经济快餐

税改的四大争论焦点争论一：800元的起征点是不是侵蚀了居民生活？争论二：普遍提高起征点可能性大不大？国家税务总局局长金人庆最近曾向媒体表示，未来几年国家将考虑增加个人所得税的税前扣除项目，从而使百姓对提高个人所得税起征点的期待空前高涨。但刘桓副教授却认为，普遍提高起征点的做法，至少在目前看来可能性不大。争论三：赡养因素该不该考虑进去？国务院发展研究中心的陈淮研究员认为，现在的个人所得税结构中不体现赡养是非常不合理的。在日本和美国，不只是老人孩子，或妻子生孩子，辞职不工作了，像残疾的弟弟妹妹，都可以…     

公积金征个税缘何引起热议?

从北京市地税局传出的消息,北京市考虑逐步对通讯补助、住房公积金、医疗保险金等以前免税的收入进行清理,逐步对其征收个人所得税(2006年1月18日《京华时报》)。此言论一出,立即引起了网民热议,互联网上几乎是清一色的反对之声。实际上,在2006年1月1日开始实行的新个税标准中,已将住房公积金、医疗保险等项目列入了准予税前扣除的范畴,即公民的这部分收入可以列为免税项目。在这样的政策前提下,探讨或表示要对其征税,当然会引发公民的激烈讨论。然而,在国家尚未出台进一步的解释之前,我们仍无从评判公众的反对与税务部门的考虑征收的是与非…     

横向公平与个人所得税应纳税所得额的确定及其缺陷分析

在所得课征范围既定条件下，个人所得税横向公平目标的实现最终取决于应纳税所得额的确定，应纳税所得额的确定关键又在于税前扣除制度是否科学规范。我国现行个人所得税税前扣除的规定还存在很多缺陷，在很多方面都不符合横向公平的要求。进一步完善个人所得税制度的方向是实行综合所得税制度，扩大税基，规范应纳税所得额的计算，科学设计税前扣除额标准。     

新加坡个人所得税费用扣除制度及其对我国的借鉴意义

我国目前个人所得税费用扣除忽略了家庭开支,造成税负不公平。新加坡个人所得税税前可扣除的费用分为自动扣除部分和通过申请才能扣除的部分,以及可获得双倍扣除额的捐款。新加坡个人所得税费用制度的特色在于家庭成员同住赡养扣除,而我国个人所得税法中并无这方面的内容规定。为完善我国个人所得税费用制度,应借鉴新加坡相应规定,增加我国对退休人员、残障者的个人所得费用扣除的"倾斜"规定的可操作性,明确将自愿存入的公积金纳入免税范围,实行家庭成员同住赡养扣除,给予"双倍扣除额"鼓励捐款。     

完善中国个人所得税法的立法建议

目前中国个人所得税制仅是改革进程中的过度性税制,还不能完全适应社会主义市场经济发展的要求,必须按照市场经济的规律和国际惯例,适应全球化趋势,构建"简税制、宽税基、低税率、严征管"的个人所得税制,推进个人所得税制的发展,主要改革建议包括:改革个人所得税的分类所得税制度模式,实现向分类综合所得税制的转化;进一步扩大税基;降低税率,减少税率档次;推广税收指数化,建立弹性税制;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改革个人所得税税收征收管理体制,形成以纳税申报为基础,以税务稽查为保证,以税务代理为辅助的征管模式。     

提高费用扣除标准,发挥个人所得税调节作用

提高个人所得税费用扣除标准、免除中低收入者的纳税义务,是提高居民收入在国民收入中的比重和劳动报酬在初次分配中比重的重要途径。在费用扣除上,应以高收入家庭平均消费支出为基准,考虑中等偏上收入户的收入水平;同时,将住房支出纳入费用扣除范围,定额扣除。从而实现对高收入家庭和最高收入家庭征税,真正发挥个人所得税的调节作用。     

从提高费用扣除额看个人所得税改革

从2006年1月1日起,我国个人所得税法对工资薪金的费用扣除额进行了调整,由原来的800元提高到1600元。这一新的费用扣除标准是在综合考虑城镇居民实际生活支出水平、税收政策效应以及国家财政承受能力等因素基础上提出的,主要目的是为了解决工薪所得扣除标准偏低的问题,保护中低收入者的利益。但其是否能够达到预期目标,是否能够达到公众满意程度,还需要进行实证性分析。一、新的费用扣除额标准说明了什么对所有开征个人所得税的国家来说,其个人所得税制度中都有税前费用扣除的规定,就其性质来看,一般可以分为个人免税扣除、成本费用扣除和家…     

我国个人所得税费用扣除的再思考

本文以第三次个人所得税法修改为背景,对个人所得税费用扣除的概念进行了澄清,并在分析费用扣除的实质的基础上,对不同征收模式下的费用扣除标准的依据进行了深入探讨。文章旨在夯实个人所得税费用扣除的理论基础,为个人所得税向综合和分类相结合征收模式的进一步改革提供理论依据。     

基于公平角度谈中国当前的个人所得税

个人所得税是调节收入分配的重要工具,而中国的个人所得税存在课税征收模式不合理、纳税单位确定不合理、费用扣除标准不合理、税率设计不合理等问题,不能体现社会公平的原则。认清中国现行个人所得税的存在的不公平现状,为今后中国个人所得税的改革提供方向。     

