安然事件、审计独立性与程序公平

在著名的安然事件中,安达信会计师事务所受到了系列指控,其中独立性问题是被控诉的焦点之一。安然公司的许多高层人员曾经是安达信的前雇员,包括财务总监、会计主管和公司发展部副总经理等,而且,安达信一直为安然同时提供审计和咨询服务,且咨询服务所带来的经济利益远远大于审计服务。为此,美国媒体纷纷对审计独立性提出质疑。一些影响重大的组织,如美国劳工联合会与美国产业工会联合会(AFL-CIO)也专门致信美国证监会(SEC),要求修改审计独立性规则,重新定义审计独立性。为此,SEC已     

美国SOX法案对内部审计的影响

安然事件发生后,美国于2002年颁布了Sanbans-OxleyAct(简称SOX法案),其中多个条款均涉及到内部控制或内部审计。本文旨在探讨SOX法案对内部审计地位所产生的影响,进而讨论内部审计在公司遵循SOX法案中可以承担的职责。     

萨班斯法案对中国审计的影响

由于安然事件的影响，2002年美国颁布了《萨班斯法案》。该法案对我国审计产生了巨大影响。本文就此法案对我国审计监管模式、内部审计、非审计服务事项及审计准则制定的影响进行了论述。     

审计独立性对非审计业务说“不”？

早在20世纪70年代，便有人开始关注到注册会计师日益多元化的收入来源，以及会计师事务所对于非审计服务收入的依赖。他们认为非审计业务有损于审计独立性。随着安然公司事件的产生，又引发了这一话题。因为安达信在为安然公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。特别是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性无疑受到严重损害，这是导致审计失败的主要原因。然而笔者认为这种观点有待商榷，即非审计业务并非损害审计独立性的罪魁祸首。本文拟从以下几个方面进行分析，并证明此论点。一、审计服务的产生是市场…     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。     

非审计服务对审计独立性的影响

学术界对非审计服务对审计独立性的影响，以及由此决定的注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题，一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上。探讨了非审计服务与实质上、形式上的独立性及与审计人员、审计职业的独立性的关系，并从安然事件前后美国对非审计服务政策的变迁过程及其他国家的做法和我国的现实。提出几点建议。     

审计选择的经济学分析

在安然公司、世界通信公司(世通)和环球电讯公司(GlobalCrossing)等一系列上市公司丑闻曝光后,人们发现审计机构的长期固定可能成为风险滋生的土壤,审计公司长期为同一客户提供服务,会导致财务问题久久隐藏而不被发现。在吸取安然等事件的教训后,要求强制更换会计师事务所的呼声越来越高。为此,美国政府在《萨班尼斯——奥克斯利法案》第207条中,要求“审计总署应对强制转换注册会计师事务所的要求所可能产生的影响进行研究。”实证研究表明,不同类型不同规模的会计师事务所提供的审计质量存有差异。不管是强制变更还是自愿变更会计师事务…     

非审计服务对审计独立性的影响

独立性问题的研究始于国家审计,但其真正引起人们重视的却是民间审计。这主要是因为随着市场经济的发展,民间审计起着维持宏观经济的正常运行秩序,保护社会公众的经济利益的作用,被称为“经济警察”。民间审计起到其应有的作用的关键是保持审计的独立性,但近来发生的一系列财务舞弊案件让人们不免对审计的独立性产生了怀疑,尤其是美国《财富》500强排名第七的安然公司(Enron Corp.)破产以后,审计独立性受到了社会公众前所未有的关注,其核心是非审计服务对独立性的影响。 一、对非审计服务的理解 非审计服务早在1880年就已经存     

审计任期与审计质量的相关性分析

近年来,连续发生了一些财务造假案,安然事件的爆发更是直接导致安达信公司的破产,人们对会计师事务所的审计质量感到忧虑。2002年,美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》要求美国审计总署研究强制轮换会计师事务所的潜在影响。审计任期对审计质量的影响长期以来始终是审计理论界、实务界以及市场监管者关注的问题,文章对审计任期与审计质量之间的关系进行分析。     

浅析欧盟公司法对我国规范审计独立性的启示

美国安然等财务事件发生后,审计独立性问题再一次成为各国相关机构的焦点议题,受美国随后通过的《萨班斯法案》影响,作为世界上主要的经济实体之一的欧盟也于2006年颁布了新修订的第8号公司法指令,采取多方面措施规范审计独立性。本文主要对欧盟法定制度中规范审计独立性的发展过程和修订内容进行归纳和总结,以期对我国规范审计独立性有一些启示。     

