范式变迁对会计理论研究的影响

库恩 (Kuhn,1962)认为：“范式是着眼于科学研究的规范性，它不只是将科学的历史作为单个贡献的累积过程，而是在某种程度上作为范式变迁的路径来把握。”所谓会计范式就是指在会计研究者之间被共用的思考模式或者“知识的框架”。传统的会计理论研究遵循的是“命题＋论证 =结论”范式，显然已与现实的经济环境不相适应。进入 60年代，随着经验统计分析方法和其他自然科学研究原理被引入会计研究之后，会计研究范式变得日益精密而复杂化，传统的三段式研究范式过于简化已难以在研究中奏效。著名会计思想家、方法论学家马切斯特 (Mattcssi…     

党的十八大以来的红色会计研究

党的十八大以来，有关红色会计的研究取得了较多成果。通过这些研究成果，可以形成对红色会计的基本认识：重视会计工作是党的传统；会计在党领导的各种斗争中起到了应有的作用；不同时期、不同地区根据地的会计工作发展不平衡；根据地既与同时期经济、文化状况类似的其他地区的会计发展水平基本同步，又独具特点；根据地会计善于以先进的会计方法和相关经验改进会计工作；根据地会计为新中国会计工作奠定了基础。对红色会计的研究，要秉承实事求是的态度，要挖掘红色会计在革命斗争中的作用，探究红色会计工作方式、专业技术的成就，确定红色会计在中国现代会计发展中的地位。     

我国实证会计研究存在的问题与发展前景

实证会计是当前西方财务会计理论研究领域中一个新分支，传统的会计理论属于规范会计理论，包括描述性会计理论和指导性会计理论，其主要用于指导会计原则或准则的制定，促进会计实务规范化，实证会计以经验的实证材料为依据，强调以事实、实际情况和搜集到的数据为对象，通过分析、计算、实验研究得出近似正确的结论，揭示和回答“会计是什么”，旨在揭示出会计现象层面的规律，从而为解释现行会计实务和预测未来实务提供理论依据，实证方法作为构建实证会计理论的主要方法，根据实际效用或实在的因果关系来选择会计概念、原则、准则、程序，帮助管理者实现管理当局的经营目的，或帮助投资人、债权人或其他使用者理解财务报表，并帮助他们进行合理的决策。     

两种体系下的金融衍生工具会计比较研究

传统会计体系符合当时中国经济发展的实际．适应了当时会计改革的需要。但是，其历史局限性也是明显的．有些基本概念和基本原则，已不能适应新的形势发展需要。发达国家的经验表明．所有关于金融工具尤其是金融衍生工具的会计问题的争论，最终都将落脚到一些会计基本理论问题的争论。     

论会计监督范畴的制度背景与实践基础

会计监督是新中国会计具有世界贡献价值的创新举措。“维护经济秩序”“讲求经济效益”是中国经济改革开放转型时期会计监督必须履行的基本职责。就本质而言，中国会计监督职能的产生，与中国公有经济制度、国家统一调控经济的基本要求紧密相关。在公有经济制度下，正确解决公私问题并有效遏制以公谋私、化公为私、低效浪费、公平分配等问题，是保证公有制经济健康发展的关键。在中国式现代化全新意境下，在“经济高质量发展”“实现全体人民共同富裕”“建设人类命运共同体”的过程中，会计监督面临着如何切实发挥积极作用的全新而严峻的挑战。如何通过建立完善的会计制度并借助于严格而精准的会计工作，把相关基本要求有效地转化为未来中国经济活动主体的自觉行为，是目前中国会计监督研究必须作出回答的基本问题。     

中国传统会计文化的若干特征

郭道杨教授《中国会计史稿》的问世 ,推开了虚掩已久的中国传统会计文化之门 ,给人们学习、研究中国传统会计文化提供了丰富的素材与良好的范例。从文化的角度 ,重新透视这一充满哲理的史料 ,找出其不限于一般认识的史料罗列 ,而是用科学观念在历史明镜下反射出来的光环。进而探求这些光环内涵的客观规律 ,则是会计文化学的重任。研究中国传统会计文化特征的目的在于正确对待它 ,加以吸收和融合 ,找到我们会计改革的永不枯竭的原动力。于光远同志在 1988年 11月 16日——— 17日召开的“企业文化研讨会”上指出 ,“企业文化”这个语言有两个…     

实证会计理论：前景与问题

实证会计理论：前景与问题○厦门大学陈汉文林志毅实证会计理论是关于会计“是什么”的系统知识体系，旨在揭示会计现象层面的规律，从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。１９６８年，美国会计学者鲍尔和布朗首开实证会计理论研究之先河，研讨会计收益...     

