浅论审计委托模式的重构与注册会计师独立性的关系

文章从注册会计师的独立性与审计委托模式的关系出发，分析了我国现有审计委托模式对我国注册会计师在执行审计工作时独立性的影响，提出建立一种双委托代理的审计委托模式，以期提升我国注册会计师的独立性，提高审计质量。     

浅析注册会计师审计的独立性

审计按主体的不同可划分为政府审计，内部审计和注册会计师审计。其中最主要，也是日常的审计工作中业务量最大的便是注册会计师审计。注册会计师审计又称独立审计或民间审计。在《独立审计基本准则》中，对其含义曾有明确阐述：“注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”在这里从其名称到定义我门不难体会，独立性原则是注册会计师审计的一个最基本的性质。是注册会计师在履行职责时所应遵循的基本原则。一但注册会计师审计的独立性遭到破坏，将会影响到整个审计工作尤其是…     

影响社会审计独立性的因素与建议

社会审计独立性是注册会计师在执行审计业务时,独立于委托单位或其他外部机构和组织,以一种超然的姿态不偏不倚出具报告的工作原则。独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性     

我国民间审计独立性面临的问题及对策

民间审计又称独立审计、注册会计师审计,是指由注册会计师、审计师所组成的会计师事务所和审计事务所,接受当事人的委托,对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务和咨询服务活动。民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。较强的审计独立性使审计的质量增强,审计只有具备独立性,为社会所信任,才能保证注册会计师依法进行的经济监督客观公正,使审计报告更有价值。     

上市公司审计委托模式的重新思考

上市公司欺诈和注册会计师审计失败是目前证券市场关注的热点。注册会计师独立性受阻是审计失败的重要根源,而现行的审计委托模式是造成注册会计师独立性受损的根本原因。本文分析了现行审计委托模式的缺陷,并结合我国实际,提出由中国证监会设立审计委员会统一管理上市公司会计报表审计,替代上市公司委托审计,向上市公司收取审计费用并支付给会计师事务所。通过建立一种新的审计委托模式以提高注册会计师审计独立性。     

关于我国注册会计师独立性问题的探讨

汪册会计师的独立性是指注册会计师执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构．实质上独立要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在毫无利害关系，以保证执业时的客观、公正．形式上独立，是对第三者而言的。汪册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份．由此可见，独立性是注册会计师做好审计业务，达到审计目标的基本条件。从目前注册会计师从事的业务来看，可分为两类：一是审计业务，起鉴证职能，并对社会公众承担一定法律责任，包括各种目的的审计；二是咨询和服务业务，只提供服务，如管理咨询…     

谈民间审计的独立性

我国于１９９６年１月１日颁布实施的《独立审计基本准则》第六条中,把独立性作为一般准则作了规定：“注册会计师应当遵守职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务,发表审计意见”。世界各国几乎都在审计准则中对审计独立性作了规定,并且纳入职业道德行为规范中,成为现代审计人员必须遵守的纪律之一。所谓独立原则,是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托人、被审计单位和其他机构。一、民间审计与独立性的依存关系民间审计尽管是接受委托人委托,对被审…     

审计产品经济属性、委托制与独立性缺失治理

注册会计师审计制度是资本市场的基本制度。本文运用公共经济学理论分析发现，资本市场上的基本审计产品是纯公共产品。在现行审计委托制下，由对财务报告的可靠性、完整性负责的一方委托注册会计师，导致审计独立性缺失，使得审计质量主要依赖于注册会计师的职业道德，审计报告成为“信用品”。对此，本文提出两项治理措施：一是建立由审计产品的使用者购买注册会计师审计产品的使用者委托制；二是在审计署设立“公众利益实体审计司”，采用授权委托制，由政府购买注册会计师审计产品，为社会公众提供基本的审计公共服务。     

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。     

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。     

浅析审计的独立性

近年来,我国注册会计师审计造假的丑闻频频曝光,使得社会公众对注册会计师的审计独立性产生了严重怀疑。文章结合我国审计独立性的现状,分析了影响注册会计师独立性的主要因素,提出增强审计独立性的对策。     

