事务所行业专长、客户谈判能力与审计费用

文章以我国上市公司为对例,实证研究了事务所行业专长和客户谈判能力对审计费用的影响,研究结果表明:在总体上,我国审计收费与事务所行业专业化水平显著正相关,与客户谈判能力显著负相关,行业专业化水平愈高的事务所,审计收费溢价愈多;谈判能力愈强的企业,折价愈多;相对而言,有行业专长的事务所和国际"四大"的专业化收费溢价更多;但在客户谈判能力较高时,事务所的专业化溢价水平较低;客户谈判能力的折价效应仅在"非四大"审计时存在,"四大"审计时不存在;在无行业专长的"非四大"审计时存在,有行业专长的"非四大"审计时不存在;在企业的谈判能力强时存在,企业的谈判能力弱时不存在。     

客户依赖、审计师独立性与审计质量——来自上市公司的经验证据

在我国审计市场竞争激烈的背景下,事务所容易形成对客户的经济依赖。实证研究发现,审计师对客户的依赖度越强,则事务所为上市公司提供的审计服务质量越低,这种关系在非"四大"事务所中表现得尤为明显;而在颇具规模与品牌声誉的"四大"中并未发现这种显著的关系。因此,应优化审计市场结构,鼓励会计师事务所做大做强,加强审计相关法律法规等制度建设,加大对会计师事务所违规的处罚力度。     

我国地域关系对审计定价影响的实证研究

中国审计市场具有明显的地域特征。在实证检验地域关系与审计定价间关系时发现,上市公司所在地与事务所所在地不同时,审计定价更低,这是中国证券市场上"低价揽客"现状的表现。进一步研究发现,国内大型事务所的行为导致国内市场存在事务所对异地客户的低价现象,而非国内十大事务所客户的地理位置对审计定价影响并不显著,国际四大事务所针对异地客户和同地客户则一视同仁。     

"互联网+"环境下审计发展研究综述

随着互联网信息技术的发展,"互联网+"已逐步深入到社会的各个领域,并成为社会经济发展的重要驱动力量,同时互联网大数据技术也给审计工作提供了新的发展方向,但也对审计组织和审计人员提出了新的挑战。现有的"互联网+"环境下审计发展的相关研究主要包括"互联网+"审计的特征、"互联网+"审计模式转变、"互联网+"为审计行业带来的机遇和挑战以及应对策略。通过已有文献的回顾发现,对"互联网+"审计发展的理论研究较多,实践应用较少,且研究范围有限,缺少与行业的结合,对互联网信息的收集模式、数据处理方法以及"互联网+"环境下审计制度的研究尚且不足。经分析后提出未来"互联网+审计"的研究方向。     

我国上市公司审计市场的管理分析

随着市场经济的发展,相应部门的审计行业也在不断地变化。以我国上市公司审计市场为研究对象,选取审计客户的资产规模以及客户的数量规模作为替代变量进行了统计分析,得知我国审计市场的集中度水平在不断提高,但是与西方国家的审计市场相比仍然较低。由于我国审计市场集中度偏低导致的众多市场问题,需要进一步探讨和分析加强我国公司审计市场的对策和方法。     

基于客户选择的审计风险研究

审计行业不同于其他赢利性组织的特殊性在于:审计服务既要达到客户的满意,同时又要接受社会公众和政府部门的监督。随着投资者法律制度的日趋完善,事务所面临客户选择和审计风险的双重考量应该有所抉择。在研究我国事务所客户选择管理现状的基础之上,从客户角度和事务所角度对客户选择和审计风险的关系进行分析,并提出了事务所加强客户选择管理的政策建议以降低审计风险。     

事务所选择、可操控性应计和盈余信息的市场反应

本文对"非四大"审计质量和"四大"在中国的审计质量进行研究,选取了2009—2015年连续7年A股上市公司的所有数据实证研究了事务所选择对审计质量的影响,以及盈余信息的市场反应。本文的研究结果是"四大"在中国的审计质量更高。这种审计质量表现在有更加低的可操控性应计,然而这种低的可操控性应计并未取得更好的市场反应。     

