充分反映＂公平交易＂原则并在实践中广泛采用的计量标准——公允价值,来协调海关与税务部门在跨国公司转让定价调整中的差异与冲突。     

中国独立审计问题及对策

中国独立审计存在审计法律责任制度缺失、审计职业道德失范、审计风险意识缺乏、审计监督机制失效等问题。解决这些问题应重构独立审计的法律责任制度,增强审计人员的法律意识;构筑独立审计职业道德体系,加强审计职业道德教育;建立政府监管机制,重塑独立审计的良好形象;完善行业自我监管机制,规范独立审计的执业行为。     

透视转让定价的结构基础——跨国公司集团与在华子公司的组织关系分析

广州关区跨国公司集团及其在华子公司组织结构形式可以归结为区域型结构和全球型结构两类。转让定价在跨国公司集团对华贸易中普遍存在，其主要功能是通过公司集团内部贸易方式将在华子公司的利润转出。在华子公司高级管理人员受控是公司集团实施转让定价的前提、内部网络系统ERP的运用是公司集团顺利实施转让定价实施的渠道、专有技术或品牌的受控是公司集团实施转让定价的依据、成交价格受控是公司集团实施转让定价的关键、购销受控是公司集团实施转让定价的保证。     

流通股协议转让有悖于股权分置改革的目的吗——基于控制权私有收益的视角

采用2006～2010年的数据,对比分析流通股协议转让、流通股集中竞价转让和非流通股协议转让三种方式对转让溢价的影响。研究发现,协议转让股权的方式存在诸多弊端:协议转让流通股比集中竞价转让流通股更容易引发实际控制人的套利行为;无论股权的流通性如何,只要股权交易方式不具公开性,政府权力寻租仍旧存在;与股改前协议转让非流通股相比,协议转让流通股加剧了非政府实际控制人的代理问题,对政府实际控制人的创租行为有所抑制。     

资源环境审计之策略优化研究

在我国经济实现快速增长的同时,资源环境问题日益突出。开展资源环境审计是解决当前资源环境问题的有效措施之一。我国资源环境审计尚处于起步阶段,存在审计依据不完善、审计资源不足、审计不全面等问题。探索合作审计模式、利用现代信息技术、加强专门人才培养、发挥注册会计师审计的作用等优化策略,对改善资源环境审计现状具有参考价值。     

我国转让定价避税与反避税问题研究综述

转让定价用来指关联方之间的交易估价过程。随着我国经济体制改革的深入，大量跨国公司涌入国内，而我国的本土企业也加快了国家化的进程，纷纷在境外设置子公司和分支机构。不论是本土跨国公司的大量出现还是在华跨国公司的大量出现，都为转让定价的避税行为提供了条件，这也损害了我国的税收利益。鉴于这些经济形势，转让定价的避税与反避税问题也成为学术界研究的热点问题。本文拟从转让定价的避税问题研究以及转让定价的反避税问题研究两个角度展开讨论，从转让定价避税工具使用与风险防范、转让定价税制建设、转让定价税收管理等角度对这些文献进行归纳与总结，并就转让定价问题的未来研究方向进行了展望。     

跨国公司在华转让定价税收规制的最优路径选择

与跨国公司发展相伴相生的转让定价,在不可遏制的经济全球一体化的推动下,已将足迹遍布世界的每一个角落,并由此而引发了税收利益在世界各国之间的不公允分配等一系列负面效应。来华投资的跨国公司亦不例外。故此,通过运用"系统管理,内外兼治"的规制理念,从制度建设、税务管理及所有影响管理的内外部环境的治理与协调入手,可以建立一个完善、健康、有序的转让定价税收规制体系。