对“十一五”一般增值税退税政策的几点思考

一般增值税退税政策实施以来，在体现国家产业政策、扶持重点行业，增强企业后劲和保证特殊行业健康发展等方面发挥了重要作用。随着“十五”计划接近尾声，新老退税政策的交接已经提上议事日程，笔者根据自己的工作实践，对过去退税政策的运行和存在的问题进行了一些思考。     

退税审批工作的实践与探索

为落实好国家对部分行业实行一般增值税先征后返的优惠政策,财政部授权专员办负责办理对一般增值税退付申报的审核、批复工作,监督检查退税政策的执行情况。近年来,山西专员办就一般增值税先征后返审核审批工作,积极探索，创新机制，取得了明显的成果。2006年共受理审核审批7个行业127户（次）退税企业申报退税金额21373万元，剔除金额627万元，核准退税金额20746万元。[第一段]     

试论后疫情时代离境退税制度的立法完善

境外旅客购物离境退税是国际通行的税收政策,我国于2011年在海南省先行先试,然而效果差强人意。梳理我国涉及离境退税的部门规章、政策及规范性文件发现,目前该制度存在3个法律问题,即离境退税立法层级与税收法定原则相悖、退税适用对象范围不够合理、离境退税过程易发生骗税行为等。在后疫情时代,入境旅游行业极有可能会迎来新业态、新模式、新增长,为此应尽快完善离境退税制度,包括在离境退税的立法中落实税收法定原则,适当扩大与限缩相关退税适用对象的范围,完善对骗税行为的有效惩罚机制。     

再生资源回收企业管理缺位影响增值税退税优惠政策落实

经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2009年1月1日起，对再生资源回收企业实行增值税“先征后返”政策（以下称“退税”政策）。2009年上半年笔者参加了对某省再生资源回收企业经营管理状况的专题调查。调查发现，从落实退税政策角度看，再生资源企业备案管理缺位已成为影响落实增值税“退税”政策的瓶颈问题，应引起地方政府及有关部门的高度重视。     

增值税留抵退税新政的实践与思考

实施大规模增值税留抵退税,是党中央、国务院作出的重大决策部署,是稳增长、稳市场主体、保就业的关键举措。在当前持续推进减税降费、优化营商环境的新形势下,增值税留抵退税新政需要不断优化。文章结合安顺市的实际情况,在阐述增值税留抵退税新政背景和效应的基础上,剖析政策执行过程中存在的问题,提出相应的政策建议,进一步完善和简化退税申请流程,以高效、便捷的服务方式切实减轻企业支出负担,增强企业恢复发展的信心。     

关于高校采购国产设备退税政策实施效应的思考

为了保障社会经济持续稳定发展,国家始终把教育科技放在重要位置。为鼓励科学研究和技术开发,减轻研发机构研发成本,服务经济社会发展大局,自2009年起,国家对内外资研发机构采购国产设备实施全额退还增值税政策。国产设备退税政策实施以来,学校作为八个退税受益主体之一,也是享受退税政策效应比较显著的。如何规范高效落实好增值税留抵退税政策,推动学校高质量发展,是每个学校财务工作者都应主动思考的课题。本文对此进行了探讨。     

加大政策扶持规范退税管理促进福利企业健康发展

福利企业是集中安置残疾人就业的特殊企业,为解决有劳动能力的残疾人就业发挥了重要作用.扶持福利企业发展是我国的长期政策.据天津分行辖区八个地市102个县(市、区、旗)(以下简称百县)705家福利企业的生产经营、管理和退税情况的调查,近年来,福利企业在激烈的市场竞争中面临着诸多困难,亟需得到国家有关政策的扶持,同时在福利企业的退税管理中也存在着诸多问题,应引起有关部门的重视.     