论非审计服务与审计独立性的冲突与协调

随着经济的发展,审计市场的竞争亦趋激烈,且已逐渐达到饱和状态。为增加收入和在市场上的占有率,会计师事务所纷纷大力发展非审计服务。同时,企业的国际化趋势和经济行为的变化,也使得企业需要注册会计师提供更多类型的服务类。而在安然事件之后,美国的《萨班斯一奥克斯利法案》开始时注册会计师为企业提供的非审计服务加以限制。于是国内外审计界开始就非审计服务是否会影响审计的独立性展开更为激烈的探讨。本文就此问题提出自己的观点。     

影响审计独立性的因素分析——以安然事件为例

安然公司轰然倒闭,审计独立性的重要性进入到大众的视线中。作为审计工作的最基本前提,对于影响审计独立性的因素也成为讨论的焦点。以安然事件为例,本文讨论了主要影响审计独立性的几个因素,主要包括:利益、非审计服务、法律法规的不健全等几个方面;在此基础上进一步讨论了影响我国目前审计独立性的特殊因素。     

注册会计师非审计服务与审计独立性之辨析

安然事件之后，非审计服务是否会影响注册会计师的独立性一时成为焦点问题之一。本文在对简单分析注册会计师业务的基础上，认为鉴证类非审计服务对审计独立性的影响较小，而非鉴证类服务对审计独立性影响较大。     

如何正确处理内部审计与公司治理的关系

长期以来，现代企业强调公司治理，而内部审计并没有得到应有的重视，在本世纪初。随着世通公司、安然公司等公司财务丑闻的爆发，内部审计的重要性虽然重新为人们所认识，特别是2002年7月30美国紧急出台的《萨班斯——奥克斯利法案》，规定所有上市公司必须设立内部审计职能。但如何正确处理内部审计与公司治理的关系又成为一个新课题。我认为，要正确处理二者的关系，就必须：     

审计独立性的影响因素及其对策思考

银广厦事件、安然会计造假事件等的曝光,引发了社会各界对审计独立性的高度关注和置疑。本文分析了影响我国审计独立性的因素,并就如何增强社会审计独立性提出了建议。     

安达信危机对我国“补充审计”之反思

２００１年年末,曾居《财富》美国５００强第七位的安然(Ｅｎｒｏｎ)公司正式申请破产,成为美国历史上最大金额(资产总额近５００亿美元)的破产案件。随着安然事件逐渐浮出水面,担任其审计师的安达信公司亦发生信用危机,从而成为人们关注的一个焦点。一、安达信危机自安然１９８５年成立伊始,安达信便开始为安然提供审计以及内部审计和咨询等非审计服务,一直到２００２年１月１７日安     

关于提高民间审计独立性的若干思考

"安然"、"银广厦"等事件引发了会计职业界对审计独立性的思考,使民间审计独立性再次成为社会公众关注的焦点.独立性是民间审计的基石,是审计生存和发展的基础.本文从审计服务的需求、注册会计师聘任制度和自身素质及其法律责任等几方面,提出了提高民间审计独立性的对策思路.     

提高民间审计独立性的新方法:保险公司介入法

独立性是民间审计的灵魂,是审计职业的标志。而银广夏、安然、世通等公司舞弊案件的爆发,更加促使人们关注与之有关的民间审计的独立性,并开始就其存在的问题进行新一轮地研究。笔者认为,现行的审计收费制度是对独立性产生影响的主要因素。只有解决审计收费制度存在的问题,才能使审计人员与被审计单位保持真正的独立。为此,笔者提出保险公司介入法,以解决这一问题。     

浅析非审计服务对审计质量的影响

安然公司破产、安达信会计师事务所审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否影响审计质量的争论。美国2002年通过的Sarbanes-Oxle法y案和美国证券交易委员会(SEC)在2003年通过的《加强委员会对审计师独立性的要求》(StrengthenintgheCom-mission'RsequirementRegardingAuditor     

浅谈审计独立性的提高：强制轮换视角

由于安然、世通等公司出现一系列财务丑闻,美国国会为保护投资者和债权人的利益,恢复其信心,于2002年颁布《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct of2002),该法案提出了一系列旨在提高注册会计师独立性和审计质量的改革措施。其中重要的一项规定是实行审计合伙人轮换(Audi