职业声誉受损对会计师事务所经济后果影响的实证研究

我国资本市场的财务造假案件频频曝光,CPA行业出现了严重的声誉危机.为了研究会计师事务所在受到证监会行政处罚后带来的经济后果影响,本文以受损后的市场份额、审计收费为切入点来说明审计声誉机制是否发生作用,研究会计师事务所受到处罚以后客户数量以及未来收益的变化.     

审计需求保险假说成立吗?——来自中国资本市场的经验证据

本文以最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的颁布为事件窗口进行实证检验,发现审计客户股票的十日累计超额收益率与审计单位是否由"四大"进行审计、是否获得"标准"审计意见、所承受的系统风险等因素显著相关,这说明中国资本市场上审计需求保险假说大致成立,审计已能为投资者提供一种保险的功能,有利于对投资者的利益保护。     

推动国企内审力量服务高质量发展的思考

党的十九大报告作出明确判断,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。研究国家审计如何调动国有企业内部审计力量,有利于国有企业改革发展、推动经济高质量发展。通过对国家审计调动国有企业内部审计力量服务经济高质量发展的"三个切入点"进行分析。结合当前国有企业改革发展的新动向,指出当前国家审计调动内部审计应围绕当前"三个高频热词",动态性调整国有企业内部审计的计划安排和审计重点指导。结合当前一些地方的审计机关调动内部审计过程中存在的缺陷和不足,探索国家审计、国有企业内部审计构成的审计监督体系嵌入国有企业治理体系、持续服务经济高质量发展的运行机制。     

Auditor Experiences,Accounting Firm Size,and Client Ownership

This study investigates whether accounting firms match the experience level of individual auditors with the risk level of clients in order to control audit risk. We find that accounting firms tend to assign more experienced auditors to non-state-owned clients that typically have higher tendency to engage in earnings management. Such an assignment pattern is more pronounced for non-Big 4 accounting firms. Further analysis suggests that auditors＇ experience helps reduce clients＇ earnings management level, proxied by abnormal accruals, and thus improves the audit quality. This study enriches the literature on the allocation of human resources and the risk control mechanism in the audit services industry, which has been seldom explored in prior studies.     

产权性质视角下的银行业审计质量与经济利益关系研究——基于偏最小二乘法的估计

以中国2001—2010年A股上市商业银行为研究样本,运用偏最小二乘法,检验不同产权性质的商业银行支付给审计师的经济利益与审计质量的关联性。研究发现:相对于非政府控制的上市银行,政府控制的上市银行支付给审计师的经济利益越大,盈余管理幅度越高;在为政府控制银行提供业务的过程中,银行给予审计师的经济利益过高,导致审计师未能有效地抑制银行的盈余管理行为,审计质量受损,而在为非政府控制的上市银行提供业务情形中,审计质量并未随着经济利益的增加而降低。     

Busy Auditors,Ethical Behavior,and Discretionary Accruals Quality in Malaysia

The required professional and ethical pronouncements of accountants mean that auditors need to be competent and exercise due care and skill in the performance of their audits. In this study, we examine what happens when auditors take on more clients than they should, thus raising doubts about their ability to maintain competence and audit quality. Using 2803 observations of Malaysian companies from 2010 to 2013, we find that auditors with multiple clients are associated with lower earnings quality, proxied by total accruals and discretionary accruals. Our results demonstrate that associating client firms’ reported discretionary accruals with individual auditors, rather than their firms or offices, is important in determining audit quality. Moreover, we demonstrate that the disclosure of auditors’ signatures on their reports is useful for assessing auditor quality at the individual level, thus contributing to the debate on the usefulness of having auditor identities on reports.     