基于顾客价值导向的用户质量会计研究——用户质量会计与传统管理会计的比较分析

为弥补传统管理会计“下不着地”和“上不着天”两点缺陷，20世纪80年代以来产生了战略管理会计和作业基础管理会计，其共性都是“企业中心”和“产品导向”。为从根本上适应新竞争环境下维持和发展企业长期竞争优势的需要，当代先进企业纷纷实施用户价值导向的CS战略管理，构建用户质量会计成为逻辑和历史的必然，具有重大的理论和实践意义。     

会计等式和“会计要素”

早在20世纪初，西方会计学者便提出了会计要素的概念。进入21世纪，随着知识经济的到来，一些学者设想构建以智力资本为中心的“知识会计体系”，进而提出将会计对象的具体内容划分为知识资产、人力资产、有形资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等“要素”；会计等式也随之改为“知识资产 人力资产 有形资产=负债 所有者权益”。还有人认为：“现有会计理论中的会计要素满足不了理论研究和会计实务发展的要求……应包括会计     

中美会计研究方向的差异分析:来自两国权威期刊的数据

本文以美国《会计评论》(Accounting Review)2001年至2005年所刊载的240篇文章和中国《会计研究》(Accounting Research)2001年至2005年所刊载的819篇文章作为研究对象,对中美两国会计学术界的研究现状进行了比较分析。结果发现,中国会计学术界的研究范围更广,研究重点是传统的基本理论,且选题较大,大多以规范研究为主;美国会计学术界研究所涉及的领域相对集中,主要集中在基本理论、公司治理、资本市场、审计等领域,在选题上善于“小题大做”,以实证研究为主。笔者认为,我国当前的会计研究应该更务实、更系统,研究方法应多样化,应借鉴国外的研究经验,以推动我国会计研究水平的不断提高。     

管理会计理论与实践相脱节的原因

管理会计从传统单一的会计系统中分离出来，成为与财务会计并列的独立研究领域，已有近百年的历史。发展至今，管理会计几经变革，已由原来的执行性管理会计阶段发展到现在的决策性管理会计阶段。特别是进入90年代以来，现代管理科学的出现给管理会计带来了新的生机，管理会计的新理论和新方法不断产生，“管理会计革命”正如火如荼地开展，管理会计理论的发展十分喜人，而管理会计的运用情况却不容乐观，本文试图从管理会计理论与实践脱节的原因入手，对缩小我国管理会计理论与实践的差距提出若干建议。     

浅谈修宪后的会计理论与会计管理

一、修宪后的会计理论将会有突破性发展。1993年3月29日第八届全国人民代表大会第一次会议通过了当时的宪法修正案，7月1日财政部颁布的“两则两制”开始实施。自此中国会计制度、会计基本理论、会计实务的大改革拉开了序幕。延续了四十多年计划经济体制下的会计观念，会计理论，会计原则，会计恒等式，会计记帐方法都一一脱胎换骨，成为历史；以适应市场经济发展为前提，与国     

IT环境下企业会计系统重构研究综述

会计信息系统与企业管理信息系统的集成一直是AIS研究的重要课题之一。在这个课题研究中，出现了两种不同发展方向的解决方案。一是支持会计的财务数据“阵地”和传统的会计方法，在实施上只是用计算机程序运行传统的会计程序，即所谓“会计计算机化或会计电算化”；另一种方案是充分利用数据库技术，扩大会计系统的范围，实现财务和非财务数据的融合。使会计系统成为企业管理系统的基础框架，这些研究基于“多维会计”概念的发展和应用。多维会计系统，作为脱离了财务会计局限的簿记系统，只有与创新管理会计方法集成应用，才能发挥更大的作用。     

总会计师更应“有所不为”

从历史来看．现代会计理论中的道德观念，均是从会计历史的经验教训中吸取的．是对历史文化的继承与发展。会计职业道德在我国长达数千年的会计发展历史进程中，作为社会意识形态的会计职业道德散见于各种史料，它的形成和发展经历了一个漫长的过程。诸如：我国春秋时期的思想家孔子说过：“会计当而已矣”。     

21世纪会计问题专论作者简介

杨周南 财政部财政科学研究所教授、博士生导师，享受国务院特殊津贴，中国会计学会会计信息化专业委员会主任委员。我国历史上第一位会计电算化博士生导师，被评为“影响管理信息化进程的人”。发表文章40余篇，出版著作和译著9本。现主要从事会计、财务、税收征管和企业信息化的理论、方法学和发展策略研究，     

浅谈传统会计的局限性

传统会计，是指以名义货币单位采用历史成本对经济活动的结果进行记录、计量和报告。在一个很长的历史时期里，传统会计得到广泛认可和普遍应用，但随着经济的发展和科技的进步，传统会计所处的经济环境发生了巨大的变化，致使传统会计的局限性日益显现。本文对传统会计的局限性进行简要归纳如下，其目的并不是试图完全放弃传统会计，只是希望通过了解其缺陷来加以改进，使之能更加有效地确认和记录企业的经营活动，为企业及其相关使用者更好的服务。     

