美国联邦政府会计改革及启示

政府会计核算和监督的重点是政府财政支出。政府财政支出的核算基础可分为拨款基础和费用基础。拨款基础是指政府财政会计以拨款数作为支出核算基础，即根据预算拨款的金额确认各项政府财政支出。费用基础是以政府部门所消耗的各种资源为核算对象，报告所消耗的各种资源的成本，并将其与使用这些资源的所得相配比。采用费用基础，不仅符合权责发生制原则的要求，而且有助于建立一套能够完整反映政府财务状况、运营情况和现金流量的政府会计体系。将支出核算基础由拨款数转为费用数足美国联邦政府会计近五十年来最大的变革，其经验值得我们学习和借鉴，本就此进行以下分析。     

我国政府会计的改革方向:基金会计

我国政府部门目前执行的是自1998年起实施的包括《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》在内的预算会计制度体系。预算会计是核算、反映和监督政府和行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支的专业会计,其目标是满足国家宏观经济管理和预算管理的需要。在大多数情况下,发达国家对政府会计和预算会计进行了区分。政府会计是指与企业会计相对应的专门用以记录、计量、报告政府公共部门财务交易或事项的会计系统,有时也称为公共部门会计。预算会计是指政府会计中用于追踪拨款和拨款使用的政府会计,它是用于追踪支出周期各阶段交易的实用学科。与之相比,我国的预算会计无论是在理论上还是在实践上,其核算范围都已经远远超过了与支出周期各阶段相关的交易,应该说我国现有的预算会计体系并非严格意义上的政府会计,但是在职能上已接近了国外的政府会计,只是在实务中体现为预算会计模式。虽然其对政府各种财务资源的取得与使用作了一定的区分,但是并不细致、完整,难以形成科学、有效的结构,其结果是使日常核算与财务报告难以系统地反映各种专项财务资源使用的详细情况,不利于对专款专用政策的贯彻和对资金的内部管理,给有关信息使用者带来不便,同时也容...     

预算会计与政府会计之比较研究

一、预算会计与政府会计的比较 1．预算会计与政府会计内涵和外延的比较。 从内涵来看，预算会计与政府会计存在着较大的差异。预算会计是指为了确保预算得到良好的执行、实施，用来追踪和报告支出周期的拨款和拨款使用阶段发生的财务交易的信息系统。政府会计则是用以对公共部门的财政交易或事项进行记录与计量，并报告给公共信息使用的信息系统。分析两的定义可以看出，预算会计的存在是为了追踪财政资金（主要是预算资金）的拨付与使用，反映财政资金在财政部门、政府其他部门、事业单位等会计主体中的运动过程并提供相关的信息。这类信息与其称作是会计信息不如称之为财政或财务信息更妥当。政府会计的存在则是为了对公共部门包括财政资金在内的所有资源的使用情况进行记录与计量，并向公共信息使用提供与公共资源使用相关的会计信息。这类信息毋庸置疑属于会计信息，与企业会汁信息在本质上并无差异，只是所反映的会计主体不同而已。     

政府会计核算基础变革的国际趋势及借鉴

20世纪80年代以前，世界各国政府会计核算基础普遍采用收付实现制。这一时期，政府会计被认为是预算体系的附属物，是政府预算的工具；目标是反映政府部门预算执行情况，以监督预算执行；核算内容侧重于财政资金的收支。     

财政支出市场化及其预算规制研究北大核心

财政支出市场化是利用市场机制实现政府的财政支出责任的过程,其典型方式包括资本化运作、服务购买、投资合作、财政激励与消费者补贴。相对于传统的在政府内部完成资金配给与流动过程的财政支出方式而言,财政支出的市场化呈现出多方承担成本、不完全契约连结、参与者策略行动与开放环境下运作的特点,在预算规制方面面临成本核算的信息基础不准确、中长期财政规划的时间维度缺失、支出规模控制的目标指向无法实现、预算控制的边界范围不明确、支出运作的透明度不高等现实难题。有必要借鉴国外财政支出市场化运作中的预算规制经验,促进我国财政市场化支出政策过程与预算过程的结合,并完善其预算运行机制、风险防范机制,增强支出的透明度。     

财政支出市场化及其预算规制研究

财政支出市场化是利用市场机制实现政府的财政支出责任的过程,其典型方式包括资本化运作、服务购买、投资合作、财政激励与消费者补贴.相对于传统的在政府内部完成资金配给与流动过程的财政支出方式而言,财政支出的市场化呈现出多方承担成本、不完全契约连结、参与者策略行动与开放环境下运作的特点,在预算规制方面面临成本核算的信息基础不准确、中长期财政规划的时间维度缺失、支出规模控制的目标指向无法实现、预算控制的边界范围不明确、支出运作的透明度不高等现实难题.有必要借鉴国外财政支出市场化运作中的预算规制经验,促进我国财政市场化支出政策过程与预算过程的结合,并完善其预算运行机制、风险防范机制,增强支出的透明度.     