注册会计师在审计工作中应关注的八大事项

注册会计师审计是一项社会审计工作 ,相对于政府审计而言 ,具有有偿性、服务性、独立性、公正性的特点。其所出据的报告具有法律效力 ,法律责任更加明确。因此 ,注册会计师在审计过程中要严格按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求实施审计程序 ,工作中要保持高度的执业谨慎 ,规避风险 ,才能更好地为社会主义市场经济服务。根据本人在近几年从事此项工作的实践经验 ,总结八大关注事项 ,供同行参考。事项一、对被审计单位法人结构设置的关注注册会计师接受委托审计时 ,首先应对被审计单位基本情况进行全面了解 ,其中对其公司法人结构设置…     

利用其他注册会计师工作的业务探讨

一些单位的不同投资者出于各自的委托目的,会分别委托不同的会计师事务所对被投资单位的年度财务报表进行审计,以致审计实务中出现两家或两家以上会计师事务所对同一个单位审计的情形,且这种情形可能会越来越多。前不久,笔者即遇到了这种情形。根据《中国注册会计师审计准则第     

论审计轮换制度的嬗变

当公司财务丑闻或审计失败案件不断出现时,注册会计师的独立性问题就会被提起.而强制审计轮换制度(包括会计师事务所轮换制度和注册会计师轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性的一个重要手段.本文对审计轮换制度的嬗变作一回顾和研究.     

论审计轮换制度的嬗变

当公司财务丑闻或审计失败案件不断出现时,注册会计师的独立性问题就会被提起。而强制审计轮换制度(包括会计师事务所轮换制度和注册会计师轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性的一个重要手段。本文对审计轮换制度的嬗变作一回顾和研究。     

关于审计独立性的思考

近年来国内外财务丑闻频发不止,独立审计面临空前的诚信危机。究其原因,除注册会计师专业胜任能力有限、注册会计师违规成本过低、注册会计师执业道德水准有待提高等因素外,现行审计委托模式的缺陷对独立性的影响也是重要原因。传统的三方审计委托关系发展到今天,实质上已经蜕化成了两方审计委托关系,严重地影响了审计的独立性。关于如何弥补现行审计委托模式的缺陷,重塑审计委托关系,加强独立审计的独立性,本文提出了由证监会作为审计委托人的解决办法。     

影响CPA审计独立性的因素及完善途径

独立是注册会计师的灵魂,独立原则是注册会计师职业道德准则中最基础的原则,是客观公正原则及其他职业道德规范的基础。没有独立性,注册会计师审计就失去了存在的意义。市场经济的进一步发展,对注册会计师的执业要求也达到了一个更高的阶段,更加强调注册会计师的职业道德和其应负的法律责任问题。为了提高注册会计师的职业道德,降低审计风险,避免法律责任,也要求注册会计师首先应具有真正意义上的独立性。那么,何谓独立性,独立性受到影响的原因是什么,如何提高注册会计师的独立性。本文拟从这几方面进行阐述。 一、独立性的涵义 …     

对中国注册会计师审计独立性的思考

美国近年的“独立性之战”值得我国吸取经验教训。注册会计师和被审企业管理当局的力量对比说明,我国注册会计师审计独立性的现状不容乐观。本文从五个方面提出提高我国注册会计师审计的独立性建议。     

论从公众视角重构注册会计师审计独立性

独立性是注册会计师职业道德中最重要的慨念，也是注册会计师审计的灵魂与基石,只有具备独立性，注册会计师审计才能客观公正.如果这种独立不为审计报告的使用者所接受，即便审计人员事实上是独立的，也没有任何意义这给透视审计独立性提供了一个独特的视角：注册会计师只有与他的服务对象在独立性上达成共识，审计才能发挥其功效，要做到这一点，必须从公众的视角重构审计的独立观，以促进注册会计师职业与社会公众的沟通.     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…