论会计真实性

会计真实性是一个老题目。说它“老”，包含两层意思：一是会计真实性属于会计的本原问题，可以追溯到会计的萌芽时代；二是这个问题一直没有得到圆满解决，否则就不会有人旧话重提了。“老”并不意味着过时，会计真实性问题具有重要的理论意义和现实意义，近年来，实证研究在我国会计界日趋活跃，并取得了一批富有启发性的成果，然而应当看到，实证研究并不能绕过真实性问题。与实证滥觞的美国相比，我国现在尚处于“规则形成阶段”，从整体上说还不具备重复试验的条件，此阶段特有的会计信息失真问题更令实证研究的可信度大打折扣。如果实证研究能把原始数据中的虚拟成份剔除掉，前景自然是非常诱人的，但从技术上说这基本上是不可能的。倘若实证研究者能够做到这一点，他就没有必要如此倚重有效市场假说了。有效市场假说是实证研究的一块基石，它意味着：1.盈利与股价有关；2.如何报告盈利与股价无关，换言之，市场能够不受会计报告的左右，找出真实的盈利，从而确定股价，然而“有效市场假说”至今还只是一个假说，即使在美国也没有得到确证。这一假说在中国的“有效性”则更是令人生疑：如果盈利的报告方式不会影响股价，为什么上市公司还要挖空心思操纵盈利，为什么监管部门还要不断出台应对之策？难道他们都不是理性人？尽管美国60年代开始进行的实证研究表明，“有效市场假说与企业管理当局能够利用会计盈利有规律地干扰股票市场这一传统观点相矛盾。”然而这一观察结果并不能排除另外一种解释：美国从30年代颁布《证券法》及《证券交易法》、建立会计准则体系以来，财务会计报告得到了强有力的规范，充分披露原则得到了有效的贯彻，企业操纵盈利的空间大为缩小，所以实证研究没有能够发现系统的证据，证明盈利的报告方式与股价之间存在相关性，这说明，60年代以前建立在规范研究基础上的美国会计准则并不是无用之物，而且正是它为实证研究提供了可靠的数据来源。事实上，进入70年代以后，美国会计界并没有放松规范研究，而且特别重视会计理论的基础研究1978-1984年美国财务会计准则委员会（FSAB）陆续分布的《财务会计概念公告》成为划时代的研究成果，对会计准则的制定产生了深远的影响，由它构建的会计概念体系（Conceptual Framework）以“决策有用性”为核心，将相关性、可靠性、可比性等会计质量特性连成一个整体，这清楚地表明FASB反对把会计准则变成经验的杂烩，而要追寻其中的内在联系，这种精神一直持续至今，但是《财务会计概念公告》并没有直接探讨真实性问题，在它的“会计信息质量的层次结构”中，只出现了一个“反映真实性”的质量特征。反映真实性从属于可靠性，其定义为“一项数值或说明，符合它意在反映的现象”。这并不完全是我们所要讨论的真实性，而类似于下文所说的“客观真实性”，FASB不会不知道会计真实性的地位，而且“会计信息质量的层次结构”实际上贯穿了真实性问题，不过关于真实性的讨论在“会计概念体系”的层面上是以难以充分展开的，它已经进入了哲学领域。会计概念是会计学的基础，但会计概念并不是凭空建立起来的，而有着深刻的哲学渊源。对会计真实性的哲学讨论，有助于我们把握会计理论背后的历史和社会动因。     

会计环境的中国特色对我国会计发展的正负面影响

1.从政治角度看，政府对会计进行直接管理。这主要表现在以下几个方面：（1）会计主管部门为各级财政部门。新《会计法》第七条明确规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”会计法之所以这样规定，大概有两方面原因，首先，新中国成立50年来，会计工作一直由财政部门管理，已经成为一种传统，而且财政部门在管理会计工作方面也确实积累了相当的工作经验；其次，会计工作同国家财政收支的关系十分密切，它是财政工作的一项基础性工作。（2）国家实行统一的会计制度，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度都由财政部门制度实施。（3）对于一些新兴的经济业务且没有会计规范的，财政部会计司以“红头文件”的形式，即以财政来加以规范，笔者认为，政府这种对会计无时不有、无所不在的管理正是我国会计环境最显著的特征。     

会计造假与传统礼教文化

对任何一种社会现象进行文化分析 ,是更深刻、更全面认识其本质 ,进而寻找对策的必经之途。对会计造假这种社会现象也是一样。要对会计造假获得深刻、全面的认识 ,除了从会计理论角度进行分析外 ,还必须对其进行文化分析。由于文化具有历史传承性的特点 ,所以 ,对会计造假的文化分析意味着要把会计放到社会的和历史的传统背景之中去考察。中国是一个有着几千年悠久历史的古老国家 ,经过长期的历史积累而形成的以儒家思想为核心的历史传统 ,深深地影响着当代中国会计在文化上的地位。“礼” ,作为儒家文化中的核心观念之一 ,深深地影响会计人…     

衍生金融工具的出现带来的会计问题

著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾经说过。“会计的发展是反应性的”，“会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关”。纵观会计发展的历史，会计理论的每一次重大的变革，都是因经济变化的需要而产生的：如通货膨胀的普遍出现而产生了物价变动会计；跨国经济活动的扩大和国际间会计协调发展的需要而产生了国际会计……会计的反应总是一方面要不断地将新的、变化了的经济业务反映出来，体现会计的真实反映性，另一方面要满足信息使用者不断变化的信息需要，提高会计信息在经济决策中的作用。现今社会，各种复杂…