对"银广夏案件"的一点思考

"银广夏案件"在业内引起轩然大波,谁是该案的真正策划、指挥及实施者,还有待进一步调查.但无论最终结果如何,银广夏公司和中天勤会计师事务所及相关责任人毫无疑问都将分别承担公司造假的会计责任和审计责任.     

由“40名注册会计师被抓”引发的思考

在轰动一时的银广夏造假案中,银广夏虚构巨额利润7.45亿元,深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师却为其出具了严重失实的审计报告,该所刘加荣等三人案发后被移送司法机关法办。据中国注册会计师协会(以下简称中注协)的一位高层透露,在中天勤事件之后,国内各地已经有40余名注册会计师,因为假账、核资等事件而被羁押甚至批捕。据中注协统计,在2001年里,还有110多家会计师事务所和120多名注册会计师受到了行政处罚,100多家事务所和600多名注册会计师受到了限期整改、通报批评、强制培训等处理。中注协这位高层还透露,除中天勤外,目前涉案的事务所还包括沈阳华伦会计师事务所、深圳华鹏会计师事务所、山东乾聚会计师     

希望的曙光——纵横国际年报事件的启示

银广夏事件之后，中国注册会计师行业面临前所未有的压力，仅在２０００年上半年结束的证券资格会计师事务所年检中，就有五家证券会计师事务所没有通过年审，两家被限期整改，会计师职业面临来自投资者、媒体、行政、司法监管的多重压力。在这种压力下，证券会计师执业显得更为谨慎，纵横国际年报事件就是最好的例证。纵横国际的前任注册会计师天健信德会计师事务所因出具拒绝表示意见的审计报告而遭解聘，后任注册会计师江苏天华大彭会计师事务所“前赴后继”地出具了相同意见的审计报告。无独有偶，前些时候内蒙宏峰的前、后任注册会计师…     

重塑注会形象 重建会计信用--从银广夏事件谈起

银广夏事件的影响是深远的。它降低了注册会计师的执业威信 ,动摇了证券市场的根基 ,严重挫伤了投资者的积极性 ,增加了社会的不稳定因素。本文揭示了事件发生的深层根源在于制度缺陷与利益驱动 ,并基于此提出了可操作的相关措施     

论会计师事务所合伙制的制度基础

2001年是中国注册会计师的多事之年,首先是"银广夏"虚假利润的曝光,导致中天勤会计师事务所被吊销营业执照.紧接着是"麦科特"、"黎明股份"等一系列事件相继爆发,使中国注册会计师前所未有地成为社会的焦点.     

论上市公司审计舞弊原因及治理

在证券市场中上市公司审计舞弊屡有发生,早期的“中天勤-银广夏”案件和近期刚被查处的“中磊-万福生科”案件都严重影响了审计公信力.也损害了投资者支资本市场的信心,导致近年来中国股市一直处于熊市状态.本文阐述了上市公司审计舞弊及其危害性,基于注册会计师法律道德及会计师事务所产权维度分析了法律风险偏低、职业道德失范、会计师事务所产权不合理是导上市审计舞弊的主要原因.并提出强化注册会计师的法律责任,加强注册会计师职业道德建设以及完善会计师事务所产权等治理审计舞弊的相关建议.     

独立审计中管理层舞弊风险的发现

近年来国际上爆发了一系列诸如我国的“银广夏”公司、美国的安然公司等重大舞弊案件；为“银广夏”公司出具严重失实审计报告的我国深圳中天勤会计师事务所以及一直担任安然公司独立审计师的安达信国际会计公司也因此倒闭。这些事件引起了世界资本市场的巨大恐慌和社会公众的强烈不满，引起了各国领导和政府有关部门的高度重视。审计工作如何有效揭露上市公司管理舞弊这一审计主题又一次激起人们特别的关注。     

从证据法角度看注册会计师过错之认定——基于中天勤案例的分析

中天勤案简介 2001 年8 月,上市公司银广夏造假事件曝光。之后,作为 审计其财务报表的深圳中天勤会计师事务所(本文简称中天勤) 也随之崩塌。有关部门随即对银广夏案展开调查。2002 年2月, 中国财政部做出有关中天勤的行政处罚决定,认定中天勤存在 重大审计过失,正式吊销中天勤执业资格及两位会计师的会计 从业执照。该处罚决定指出,中天勤未能发现银广夏的严重财 务问题,存在重大审计过失,严重损害了广大投资者的合法权 益和证券市场“三公”原则,违反了注册会计师法、独立审计 准则等有关法律法规和制度规范,…     

注册会计师法修订的方方面面

修订《注册会计师法》关系到注册会计师与社会公众的利益以及社会主义市场经济的健康发展,事关重大。作为一名注册会计师,就自己的认识谈一些看法。 注册会计师、会计师事务所、 注册会计师协会的性质1.注册会计师的性质。现行《注册会计师法》第2条     

切实加强内部管理改变待业社会形象

1998年脱钩改制以来,事务所的组织形式发生了根本变化,内部管理问题也提上了事务所的议事日程。但2001年银广夏事件和安然事件使整个社会的注意力集中到注册会计师的诚信问题上,投资者、政府部门对注册会计师的公信力提出质疑,社会舆论的指责,政府部门监管力度的加强,使注册会计师的声誉与自信心受到空前的打击。事务所内部质量控制、职业道德与员工素质教育、市场战略与形象、事务所文化等问题开始成为事务所高级管理人员密切注意和亟待要研究解决的问题;同时,他们更加注重管理体系、构架、战略、资源的系统研究,开始在改进事务所管理与形…