增值税扩围改革的思考和建议

增值税扩围,即扩大增值税征收范围,相应调减营业税征收范围,最终增值税取代营业税,成为贯穿工业、商业、服务业的税种。增值税扩围改革是我国"十二五"期间一项重要的税制改革,对于促进第三产业发展、结构优化升级具有非常重要的意义,然而此项改革难度巨大。本文就增值税扩围改革面临的困难进行了分析,并提出建议。     

增值税“扩围”对相关纳税人税负的影响

主要以案例分析的方式,阐述本次增值税"扩围"对纳税人税负的影响,分别从两类纳税人的法定税负来分析,第一类是原增值税纳税人,尤其是原增值税一般纳税人;第二类则是改革触及到的营业税纳税人。     

陕西省营业税改增值税分析

研究内容从陕西省服务业的实际情况出发,以服务业实行营业税改征增值税为前提,结合营业税改增值税基本政策,分析增值税"扩围"改革会对陕西省服务性企业产生的影响,各行业企业推行"营改增"的税负变化,进行效应分析,提出了保障"营改增"实施效果的建议。     

增值税“扩围”改革对建筑行业影响辨析

营业税改征增值税是我国在“十二五”期间对增值税征收范围的一次全面“扩围”改革,增值税将全面覆盖营业税的征收范围.建筑行业也将在“十二五”期间进入“扩围”范围.本文在从积极和消极两个方面分析了增值税“扩围”改革对建筑企业所带来影响的基础上,进一步提出了建筑企业的应对办法.     

营业税改征增值税对制造业集团企业的影响及其应用

本文首先阐述了营业税改征增值税的背景,其次根据制造业集团企业的特点以及营业税改征增值税的范围,分别从形成营业收入和营业成本的角度阐述了增值税扩围对制造业集团企业税负的影响,现金流以及成本和利润的影响,最后简述了营业税改征增值税在制造业集团企业的财务应用。     

我国银行业“营改增”税制改革思考

由于税负和各种因素的制约,银行业的发展也遇到了瓶颈。为提升第三产业的发展,国家实施了大规模的结构性减税政策,《营业税改征增值税试点方案》明确将金融服务业纳入增值税的扩围改革范围之内。但金融业具体的改革还未纳入到试点城市,本文就金融业"营改增"的背景、意义、税率设计以及国际经验借鉴进行探讨,以期对金融业的发展起到一定的推动作用。     

营业税改增值税初探

作为我国"十二五"期间有待启动的一个重要税改项目——增值税"扩围",即"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"。不仅在中国而且在全球范围内都引起了人们的广泛关注。本文以举例运用实证方法分析了增值税扩围改革的必要性以及对各类纳税人税收负担的影响。     

税负转嫁视角下完善我国“营改增”改革的对策建议

"营改增"改革完善了我国流转税的税制,体现了"双扩围、双减负、双受益"的特点。但在某些行业却出现了税负不减反增的现象,从税负转嫁的视角尝试解释该现象。阐述"营改增"改革的出台背景,分析北京和上海试行的现状及对营业税与增值税的税负比较,提出相应对策建议。     

增值税“扩围”对城镇居民收入分配影响分析

通过微观模拟方法,就1995—2010年增值税"扩围"对城镇居民收入分配格局的影响进行模拟测算。结果显示:就整体影响而言,增值税"扩围"对收入分配的逆向调节有所减弱;就增值税和营业税各自的累进性而言,对低收入者的负面影响均较大,且消费项目间调节的差异较为明显。在继续实行增值税"扩围"的过程中,需要考虑消费项目对居民收入分配所可能产生的潜在影响,非对称地调整行业间税负。     

增值税扩围改革的影响研究与探析

我国于2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点.增值税改革的内容之一是扩展增值税的课税范围,最终将营业税全部纳入其中.本文针对增值税扩围改革的微观影响、宏观影响以及推进税制改革的建议措施进行探讨.     