财政部、国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知（2006年5月10日 财税[2006]61号）

外商投资项目购买国产设备实行退税政策以来，一些相关政策发生了变化。为了更好地执行外商投资项目购买国产设备退税政策，现将有关外商投资项目购买国产设备退税政策的具体范围调整如下：     

嵌入式软件产品增值税退税政策探析

文章从分析嵌入式软件特性入手,剖析1999年以来国家软件产业的退税政策,权衡利弊得失,提出对现行嵌入式软件产品增值税退税政策看法,并遵照现行政策,以案例方式探索如何贯彻执行现行退税政策,以促进嵌入式软件业发展。     

增值税留抵退税政策的就业促进效应

稳就业是当前阶段政府工作的重中之重。本文基于2015—2021年非金融类A股上市公司数据,使用双重差分模型评估了2018年增值税留抵退税试点政策对企业雇佣决策的影响。研究发现：(1)增值税留抵退税政策显著增加了企业劳动力雇佣数量。具体而言,相比未试点行业,政策使试点企业雇佣规模增加了5.4%。(2)机制检验发现,增值税留抵退税政策主要通过缓解融资约束和扩大市场需求影响企业雇佣决策。(3)异质性分析发现,增值税留抵退税政策的就业促进效应对于非国有企业和规模较小企业更为凸显。进一步分析发现,增值税留抵退税政策提高了企业高人力资本员工数量及其占比,优化企业劳动力结构。本文的结论有助于理解增值税留抵退税政策对企业雇佣决策的影响,为实施减税降费政策促进实现稳就业的宏观经济目标提供经验支持。     

浅析积极财政政策增值税留底退税政策实施作用与问题建议--以锡林郭勒盟为例

本文从增值税留底退税政策实施的力度、发挥的作用、现状及存在的问题进行了调研,以提出合理化的意见和建议。现以锡林郭勒盟(简称锡盟)情况为例,并对锡盟全辖264家企业开展调查问卷进行分析。     

提高外汇核销速度的对策选择

出口企业申报出口退税须经过出口——收汇——核销——退税流程．它涉及海关、外汇局、税务等多个部门，而且申报出口退税要集齐税／发票、报关单、出口收汇核销单退税联等各种单证，任何一个环节出了问题．企业都无法办理申报．更无法拿到退税款。外汇核销位居出口退税的中间环节，它在配合企业加快出口退税申报进度，帮助其抓住退税指标充足的时机，起着至关重要的作用．笔就如何提高外汇核销速度提几点对策建议：     

完善铸锻件行业增值税退税政策的思考

《财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知》（财税[2003]96号，2003年5月27日）规定：自2003年1月1日至2005年12月31日，对本通知附件所列284户专业铸锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35％的办法。返还的税款专项用于企业的技术改造和铸锻件产品的研究开发。近期，湖北专员办与湖北省财政厅联合开展的铸锻件产品政策执行情况和政策缋效调查中发现，退税政策对于提升铸锻件生产企业的效益、促进其提高技术含量和产品附加值、节能降耗和保护环境等多个方面起到了积极作用。同时，在退税政策运行过程中也存在一些问题，需要在新的政策中加以重视和解决。     

“一监控五审查”方法在一般增值税退税管理中的应用

一般增值税退税是国家为了实行产业导向政策，鼓励基础行业、优势行业发展的一种通用办法。在“十五”期间，财政部实施退税优惠政策的行业和产品主要有模具、铸锻件、尿素、数控机床产品、新华书店、监狱劳教企业、外汇借款以税还贷企业、宣传化单位以及三线搬辽企业等。2001年以前还有废旧物资等。目前，这项退税工作由各地财政部门进行初审，财政部驻各地专员办负责最终审定。通过退税政策，逐步解决了1994年税收制度改革以来部分行业增值税税负过高的问题，促进了这些企业技术改造和产品的升级换代。但由于增值税实行的是进销项抵扣的计算办法，政策的关联度较大，把关不严会给国家和地方的财政收入带来较大的损失，使国家产业政策大打折扣。因此，在开展增值税退税管理中，研究和运用科学的审核方法是加强退税工作的重要环节。“十五”期间，宁波专员办认真贯彻财政部有关件精神，严格按史件规定进行退税审核。2001年以来，在退税审核和检查中，逐步摸索出“一监控五审查”办法，有效地防止了退税管理工作中由于审核不当而出现的漏洞，较好地贯彻了国家的产业扶持政策。     

