浅谈增值税转型政策在实践中的运用

2009年1月1日起我国开始实施增值税转型改革，由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的主体内容为：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税转型影响初探

自2009年1月1日起．国务院在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型转为消费型。增值税转型改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入或者自制的固定资产所发生的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策．将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税改革将启动物流业担心税赋或加重

近日，国务院常务会议作出进行增值税制度改革试点的决定，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，上海市交通运输业和部分现代服务业将从2012年1月1日起先行试点改革，改革将在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。     

议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税转型后对纳税人身份筹划的思考

一、我国增值税转型的特点 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，2009年1月1日起我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。增值税转型就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。这次适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）的税率由6％降低至3％。     

对我国增值税转型改革的若干思考

2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购人设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。这次增值税转型改革的全面推行,主要是为了应对全球金融危机,进一步扩大内需促进经济平稳较快增长,经测算,实施该项改革后,2009年增值税收入将减少约1200亿元。     

增值税转型对企业影响的研究

2009年1月1日我国增值税纳税制度由生产型增值税转为消费型增值税。其主要表现在增值税税基的缩减,核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。文章从企业税务、固定资产核算、财务报表、财务决策等方面,全面考察了增值税转型对企业带来的影响。分析表明,增值税转型将从整体上降低增值税纳税人的税负,提高企业利润水平,降低企业现金流出;提高企业的盈利能力和周转能力,增强企业固定资产投资的积极性,提升企业竞争力=．     

增值税转型的纳税筹划

继2004年东北地区老工业基地和2007年中部六省实行增值税转型试点改革之后,自2009年1月1日起,全国所有地区、所有行业都将推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策．将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。     

土地增值税征收不力最后害了谁？

1995年发布土地增值税实施细则后，直到2007年2月1日起，国家才正式向房地产开发企业征收30％-60％不等的土地增值税。土地增值税是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前，中国的土地增值税实行四级超额累进税率，例如增值额大于20％未超过50％的部分，     

财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。     

自营出口“低进高转”企业出口退税筹划管见

所谓自营出口“低进高转”,是指自营出口企业在购进原材料并取得增值税进项税额时,适用13％的增值税优惠税率的原材料比例在90％以上,而由于生产的产品适用17％的增值税税率,征税率与退税率之差造成进项税额转出时从高结转的现象。     

需防减税变增税

10月26日,国务院常务会议就开展深化增值税改革试点做出决定,在部分地区和行业试点将目前征收营业税的行为改为征收增值税,具体举措包括：在上海的交通运输业和部分现代服务业展开试点;在原有17％和13％两档税率的基础上,新增11％和6％两档低税率等。     

关于物流行业改征增值税的分析与对策

自2012年1月1日起，上海市交通运输与局部服务业将试行营业税改征增值税试点。财政部、国家税务总局下发了《关于印发营业税改征增值税试点力案的通知》，根据试点方案，在现行增值税17％和130%两档税率的基础上，新增设11％和60%两档低税率。对物流业设置了”交通运输服务“和“物流辅助服务“两类应税服务项目，交通运输服务按照11％的税率，物流辅助服务（仓储服务、装卸搬运服务、货物运输代理服务等）按照6％的税率征收增值税。改征增值税前，物流业运输类（装卸、搬运等）的营业税税率为30%，服务类（仓储、配送、代理等）的营业税税率为5％。     

增值税纳税人制度的改进

增值税是以商品流转过程中的增值额进行征税的一种流转税，８０年代我国开始试行增值税，从１９９４年起全面推行增值税，至今已有８年的历史，增值税在组织财政收入、避免重复征税、激励国际贸易、促进专业化协作方面起着非常重要的作用。但随着市场经济的推进，增值税制度不完善的地方也越来越明显，本文对增值税纳税人进行初步探讨。一、我国增值税纳税人存在的问题１．小规模纳税人的税负较高。由于对小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以６％的征收率高于一般纳税人的平均税负。按一般纳税人１７％名义税率和小规模纳税人６％征收率（商…     

增值税转型对企业的影响实例

全球经济衰退蔓延,金融市场在苦苦挣扎。2008年11月5日,中国政府终下决心,由国家税务总局颁布了修订后的《增值税暂行条例》。《条例》规定,自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。它将有利于促进企业技术进步,推动企业经济的发展。本文将以山西焦煤集团西山煤电新技术产业发展中心的情况为例,论述增值税转型对企业的影响。     

对我国增值税改革的思考

在目前我国的税制结构中，商品劳务课税也就是流转税收入占全部税收收入的60％以上．增值税占税收总额的比重达42.88％。1994年中国实施增值税改制，建立起以规范化增值税为核心的与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。但随着中国宏观经济环境的变化，2009年实施了增值税转型改革，     

增值税浅议

新增值税条例已经实施5年了，对其在施行过程中存在的问题，提点个人看法，愿与广大同仁商榷。一、增值税的计算方法与国家收入（一）现行增值税的主要特征：1、征税对象是销售货物、提供劳务及进”口货物的企业和个人；2、增值税实行的是价外税，即在增值税发票上将销售收人与应交增值税分开；3、增值税的计算：增值税应纳税额一产品销售收人沁适用税率一进项税额由于人们对商品价格的习惯认识，总认为增值税应包括在价格之内，而不是在价格的基础上再额外加税，故变通的计算方法为：销售收人二全部价格川十17％）销项税一销售收人XI7％进…     

应税消费品连续加工的税务筹划

[例]A实木地板厂从生产企业购进一批价值100万元（不含增值税）的实木地板，准备继续加工成高级实木地板销售。该批实木地板对外销售价为700万元（不含增值税）。实木地板的消费税税率5％，A企业为增值税一般纳税人，其所得税税率为33％，A企业和B企业所在地的城建税税率为7％，教育费附加的征收比率为3％。假设购进货物和劳务都取得增值税专用发票，以税后净利润为指标来评价各方案的筹划效果。A厂在筹划加工方式时，有如几个方案可供选择（假设所有加工后的货物全部在当期生产领用，期初无存货；受托方无同类消费品售价，且为增值税一般纳税人）：     

1109会计自测题解

1．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。     

企业应抵扣税额计算方法的思考

增值税暂行条例规定，～般纳税人企业难于抵扣税额凭销货方取得的增值税专用发票上注明的税款抵扣。但在实际工作中出现：1．一般纳税人向小规模或非增值税纳税人购进货物不能取得增值税专用发票或只能取得由税务部门代开的征收率为6％的发票，这种条件下，一般纳税人在产品无增值情况下，假如按不含税价缴纳13％或17％的销项税，其应抵扣进项税额就少了7％或11％，不能体现增值税转嫁性质或者说税负转嫁不甚合理；2．税负转嫁不合理，使前一个环节缴纳税率低，后一个环节自然要承受前一个环节转嫁来的税收负担或者说前一个环节缴纳税率高，…