国税总局：股票转让暂不征个人所得税

1月1日，《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》开始正式实施。国家税务总局去年12月15日发布的《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》明确了股票转让所得的自行申报标准，有人因此开始担心国家将对股票转让所得恢复征收个人所得税。国家税务总局有关负责人日前明确表示，对于年所得12万元以上的纳税人而言，虽然其取得的股票转让所得需进行自行申报，但对这部分股票转让收入仍不征收个人所得税。     

动态与信息

最近,财政部、国家税务总局对执行征收个人所得税若干政策作出以下规定:一、个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准,由各省、自治区、直辖市税务局制定。个体工商户在生产、经营期问借款的利息支出,凡有合法证明的,不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算数额的部分,准予扣除。个体工商户或个人专营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征收范围已经征收了农业税、牧业税的,不再征收个人所得税。个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。二、暂免征收个人所得税的有:个人举报或协查各种违法犯罪行为而获得的奖金;个人因办理代扣代缴税款手续,而按规定取得的扣缴手续费;个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭     

个人所得税制改革背景下费用扣除设计的家庭因素考量——基于统计数据的分析

逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度是我国个人所得税改革目标,其中,费用扣除的制度安排成为改革重点.本文从分析现行个人所得税费用扣除政策存在的问题入手,综合比较部分国家和地区个人所得税费用扣除的规定,并利用国家统计数据对个人所得税制改革中家庭因素对费用扣除设计的影响予以实证分析,据此提出完善个人所得税费用扣除的构想.     

我国实行综合个人所得税制的探究

2014年全国"两会"上,个人所得税的改革再一次成为个代表委员的热议话题。个人所得税作为国家的主体税种,其征收方式需要与时俱进,需要不断改革以适应国家发展现状。目前来看,我国的个人所得税在我国税收总收入中的比重较低,采用分类征收模式已不能很好地发挥其调节收入差距的功能,而且在费用扣除、征管方式等方面存在的缺陷日益显露。文章分析了我国当前已具备改革的条件,探讨与总结了我国综合个人所得税制度的合理化建议。     

中国式现代化的个人所得税制度优化研究——基于CFPS微观调查数据的模拟测算

中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化,个人所得税是调节收入分配的重要手段,在中国式现代化进程中发挥着引领与保障发展的关键作用。2018年实行了新一轮的个人所得税改革,标志着我国个人所得税制度正向现代化迈进,然而学术界普遍认为我国现行个人所得税制具有收入分配负效应。基于此,从综合征收模式、费用扣除标准、专项附加扣除制度和税率结构等方面剖析现行个人所得税制存在的问题,运用中国家庭追踪调查（CFPS）2020年微观调查数据模拟测算个人所得税制度优化的政策效果,提出扩大综合所得征收范围、逐渐实行以家庭为单位征收、完善费用扣除标准、引入“负所得税政策”、调整税率结构等优化建议,进一步深化个人所得税制度,为推进中国式现代化提供制度保障。     

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法,是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税,分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税,城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种,即法人税、住民税、事业税,其中法人税是国税,住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收,事业税又可以在税前扣除。在国税方面,日本企业须向所属的税务局申报;地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。     

财经要闻

国内 中外资企业税将统一为30％ 国家税务局所得税司司长孙瑞标日前在“2002年中国民营经济报告会”上表示,企业所得税改革主要包括统一内外资企业所得税制度,大约将会统一到29％—30％的水平;纳税人涵盖国有、民营、外商,股份制企业,但个人独资企业和合伙企业属自然人(个人)性质,只征收个人所得税,不征收企业所得税,至于个人所得税800元人民币的起征点,也将不可避免作出调整。     

个人所得税费用扣除的国外经验及借鉴

个人所得税是现代税收制度中重要的税种,除了具有筹集财政收入的功能之外,还有实现纵向公平的功能.费用扣除作为个人所得税税制设计中的重要内客之一,可以充分考虑到不同纳税人的具体状况,设计扣除项目,在调节收入分配方面能够起到较强的作用.各国根据本国的经济发展情况,设计扣除标准以符合居民基本生活需要.随着我国社会经济的发展,贫富差距不断加大,如何通过个人所得税调节收入分配,促进我国社会公平再次成为人们关注的问题,税前费用扣除再次成为讨论的焦点.     

以中性财政政策推进农业综合开发

2004年5月27日,财政部部长金人庆在上海举行的全球扶贫大会闭幕式后的记者招待会上表示:“今后,中国将采取中性的财政政策,确保中国经济持续稳步健康发展”。财政政策要从积极的财政政策,向比较中性的财政政策过渡。这是新一任财长正式提出的新说法,显然是对过去政策改变的一种确认。在肯定中国总体宏观经济运行态势良好的同时,金人庆也指出,在当前经济情况下,中国不但存在局部地区行业投资过     

扩大国内消费需求的税收政策与制度调整

1.改革个人所得税。现行个人所得税,对工薪所得每月定额扣除800元费用标准,数额明显偏低,难以适应当前教育体制、住房制度和社会保障制度改革中个人负担部分相关费用的要求。而且现行分类征收办法难以照顾高边际消费倾向的低     

国际经验对我国个税改革的启示

作为调节再分配的重要工具,个人所得税发挥着调节个人收入、促进社会公平的作用。工资薪金所得减除费用标准调整为1600元,已于2006年1月1日起施行。但1600元的免征额仍然不尽合理,不够人性化。参照美国,澳大利亚等国家的成功经验对我国个人所得税的改革启示如下：我国个人所得税应缩减税率级数,拉大税级距；应更加明确规定税前可扣除费用项目。