图片新闻

2009年．湖北省十堰市国税局为支持出口企业应对金融危机带来的影响．通过积极落实出口退税政策、缩短退税时间和开辟绿色窗口等多项措施“提速”出口退税。促进外向型经济发展。至年底，已办理出口企业办理退（免）税1．3亿元。图为该局税收管理员深入出口退税企业进行退税申报提醒。     

留抵退税政策对制造业企业投资与就业的影响研究

增值税留抵退税政策，在企业纾困和推动制造业高质量发展过程中被寄予厚望。笔者以2018年增值税留抵退税政策改革为契机，利用2014—2019年我国A股制造业上市公司的财务数据，采用双重差分模型(DID)实证检验留抵退税政策对制造业企业固定资产投资、研发投资和劳动力就业的影响机制。实证结果表明，留抵退税政策显著促进了制造业企业固定资产投资和研发投资，但对劳动力就业产生显著的“挤出”效应；留抵退税政策通过降低企业资本成本、提高主营业务专注度促进制造业企业研发投资，推动制造业高质量发展；政策对民营企业作用相较于国有企业和外资企业更为显著。基于此，本文提出要系统认识留抵退税政策的“光”与“影”,降低制度性交易成本，与稳就业政策协调配合，降低制造业企业社保缴费比例，并适度给予财政补贴，以进一步提升制造业广义投资水平。     

时讯

要闻海南开展离境退税政策试点3月16日,财政部透露,为推进海南国际旅游岛建设,财政部下发了《关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》,决定自2011年1月1日起在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点,离岛旅客(包括岛内居民旅客)每人每次免税购物金额暂定为人民币5000元以内(含5000元)。境外旅客购物离境所退税款按照现行增值税出口退税超基数部分负担机制,由     

增值税留抵退税与企业短贷长投

减税降费是助企纾困、稳定经济的关键举措,增值税留抵退税更是其中的核心内容。本文以2013—2020年非金融业上市公司为研究样本,借助2018年实施的增值税留抵退税政策作为外生冲击,运用双重差分方法探究其对企业短贷长投的影响。研究发现：留抵退税改善了企业短贷长投并优化了投融资结构,一系列检验下,上述结论依旧成立。机制分析表明,丰富内源资金和改善信贷配给是留抵退税政策缓解企业短贷长投问题的途径。拓展研究发现,留抵退税政策对企业短贷长投的影响会随待抵扣税款水平的增加而逐渐弱化,退税力度有待进一步提升;经济后果检验表明,留抵退税对企业短贷长投的影响提升了经营绩效并降低了财务风险。     

万亿级增值税留抵退税落地:如何筑牢监管防线?

<正>背景材料:实施大规模增值税留抵退税,是今年稳增长的关键举措。自4月份以来各地留抵退税政策实施有力,助企纾困成效显现。据统计,上半年共有18455亿元退税款退付到纳税人账户,已达去年全年办理退税规模的2.9倍;5月全国已退税企业销售收入同比增长10.6%,较一季度加快5.2个百分点,增幅比无退税企业高9.6个百分点。现阶段,各地正进一步落实落细大规模留抵退税政策,持续加快退税进度,扩大受益范围,为稳市场主体稳就业提供强劲动力。     

增值税留抵退税与企业数字化转型

企业数字化转型是引领新旧动能转换，推动经济高质量发展的重要抓手。文章使用2014—2020年的非金融类A股上市公司数据，以2018年出台的增值税留抵退税政策作为准自然实验，采用双重差分法，对增值税留抵退税政策影响企业数字化转型的因果效应及其机制进行检验。研究发现，相较于未受政策影响的企业，受增值税留抵退税政策影响的企业的数字化转型水平得到了显著提升。机制分析表明，增值税留抵退税政策通过缓解融资约束和增加固定资产投资推动企业数字化转型。异质性分析表明，非高科技企业受增值税留抵退税政策的影响更大；相较于数字核心技术升级，增值税留抵退税政策更有利于推动企业的数字化实践应用。