对我国地方政府间税收竞争的认识及规范建议

随着财政分权体制的建立,地方政府对税收资源的争夺也日趋激烈,本文归纳了当前地方政府间税收竞争的形式及其效应,并对规范当前税收竞争提出了几点建议。     

对我国地方政府间税收竞争的认识及规范建议

随着财政分权体制的建立,地方政府对税收资源的争夺也日趋激烈,本文归纳了当前地方政府间税收竞争的形式及其效应,并对规范当前税收竞争提出了几点建议.     

我国分税制改革的得失

我国在1994年确立框架的分税制改革,在增加中央政府收入、强化中央政府权威等方面立下汗马功劳,但亦造成县乡财力空虚、恶性税收竞争的现状,增加地方税收迫在眉睫。建议建立市场经济下的法治政府、理顺政府间财政关系、改进税收计划管理、规范政府间税收竞争、征管体系合并等措施。     

试论我国地方政府间税收竞争的原因及其规范

我国地方政府间的税收竞争有着深刻的体制背景,分权性的经济体制和财政管理体制为其提供了制度基础,而法律规范的不到位和不合理的政绩考核观则加剧了地方政府间的不正当税收竞争行为.因此,本文提出在单一制前提下规范地方政府权力、继续推进财政分权改革、构建反行政垄断的法律法规、完善地方民主监督机制的主张.     

我国地方财政策略性行为研究及空间溢出效应估计

本文基于财政学视角,利用中国省际时空面板数据实证分析了中国地方财政策略性行为的结构性特征,空间外溢性。研究显示,我国地区间财政政策相互影响,地方政府在政策选择上存在策略性博弈行为,税收竞争选择物理空间相邻的地区为对象,而支出竞争选择经济发展水平相近的地区为对象,地区政府主动进行税收竞争和基本建设支出竞争,被动接收民生竞争。地区环境与社会等难以观测因素的变化会对临近地区的财政决策产生冲击,同时本文进一步估计了相关解释变量的空间溢出效应,量化了财政外部性。     

完善我国政府间税权划分的若干思考

在各级政府间合理划分税收权限,是分税制财政管理体制的重要内容。我国1994年的分税制改革初步确立了我国政府间的税收权限划分模式,这对理顺中央与地方政府间的分配关系起到了积极的作用,但现行的税权划分方式在规范性和合理性方面还存在一些问题。完善政府间的税权划分关系,对进一步完善分税制财政体制和处理好各级政府间的财政关系有着重要的意义。     

基于收敛性标准地方政府间财政支出竞争的存在性检验

竞争性的政府必然催生竞争性的财政,财政竞争既是政府竞争的结果,也是政府竞争的手段。伴随着财政分权体制的日益规范,财政支出竞争将逐渐成为政府间财政竞争的主要手段。问题在于,我国政府间是否存在财政支出竞争?本文根据收敛性标准来检验我国地方政府间是否存在财政支出竞争,并衡量地区间财政支出竞争的结构性差异。     

我国地方政府间税收竞争研究：2006-2011年

本文以资源流动模型为理论基础，以我国30个省级政府2006-2011年的财政收入以及地方税种为对象，运用空间面板德宾模型实证研究了地方政府间税收竞争存在性和竞争类型问题，研究结果表明：第一，地方政府间无论在财政总收入还是具体地方税种上都存在空间竞争关系；第二，地方政府间在增值税和企业所得税两种地方税上存在策略互补的竞争类型，而在其他税种上存在策略替代的竞争类型；第三，人口特征变量、就业率变量、固定资产投资率变量、城镇化率变量以及对外开放水平变量对特定或所有地方税税负水平有显著影响。     

规范地方政府问竞争的制度创新

我国经济体制转型大力推进财政分权化改革,这不仅调动了地方积极性,还促使其竞争而带来了许多问题。本文分析财政分权制度导致的地方政府间竞争的表现形式及其制度根源,并提出规范地方政府间竞争的制度规范措施。     

财政分权和地方政府竞争视角下我国出口增长的制度解释:理论与实证研究

财政分权和地方政府竞争是我国经济转型发展的两个重要制度特征,本文研究了它们对我国出口增长的促进机制。动态博弈模型分析表明,中央政府给予地方政府的留存税收比例越高,即财政分权程度越高,会导致地方企业选择出口;地方政府竞争激烈程度提高也有相同效应。这两者从转型经济特有的制度层面共同解释了我国出口整体高速扩张的制度背景。我国省级动态面板数据的系统GMM估计结果也验证了财政分权和地方政府竞争促进了各省份出口的增长,并且这种促进作用在选择不同控制变量、采取差分GMM和混合回归估计等情况下保持稳健。     

Should countries control international profit shifting?

We present a fiscal competition model with two policy instruments: the level of corporate taxation and the tightness of control of profit shifting by multinational firms (MNF). We show that a country may optimally decide not to monitor the MNF for two reasons. Firstly, this country becomes an attractive location for MNF activity despite a high corporate tax. Secondly, as the profits of the MNF become mobile, the focus of tax competition is shifted. Taxation then influences both an MNF's location and the place where it declares its profits.     