营改增对地方财政收入影响的预警研究

分税制改革以来,营业税一直是地方财政收入的主要来源。增值税扩围改革将现行属于营业税征收的税目纳入增值税的征收范围,势必会对地方财政收入带来一定的影响,如何重构中央与地方政府的利益分配格局将成为此次改革能否顺利进行的关键。     

我国增值税“扩围”改革的思考和建议

增值税"转型"以后,货物和劳务税制中仍存在重复征税、抵扣链条不完整等问题,不利于服务业发展,因此扩大增值税征税范围是进一步完善增值税制度的必然选择。本文主要阐述了增值税与营业税并存现状及成因,并且对增值税扩围改革的必要性进行了分析,进而提出了改革可能存在的问题及相关建议。     

对我国增值税征收范围的探讨

2012年1月,在上海正式对交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税。我国增值税开征以来,从动态看其征收范围不断扩大,从静态看其征收范围还没有覆盖服务业,这样从税制原理角度看违反了其征收范围应覆盖所有商品和劳务。本文在介绍我国增值税征收范围发展的基础上,探究其覆盖面窄的影响因素,同时结合2012开始的增值税扩围,指出未来研究重点,深化增值税试点改革,研究行业税负变化问题以及关注引发的财政体制和征管机构调整问题。     

我国居民增值税和营业税税负分析

提高直接税比重、扩大"营改增"范围需要对居民流转税负担进行分析。本文通过分析居民流转税税负,为相关税制改革提供路径依据。文章得到的主要结论有:对于个人来讲,增值税和营业税负担高于个人所得税负担;我国居民增值税和营业税总体税负具有累退性特征;个人所得税的累进性可以部分抵消增值税和营业税的累退性。并据此提出要提高直接税比重,通盘设计不动产转让改征增值税和个人住房保有环节课税,减并增值税税率要充分考虑保护居民基本生活消费等政策建议。     

我国增值税扩围对财政体系代际平衡状况的影响

本文用代际核算方法分析我国增值税扩围对财政体系可持续性的影响。核算结果表明,如果我们把营业税的宏观税负由2009年7.93%提高到和增值税的宏观税负一致,可以大幅缓解我国财政体系目前的代际不平衡状况。分行业模拟表明,我们将交通运输、仓储和邮政业,信息传输、计算机服务和软件业,以及住宿和餐饮业纳入增值税的征税范围,对财政体系的可持续性不会有太大影响;房地产业和金融业由于较高的增值率,将其纳入增值税的征税范围会缓和我国财政体系目前的代际不平衡状况;我们要谨慎考虑建筑业纳入增值税征收范围后的抵扣项目。     

增值税“扩围”进程中的服务业行业税负研究——基于投入产出表的测算分析

税制改革对产业结构调整和行业的发展具有重要的影响作用,本文基于投入产出表数据,通过对增值税"扩围"改革实施效果的模拟测算,分析了在不同税率水平下服务业税负的变化状况,以及增值税"扩围"对服务业所带来的影响。     

浅析增值税扩围的困境与对策

本文在增值税扩围试点范围逐步扩大的前提下,指出了增值税扩围的意义,分析了增值税扩围进程中所面临的困境,结合我国的基本国情与现行税制,提出了相关的对策和建议,以期对推进营业税改征增值税提供借鉴和参考。     

“营改增”对企业流转税的税负影响及应对措施

所谓"营改增",是营业税改征增值税的简称,就是将原属于营业税的征收范围变为增值税的征收范围。"营改增"改革被认为是继2009年增值税转型改革之后,又一次重要的结构性减税改革。文章采用案例分析的方法对A高速公路企业在"营改增"前后的流转税负进行测算,并就高速公路企业如何做好营改增的应对措施提出了相关思考。     

Impact of Value-added Tax Broadening on China＇s Fiscal System --From Generational Balance Perspective

本文用代际核算方法分析我国增值税扩围对财政体系可持续性的影响。核算结果表明，如果我们把营业税的宏观税负由2009年7．93％提高到和增值税的宏观税负一致，可以大幅缓解我国财政体系目前的代际不平衡状况。分行业模拟表明，我们将交通运输、仓储和邮政业，信息传输、计算机服务和软件业，以及住宿和餐饮业纳入增值税的征税范围，对财政体系的可持续性不会有太大影响；房地产业和金融业由于较高的增值率，将其纳入增值税的征税范围会缓和我国财政体系目前的代际不平衡状况；我们要谨慎考虑建筑业纳入增值税征收范围后的抵扣项目。     

增值税"扩围"改革与中央和地方财政体制调整

增值税税制的完善事关市场经济的健康发展,以及政府间财政关系的协调.我国现行增值税与营业税分立并行的状况及问题,凸显了增值税"扩围"改革的必要性.在增值税"扩围"后,如何弥补地方政府的收入损失、并为地方政府提供公共服务建立一个长期稳定的财政保障机制,显得尤为重要,这也是增值税"扩围"改革能否得到地方政府支持的一个关键因素.本文从理论上分析了中央与地方财政体制中增值税的税权配置和收入分享问题,借鉴了几个典型国家增值税改革的经验与教训,对我国增值税下一步的改革方向和实施路径提出了建议.