对我国现行预算会计改革的思考

随着财政预算制度改革的进一步深化和完善,我国财政预算会计领域出现了一些可喜的变化"财政周转金"有关核算将逐步从财政会计中消失;财政会计必将为复式预算提供完整的会计核算;财政会计中大部分支出列报数将由现行财政拔款数变为国库的直接支付数;行政事业单位会计中将增加基建资金核算的内容;大部分的事业单位会计将有所分化等.     

对我国现行预算会计改革的思考

随着财政预算制度改革的进一步深化和完善，我国财政预算会计领域出现了一些可喜的变化：“财政周转金”有关核算将逐步从财政会计中消失，财政会计必将为复式预算提供完整的会计核算；财政会计中大部分支出列报数将由现行财政拔款数变为国库的直接支付数；行政事业单位会计中将增加基建基金核算的内容，大部分的事业单位会计将有所分化等。     

美国联邦预算管理与政府会计责任

随着我国政府规模越来越大,政府行为与市场冲突不断.人们普遍要求加强政府会计责任,建立高效廉洁的服务型政府.针对这一背景,本文通过对美国联邦政府预算实践的介绍,指出在技术性安排方面,不断加强政府的会计责任对规范政府行为、保障财政资源的高效配置方面是最为奏效的,而作为制度性安排的预算程序一般都能取得有效控制政府行为,提高财政资源使用效率等多重目标,因此,政府预算是实现政府会计责任的有效手段之一.     

如何改进我国预算会计核算和报告

我国现行预算会计制度以收付实现制为基础,会计核算只记录各个预算科目中的实际发生数,并不记录估计收入数和预算授权数,不进行预算控制也不提供预算比较信息。在这种框架下,无论是支出机构还是核算部门,都难以在预算执行过程中追踪各种收入来源和每个支出类别下的预算数据与实际数据的差异,而这种追踪又是对预算批准和执行过程进行控制的前提。因此,要实现政府会计(预算会计)的基本目标——合规性控制就变得极为困难。为此,本文拟对预算账户的设置、预算会计核算方法以及预算报告内容的改进     

我国政府会计改革刍议

政府会计是以政府整体和政府机构为主体,以政府及政府机构的财务活动为核心,核算和反映各级政府及政府机构的财务活动情况,对政府在预算执行阶段发生的财政交易、财政收支、经费收支、业务收支活动及政府整体财务状况进行确认、记录和报告的一种专门的会计。近几年,随着财政管理体制改革步伐加快,按照公共财政理论设计的预算管理模式已经开始建立,预算编制、执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化,这就要求政府会计进行必要的改革。     

预算会计若干基本理论问题探讨

预算会计是各级政府部门和事业行政单位核算、反映和监督国家预算收支执行的会计。是会计学的两大分支之一。在现代会计理论结构中,会计主体、会计基础、会计要素、会计报告等问题属于会计的基础理论问题,它们自然也是预算会计的基本理论问题。本主要针对上述预算会计若干基本理论问题作些探讨,并和企业会计相比较,以使大家加深对预算会计基本理论问题的理解。     

事业单位基建项目会计核算问题管见

按照《事业单位会计准则(试行)》、《事业单位会计制度》(以下简称《准则》、《制度》)及基建财务管理的规定,事业单位基建项目会计核算一般采用在单位基本会计核算账务体系之外,另行开立账户并建立账务体系。其特点是一切基建项目资金收支都通过这个账户进行核算,资料一并保存,核算完整、有系统性、便于及时结算,能够准确提供基建项目的会计信息。但不足之处是把单位财务管理体系人为地割裂成两个各自独立的核算体系,使参与本级财政决算的拨款要通过基本账务核算体系结转,容易形成虚列支出。如果将基建项目会计报表与基本账务会计报告合并反映,会形成重复列报收支,反之,容易形成账外账。加之单位能在银行申请开户,这就给转移资金、私设小金库提供了机会,久而久之,会计监督就会失去意义。另外,在实务中还有一种办法,即按照年终财政决算的不同要求,利用单位基本核算账务体系不同的预算会计科目进行会计核算。其特点是把一笔基建项目款项的支出,按照资金来源预算科目相对应的支出会计科目(如事业支出、专款支出、自筹基建支出等)进行记录反映,对于不参与本单位年终决算的款项就采用在“其他应付款”科目来记录反映。这样做虽便于年终上报财政核销,保持了单位财务管理的统一,杜绝...     