Fiscal incentives and local tax competition: Evidence from China

This paper explores how fiscal incentives affect capital tax decisions by local governments in the Chinese context. We develop a model in which local governments, facing different fiscal incentives, compete for mobile capital over corporate taxes. The key prediction of the model, borne out in data from Chinese cities over the years 2004–13, is that an increase in the local corporate income tax-sharing ratio, proxying local fiscal incentives, makes city governments’ horizontal tax reactions stronger. Our results contribute to the fiscal federalism literature by providing evidence in support of the argument that fiscal incentives faced by local governments significantly shape their policy choices. Additionally, we provide explicit evidence on local tax competition within provinces in China, which has long been regarded as one of the driving forces of China's rapid economic growth.     

关于财政分权利弊的理论分析

本文从理论上系统分析和总结了财政分权或分权化的公共管理体制改革所存在的利弊。财政分权的有利之处主要体现在对多样化地区偏好的敏感度,通过家庭流动性揭示真实偏好,保护后代人的利益,限制政府权力滥用,提高居民对公共事务的参与度,促进公共服务创新等方面;其弊端主要包括资源在地区间的无效配置,破坏性的税收竞争,税收出口与溢出效应,次优的收入分配与稳定政策等。在此基础上,简要讨论了我国财政分权体制下的财政监督问题。     

税收竞争与市场分割

财政分权背景下,财权、事权和财力的不匹配使得地方政府采取策略性行为是其作为理性决策人的应然选择,地方政府往往会基于经济增长和税收双重目标而利用税收工具开展税收竞争,进而造成市场分割等问题。考虑到空间依赖性的存在,本文采用动态空间杜宾模型来考察税收竞争与市场分割之间的关系。研究发现,"为税收而竞争"在地方政府间存在,而竞争导致的税负下降将加剧市场分割;从分税种来看,所得税对市场分割的直接效应显著负相关,但三大税种的空间溢出效应并不明显;从时空异质性上看,地方政府的策略性行为在时序和区域上有所差异;市场分割敏感程度在时序上动态调整,区域内协同效应有待增强。为避免地方政府税收竞争恶化、异化和宏观福利损失,需要重视由此导致的市场分割的治理,建立现代化财政体制,深化税收制度改革,打造服务型地方政府等,这些也都是构筑国家治理体系和治理能力现代化的基础性支撑。     

东道国外资税收激励政策效应的国际研究综述

东道国对外资实行税收激励政策已成为全球现象,有关税收优惠效应的讨论一直延续至今。早期研究者应用调查法和计量经济学方法,综合分析了东道国税收激励对外资区位选择的影响;20世纪80年代中期,研究者分析了不同跨国公司对东道国税收激励政策的反应和东道国不同税收工具对FDI影响的差异;最新研究围绕母国税制与东道国税收激励效应、国家之间税收激励政策的竞争与协调以及税收激励成本等内容而展开;未来将有5种研究方向。     

Der Reformationstag als gesetzlicher Feiertag und seine fiskalischen Effekte

In the German system of fiscal equalisation, Länder (states) with below-average tax revenue receive above average payments. The difference between the average and the own tax revenue per capita is compensated up to 63%. To prevent states from getting payments from other states by lowering their own tax rates, tax revenue with taxing autonomy is standardised. States can also influence their tax revenues by changing the number of holidays because each state decides on its own. In 2018, the Bremen, Hamburg, Lower Saxony and Schleswig Holstein introduced designated Reformation Day as a holiday (Berlin also plans to add a holiday). A state with numerous holidays will have lower tax revenues and higher payments in the fiscal equalisation system than the same state with no extra holidays. To consider each state’s real ability to pay the fiscal equalisation system, it is necessary to eliminate the effect of differing holidays. This paper shows the fiscal consequence of the new holiday and a way to neutralise this effect and calculates the impact to the states’ payments in the fiscal equalisation system.     

依法诚信纳税共建和谐社会

构建社会主义和谐社会,实现经济又好又快发展、社会全面进步、人民群众安居乐业,需要强大的财力作保障。税收是国家财政收入的主要来源,是国家实行宏观调控的重要杠杆,与和谐社会建设息息相关,也是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式,筹集财政收入稳定可靠。依法纳税是公民的责任和义务。依法诚信纳税,从法律和道德两个方面规范、约束税务机关和纳税人的行为,是构建社会主义和谐社会的题中应有之义。而依法诚信纳税、共建和谐社会,需要征纳双方共同努力。因此,要加大税法宣传力度,增强全社会依法诚信纳税意识;改进和优化纳税服务,构建和谐的税收征纳关系;大力推进依法治税,创造公平竞争的税收环境。     

Möglichkeiten zur Kompensation der kalten Progression: Wirkung in Österreich

Regardless of the latest tax reform the fiscal drag brings an additional tax burden of € 6.2 billion for the period 2016-2021 to Austrian taxpayers. In 2021 alone this fiscal drag will levy an additional € 2.17 billion. The study in hand gives an overview how other countries control the fiscal drag and analyses the effect of such adjustments in the Austrian tax system. Depending on the adjustment model, the range of the fiscal drag by 2021 lies between a tax burden of € 4 billion (tax brackets adjusted once the cumulative inflation reaches the 5 percent threshold) and between a tax reduction of € 1.6 billion (the tax system is adjusted to the development of nominal wages). In the latter case an adjustment leads to an over-compensation of the fiscal drag yielding a constant tax burden relative to income. For the entire elimination of the fiscal drag an annual inflationary adjustment of the tax brackets, tax credits and deductibles is necessary.