社会保障税制的国际比较及其借鉴

社会保障税(SocialSecurityTax)或称社会保险税,或称社会保障缴款(SocialSecurityContribu-tions),有的国家也称为薪给税、工薪税(PayrollTax)或国民金等。其实质主要是对薪金和工资所得(劳动所得)课税的税种。社会保障税作为一种直接税,根据受益原则以税收的方式筹集养老及其他社会保障基金,由获得特定收入的纳税人缴纳,专门用于社会保障支出,属于专项税的一种。1935年美国首先开征社会保障税。目前在已经建立社会保障制度的172个国家中,至少有132个国家开征了含有工资税、社会保险税、社会税、社会保障捐赠在内的社会保障税。二战后,…     

个税改革无人喝彩

【英国《金融时报》10月28日】 在昨日的中国全国人大审议之后，中国个人所得税税法修订将免征额从每月800提高到了1600元，并将从明年开始实施。这对纳税者影响几何？对于月薪2000元、5000元、10000元的人士而言，他们分别会每个月少交税75元、120元、160元。而据全国人大听证会上所列举的数据，2004年，50％职工缴纳个人所得税的月工资薪金所得为1506元，     

个人所得税中工资薪金的税收筹划

个人所得税是个人应纳税所得额征收的一种税，也是国家税收中最重要的税种之一，为国家筹集了大量的财政收入。我国的个人所得税经历了多次的修订，以更适应社会经济的发展，符合现代的税收发展。可以说，税收与人们的利益息息相关。从个人的角度来看，工资薪金是工薪阶层纳税的主要凭据，所占的比例也最高；影响着他们的收入，影响着他们的经济决策，人们都希望在充分掌握税收信息的基础上，采取一些合法或非违法的措施，达到少缴税以降低成本增加收益的目的。这需要对个人所得税中的工资薪金进行合理的统筹安排，最大限度维护自身利益。税收筹划就为企事业单位和个人理财提供了理论和技术支持。     

规范税收服务外企

目前,中国现行的税收法律、法规中,明确适用于外商投资企业及外籍个人的税种有14个,其中由地税部门负责征收的有营业税、个人所得税、城市房地产税、资源税、土地增值税、车船使用牌照税和印花税等7个税种。地税部门涉及的涉外税收优惠政策主要有三类:一类是中国政府和其他国家政府之间签订的税收协定中规定双方共同享受的税收优惠政策;二类是全国统一的涉外税收优惠政策,如外资资本金达到25%以上的外商投资企业,暂不征收城市维护建设税、土地使用税、教育费附加,外籍人员缴纳个人所得税时按中国公民在每月扣除800元费用的基础上再允许加计…     

关于不动产税的纳税对象

一、开征不动产税的主要目标 不动产是社会财富的最主要形式，开征不动产税可以实现多重目标。第一，稳定地方财政收入目标。有效地提供满足辖区居民需要的公共服务是地方政府的主要职能之一，可靠稳定的地方财政收入是保证实现这一职能的重要基础。通常来说，地方政府财政收入的来源主要有税收、政府转移支付、公共服务收费、政府借款等几项，其中地方税收是相对稳定的收入来源，而不动产税是地方税收中最重要的税种之一。     

工资薪金所得个人所得税税收筹划浅析

个人所得税作为直接税的一种,是我国税收体系中的重要组成部分。其中,又以工资薪金所得缴纳的个人所得税所占比重最大。2011年9月1日起,工资薪金所得由原来的九级超额累进税率调整为现在的七级。本文分析了税收筹划的可行性条件,并提出了工资薪金的个人所得税筹划方法,以期能达到有效降低员工税收负担的目的。     

中国-东盟自由贸易区建成税收面对的挑战及对策

一、中国一东盟自由贸易区建成税收面对的挑战 （一）中国与东盟存在税制差异1．从税收收入结构来看。各成员国的间接税收入比重偏高。其问接税收入占税收总收入一般都在50％左右。新加坡略低一些，但也达到44％，这与我国的税收结构大体相同；     

台湾证券交易税的剖析

证券交易税是台湾于1954年才开始课征的一个税种。它是按证券交易额课征的,以1989年台湾股市月成交股票总值3万亿元,税率千分之三计算,平均每月可征收证券交易税90亿元新台币,一年约可征收一千亿元新台币(约折合30亿美元)。这已不象三十年前证券交易刚成立时,全年只收入六十多万元的一个不显眼的小税,而是一项不可忽视的财政收入,因为这个税收额占到了1989年台湾税收总额的20％。     

与百姓生活密切相关的10项新法规实施

今年1月1日起,有以下法律和规定实施: 个税标准提到1600元自1月1日起,工资、薪金所得费用扣除标准提高到每月1600元。在 2005年12月31日(含)前,纳税人实际取得工资、薪金所得,无论税款是否在 2006年1月1日以后入库,均适用原税法规定的费用扣除标准每月800元, 计算缴纳个人所得税。     