地方财政基本框架的重新构造

在科学界定地方财政职能的前提下,必须真正按公共财政要求,重构地方财政运行机制,一方面通过调整、压缩财政支出范围、严格支出顺序和改革支出的实现形式,重构地方公共支出机制;另一方面,通过规范地方政府收支行为,将一切政府收支纳入预算,规范地方预算管理制度,并合理配置地方各级政府财力,构建各级财力与其支出责任相匹配的公共收入机制和规范的转移支付机制。     

分权激励、互补性竞争与财政支出结构优化

在财政支出分权的激励机制下,中国地方政府的基建支出、教育支出和行政管理支出存在显著的互补性竞争行为,导致地方政府购买性支出膨胀,进而使得地方、中央和社会的财政目标发生三元分离.为此,中央政府应适当上收支出权利,科学核定转移支付规模,控制地方政府在购买性支出领域的恶性竞争,引导地方政府在转移性支出领域开展良性竞争,通过晋升机制和预算体制的配套改革,实现地方政府财政支出结构的优化.     

论基金会计模式及其在我国政府会计的应用

政府会计应设置政务基金、权益基金、受托基金三大类别基金并分别对其进行核算。使用基金会计除了可对不同用途的资源进行分离外，并可用以表明和解除受托责任。预算是政府法定的年度财务收支计划，对管理当局在各个方面的活动作出了详细专门的指导。预算会计是帮助控制支出和强化收入规定的管理控制工具。在我国政府会计中使用基金会计应注意预算会计模式与基金会计模式的融合，并加强政府会计理论研究、重视理论教育和会计从业人员的后继培训。     

论基金会计模式及其在我国政府会计的应用

政府会计应设置政务基金、权益基金、受托基金三大类别基金并分别对其进行核算.使用基金会计除了可对不同用途的资源进行分离外,并可用以表明和解除受托责任.预算是政府法定的年度财务收支计划,对管理当局在各个方面的活动作出了详细专门的指导.预算会计是帮助控制支出和强化收入规定的管理控制工具.在我国政府会计中使用基金会计应注意预算会计模式与基金会计模式的融合,并加强政府会计理论研究、重视理论教育和会计从业人员的后继培训.     

我国省级政府财政支出的四个相关模型研究

本文选择了西方公共预算理论中的四种支出模型,即渐进模型、行动——反应模型、财政资源模型和支持者模型,以中国省级政府1995至2004年十年间的相关财政支出数据来加以检验。从检验结果来看,四个支出模型对中国各省相关支出的解释力存在着差异,比较而言,渐进模型、行动——反应模型的解释力最强,这一结果表明在中国省级财政支出中存在渐进主义和竞争的特点,前者是“以史为鉴”,后者则是“知己知彼”,他们都表达了预算过程中有限理性的支出决策者的简单智慧。     

浅议环境会计模式的构建

资源、环境是人类生存和发展的基本条件。会计也应该把环境支出与收益纳入其核算体系。环境会计的核心是对环保支出进行确认、计量和记录，将其与收益反映在报表中，为政府及企业提供信息，以便做出正确的环保经济决策和企业会计环境核算。尤其是企业核算要将自然资源损耗、环境保护支出、改善资源环境收益等内容要纳入会计核算之中。     

建立合理的绩效预算指标体系的思考

绩效预算是政府支出管理的一种预算编制模式。在财政预算中引入预算绩效评价具有现实可行性，它有助于政府控制财政支出总量，实现支出配置的效率和公平。要推进绩效预算，必须建立合理的绩效预算分析评价体系：绩效指标的制定应以工作成果为目标，反映财政资金规模水平、财政资金适度水平、预算管理水平及财政支出结构等，同时绩效考核指标的设计应包括“质”和“量”两部分。