税式支出

是国家为了引导、扶持某些经济活动，刺激投资、消费或补助某些特殊困难而制定的各种税收优惠措施。其实质是政府以特殊的法律条规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。税式支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出，可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。     

谈我国的税收优惠

税收优惠作为税法构成要素,是税收调节经济职能的具体手段之一。国家扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展,或对某些具有实际困难的纳税人予以照顾,为增加某些特殊社会成员的收入,提高其收入水平,在税法中做出某些特殊规定来免除其应缴纳的全部或部分税款,或按照其缴纳税款的一定比例返还等手段,从而减轻其税收负担。这样在税法中规定予以减轻某些纳税人税收负担的规定,就是税收优惠。狭义的税收优惠仅指减免税、出口退税及优惠税率。广义的税收优惠就是对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励加照顾的各种规定。它直接目的和效果就是减轻了纳税人的税收负担。在我国现行税法中,几乎所有的税种都有税收优惠政策,大体有如下几种:一、免税免税就是对某些纳税人和征税对象免征某种税收全部税款的规定。免税在我国现行税法中,几乎各税种均有规定。如增值税中规定了16项免征增值税项目,在营业税中规定了17项免征营业税的项目。这些免税项目的规定,直接影响到计税基数,从而会直接影响到纳税人的具体纳税义务,减轻了纳税人的税收负担,因此对征纳主体的利益和相关的经济、社会政策目标的实现产生直接影响。二、减税减税就是对某些特殊纳税人和征...     

论税式支出

论税式支出王福重一、税式支出的概念和特点税收制度一般包括两个方面的内容：一是一般的、正常的规定，如纳税人、课税对象、税率、纳税期限等；二是特殊的规定，如减税免税优惠等偏离正常税制结构的规定。所谓税式支出，就是指国家为实现特定的政策目标，通过制定与施行...     

税收优惠政策制定权的法律保留

税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优惠。税收优惠政策总是带着某种激励性或照顾性目标,以区域性税收优惠政策为主。税收优惠政策只能制定法律,尚未制定的,中央立法机关可以授权中央政府根据实际需要先制定行政法规,亦即税收优惠政策制定权的分配应当遵循法律相对保留原则。地方越权制定税收优惠政策,可能破坏税制统一和税负公平,纳税人因此享受的税收优惠待遇也可能不受法律保护。     

浅谈图书生命周期中的税收筹划

由于税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出。虽然依法纳税是纳税人应尽的义务,但是,对于纳税人来说,无论纳税多么正当合理,都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下,纳税人的税后利润与纳税金额互为增减。因此,一种能合法地减少应纳税款,节约税收支出,实现利润最大化的方法即税收筹划就应运而生。所谓税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下,当存在两种或两种以上的纳税方案可供选择时,选择最优方案,实现纳税最少,达到税后利润最大化的行为。当然,税收筹划对图书行业也不例外,在图书的整个生命周期中税收筹划无处不在,下面就从图书的生命周期中简述税收筹划的几种方法。     

我国建立税式支出制度的策略研究

一、税式支出制度的相关概念界定税式支出,是指一国政府为了实现特定的社会经济目标,通过制定和执行税收制度中与一般的或称规范性的条款相背离的特殊税收政策、法规条款,以牺牲一定的税收利益为代价,给予特定纳税人与纳税项目以各种税收优惠,以减少纳税人的税收负担,促进和扶持经济发展的一种特殊的政府支出。税式支出制度,是指实现各种税     

年税制：税收管理创新的一把“金钥匙”

一、年税制征收模式的提出 所谓年税制征收模式（以下简称为年税制），是指税务机关按照税法的规定，在加强信息化、专业化、精细化和科学化管理的基础I-，对符合税法规定纳税主体的个体税收纳税人。改变过去按月征收的模式。按年度实行税款一次性集中征收的新税收征管制度。从现实性来看，我们提出年税制征收模式的指导思想是：     

完善我国税式支出的对策

税式支出是政府根据国家政策的需要，以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动和纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。它的调节作用是通过一些具体手段来实现的，主要有：税额减免、起征点和税收扣除；优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷和税收抵免；税收递延、加速折旧和特定准备     

如何正确填报《税收优惠明细表》

一、填报依据及注意事项 根据《企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定．填报纳税人本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得、减免税、抵扣的应纳税所得额、抵免税额以及减免税附列资料。     

税收博弈与税制优化

税收是政府取得收入满足其支出需要的主要资金来源,政府必须通过一定的形式和方法来取得税收收入.从另一个角度看,纳税实际上是纳税人既得利益的一种减少,同时也会使纳税人某些经济行为的"成本"增加.追求自身利益最大化是一切经济行为者的出发点和归宿,因此纳税人总是尽可能地少纳税,以减少自身既得利益"损失"或经济行为"成本".这样看来,政府要在法律规定的范围内尽可能地多征税,纳税人则要尽可能地少缴税,就形成了税收征纳过程中政府与纳税人之间的税收博弈.     