事务所转制、法律风险与审计质量

文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向“特殊普通合伙组织形式”转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明：具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为：转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。     

Mental Models and Ethical Decision Making: The Mediating Role of Sensemaking

This study examines whether sanctions imposed by the China Securities Regulatory Commission (CSRC) against individual auditors result in greater auditor conservatism. Using a difference-in-differences research design, we find that clients of sanctioned individual auditors have lower discretionary accruals in the post-sanction period than in the pre-sanction period when compared to a matched control group of clients audited by individual auditors who were not sanctioned. Our findings suggest that sanctions imposed by the CSRC on individual auditors can lead to improvements in audit quality by increasing the conservatism of the sanctioned auditors. That is, individual auditors are more likely to resist their clients’ income-increasing accounting manipulations after being sanctioned by the CSRC.     

审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究

利用中国A股上市公司2012～2015年的数据,采用面板数据模型与文本挖掘方法检验了审计师层面的客户费用影响力、规模影响力、舆论影响力与审计质量的关系.研究发现: 客户的费用影响力、舆论影响力与审计质量显著正相关,在控制了事务所层面的客户影响力与内生性问题后该结果依然稳健.进一步研究显示,审计师部分个人特征、客户所处的法律环境、舆论环境等因素会对主要结果起到一定的调节作用.研究结果为客户影响力与审计质量的关系提供了进一步的理论解释和全新的经验证据,其重要启示是: 在我国的审计市场中,客户影响力并未迫使审计师在审计质量上做出让步,为避免审计失败可能造成的声誉损害、经济损失和诉讼风险,审计师有动机为影响力高的客户提供高质量的审计服务.     

客户重要性与审计质量：基于投资者保护视角

本文探讨投资者保护条款的完善与执行、客户重要性与审计质量之间的关系,利用我国证券市场2003~2005年的数据研究发现：（1）客户重要性对审计质量并没有产生负面影响,事务所审计质量普遍有所提高;（2）随着法律责任的加重,法律保护条款的完善与盈余管理空间显著负相关,然而法律执行越严的省区,上市公司的盈余管理却越强烈,这表明中国证券市场出现了法律条款的完善与执行逆向起作用的＂背驰效应＂;（3）审计师对盈余管理方向的关注与国外文献的发现不一致,审计师能够关注重要客户操纵盈余减少的行为,但却无法控制重要客户操纵盈余增加的行为;（4）相对于规模较小的事务所而言,投资者保护条款的完善对规模较大的事务所提高审计质量具有更明显的促进作用。     

浅议CPA审计行业专门化问题

随着我国市场经济体制改革的不断完善,CPA审计行业所面临的社会环境也因此而产生了重大的变化。伴随着社会对审计人员的严格要求,审计人员的素质也在不断提高。当然,这对CPA这个行业无疑也产生了深深的影响,同时也对行业的专门化也起到了潜移默化的推动作用。因此在本文中,将会立足于注册会计师审计实务,通过具体分析行业专门化的竞争优势和目前的发展趋势,讨论审计行业专门化可能带来的经济后果,并且与多个上市公司的案例相结合,运用案例分析法、经验总结法、描述分析法等方法合理透彻地剖析出目前CPA审计行业所存在的问题,以及对已经存在的问题作出具体解决方案。     

外部审计师依赖内部审计功能的研究综述

在外部审计师依赖内部审计功能的研究中,国内外学者认为环境因素会影响内部审计的规模和质量,进而影响外部审计师依赖内部审计的功能。不少学者认为内部审计作为管理培训的会计风险、内部审计资源的安排和调整所产生的固有风险等因素都会影响外部审计师依赖内部审计的程度。另有学者认为外部审计师依赖内部审计的功能主要受内部审计外包的调整、非审计服务和客户的压力、内部审计资源调整等因素的影响。在今后的研究中应着重考虑治理质量因素的相互作用对外部审计师的影响和内部审计资源的影响因素以及这些因素如何影响外部审计的可靠性等方面。