我国开征物业税的税收负担及税收效应分析

税收负担既影响微观经济活动，又影响宏观经济发展，同时对国家的政治稳定等都将产生重要影响。物业税是对土地和房屋等不动产在其保有阶段征收的一种税，要求所有者和承租人每年缴纳一定的税款。从物业税的税收负担与政府经济的关系来看，税收负担水平的高低，直接涉及政府的收入规模，从而影响政府的活动范围和经济的规模。本文从对税收负担的理论评价入手，进而分析物业税开征前后的税收负担、全国统一物业税的负担，最后对不同辖区不同税率的税收效应加以分析。     

依法调整个体税收

临湘市政府针对近几年税收增长后劲不足的状况，依法调整了个体税收，定税征管，取得了较好的效果。1997年元月至9月份，全市共入库个体集贸税收1035．7万元，比去年同期增加376．7万元．增长57．2％，定税征收入库率达到了92％。这次调整的原则是：“统一规范、平衡税负、合理定税、按月征收、内外制约、公开办税”。定税程序是：划分地段，区别情况；划行定项，按项定级；分类浮动，业户申报；行业解剖，税源普查；民主评税，集体审定；张榜公布，两榜定案。具体做法：一是调查研究，摸清税源底数。“定税难”的主要症结在于缺少依据，因…     

中央、地方分税比例测算结果

中央、地方分税比例测算结果当前财税体制改革的重要内容是实行分脱制。按新的分税体制方案测算，今后中央财政直接组织的收入将占全国财政总收入的６０％左右。地方组织的收入加入中央返还的税收，地方可用于支出的财力也将占全国财政支出的６０％左右。中国税制的这一改...     

税外收费的现状、原因及其负效应分析

税外收费是指政府及其行政事业部门在税收之外，依据一定的标准向社会收取各种费用的统称税收自产生之日起就是政府收入的主要来源，然而目前我国税外收费作为参与社会分配的一种政府行为，大有喧宾夺主之势．以费代税、以费挤税问题日益突出。囡此，有必要对我国税外收费的现状、原囡及其负效应进行分析。     

个税改革：“济贫”就要“劫富”？

有一份报告指出，中国的富人约占总人口的20％，但是他们上缴的个人所得税还不到国家个人所得税收入的10％。经济学家称，中国富人的税收负担在世界上是最轻的。在当前富人避税办法远比征税办法多的情形下，富人税究竟应当如何征收？     

浅析如何完善和发展个人所得税征管

个人所得税法自1994年实施以来，其增加财政收入和调节公民收入分配的两大职能作用发挥不一。一方面个人所得税已经成为我国收入增长最快的税种之一，另一方面调节高收入、缓解社会收入分配不均的矛盾一直是个人所得税征管工作的重点和难点。以我市为例，2004年天津市地方税务系统征收个人所得税30．3亿元，其中工资、薪金所得22．43亿元，占收入总额的74％，工薪阶层成了实际的纳税主体，而年收入6万元以上，占工薪收入总额42％，适用20％以上税率的高收入阶层仅缴纳个人所得税9．5亿元，这显然背离了个人所得税主要调节收入分配的初衷。     

试论房地产税收

房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理部门向负有房地产税缴纳义务的纳税义务人征收有关房地产税赋的国家行为。本文介绍了房地产税收的特性，分析了当前我国房地产税收存在的问题，并提出了改进建议。     

工资、薪金所得的税收筹划探析

为有效地增加员工收入,增加支付工资的有效性,企业可以依据我国个人所得税对于工资、薪金所得的税收规定,通过合理安排工资与奖金、降低计税依据以及与劳务报酬进行有效转化等方法对员工的工资薪金进行税收筹划。在税收筹划的过程中,应充分考虑员工对工资薪金的需求和期望等相关因素。     

射阳县海河镇利用土地培植新税源

射阳县海河镇利用土地培植新税源海河镇是一个典型的农业乡镇。农民的主要收入靠粮棉，财政收入的主要来源靠农业税收。农业税收去年共征收９２万元，其中农业税８２万元，占９０％，农业特产税６万元，不到７％。随着经济建设的深入发展，这个镇的领导清楚地意识到：要增...     

不动产税的征收管理研究

不动产税的征收管理主要涉及到不动产税的税权划分、征收管理机构、征收管理办法等问题。本部分的研究针对这部分管理体制和制度的建立提出：不动产税的税收立法权应该集中于中央，赋予省级政府制定实施细则等权限；不动产税的评估机构应该在隶属于政府的税务部门或者国土资源房屋管理部门内设置；征收管理机构是地方税务机构；征收管理办法以“发单通知、自行缴纳”方式为主，为此，《税收征管法》需要修订和完善。本报告并提出不动产税征收管理体制的框架以及不动产税改革的步骤。     

关于开征社会保险税浅议

关于开征社会保险税浅议任相锋社会保险税又称社会保障缴款或者称为薪给税，是为了实现社会保障制度筹措社会保险基金而开征的一种直接税，根据受益原则征收，由获得某种特定收入的纳税人缴纳，主要用于社会保险支出。一、西方国家的社会保险制度１．西方社会保险制度的发...