构建我国税式支出制度的必要性与可行性研究

900我国现行有效的税式支出项目约有900项,支出目标包括三农能源、交通等税式支出是国家为实现特定的社会经济政策目标,通过制定与执行特殊的税收法律法规条款,给予特定纳税人与纳税项目的各种税收优惠待遇,使其减少税收负担的一种特殊的政府支出。税式支出制度是对税收优惠按照税收法定原则和财政法定主义原则进行科学化、系统化管理     

构建税式支出监管体系研究

税式支出实质上是财政的一种间接支出。尽管各国对税式支出下的定义多种多样,但有几个基本要素却是广为接受的,即税式支出是政府为了实现特定的经济或社会目的．通过对基准税制的背离,减少特定纳税人的税收负担而发生的政府支出。税式支出概念的提出,是对税收优惠理论认识的一次深化,它更深远的意义在于把大量的税收优惠用预算形式管理控制起来,     

建立具有中国特色税式支出制度的几点思考

税式支出是指政府为实现一定的社会经济目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人的税收负担而形成的一种特殊财政支出。税式支出作为国家实现其政策目标的一个重要政策工具，已经成为各国政府制定税收制度和税收政策的基本内容。它不但影响着国家社会经济政策的实现，而且也直接影响着税收制度的正常运行和税收负担的分布，而我国现行的税收优惠并没有在财政支出中加以反映，在严格意义上还不能称为税式支出，因此，建立具有中国特色的税式支出管理制度迫在眉睫。     

浅论纳税筹划的误区与风险

<正>所谓的税收筹划是指纳税人在不违法的前提下,利用税法的漏洞或是说不完善、规定不明之处,对经营活动及财务活动的涉税事项进行的事前规划和安排,以规避、减少或推迟纳税义务以及降低纳税风险为目的一系列谋划行为。以下就有关税收筹划误区进行一些探讨。     

哪些单位和个人负有扣缴税款义务

为了加强对零星分散税源的控管,减少税款流失,方便纳税人缴税。现行有关税收法律法规中,作了扣缴税款的规定。根据新《税收征管法》第三十六条的规定,扣缴税款包括代扣代缴、代收代缴税款。所谓代扣代缴税款,是指持有纳税收入的单位和个人,从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关缴纳。所谓代收代缴税款,是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关缴纳。笔者根据有关税收法律法规整理,下列单位和个人负有扣缴税款的义务:     

试行申报确认减少税收流失

国家税务总局提出,税收流失是当前税收征管中最重要的风险。据统计,目前我国税收总量中约99%是纳税人自行申报缴纳入库,另外的1%是通过税务稽查追缴入库。要防止税收流失,首先应分析税收征收最重要的环节——纳税申报,从中发现并解决问题。纳税申报中的税收流失状况当前,税务机关在税务稽查中发现,有的纳税人在向税务机关自行申报纳税时,没有按税法规定如实申报纳税,发生漏报、少报和未报应纳税额的问题,使大量税收流失。归纳起来,主要有以下几种涉税违法问题:1.瞒报收入。有的纳税人取得应税收入后,未记载或部分未记载在企业的收入账户上申报纳税。尤其是未开具发票取得的收入,有的记载在应收应付账户上,有的不记入财务账,在账外设“小金库”,作“体外循环”。瞒报收入是涉税违法问题中最普遍的问题。2.虚列、多列成本费用,少计应纳税所得额,少缴企业所得税。有的纳税人利用虚假的凭证虚列成本、费用,有的纳税人将税法规定不准在税前扣除的成本、费用擅自扣除,从而减少了应纳税所得额。3.混淆货物的内外销,虚增了消费税的免税税额或增值税的免抵税额,少缴了应缴纳的消费税和增值税。由于出口货物可享受税收免、抵、退的优惠政策,有的纳税人擅自将内销货物虚作外销货...     

在收与支的联系中构建依法诚信纳税格局

《在收与支的联系中构建依法诚信纳税格局》中高培勇教授从今年税收宣传月活动的主题——“依法诚信纳税,共建小康社会”说开去,认为依法诚信纳税实际指的是政府取得收入的过程,共建小康社会则指的是政府拨付支出的过程。围绕税收而形成的各有关行为主体之间的税收关系,均表现为“权力与义务的对称”。让纳税人从这个角度来认识税收,定位、体会税收,直至享有对政府提供公共物品或服务的知情权、监督权,可能是在当前的形势下,提升纳税人的纳税意识、构建依法诚信纳税格局的一条必由之路。     

混合销售下增值税与营业税纳税人的划分

增值税与营业税在计税依据、税率、征税方法等方面存在有较大的差异启然,纳税人是作为增值税纳税人按照增值税制的规定计算缴纳增值税,还是作为营业税纳税人按照营业税制的规定计算缴纳营业税,其税收负担是完全不同的.因此,如何准确区分混合销售业务下增值税与营业税纳税人的身份,有效开展纳税筹划,降低企业税收负担,是广大纳税人必须考虑的.     

企业所得税税前扣除办法

第一章 总则 　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 (以下简称“条例”、“细则” )的规定精神，制定本办法。 　　第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 　　第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据 ,合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准…     

国家税务总局印发企业所得税税前扣除办法

第一章总则　　第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例”、“细则”)的规定精神，制定本办法。　　第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。　　第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。　　第四…