购置固定资产支付的增值税应予抵扣的探讨

根据我国现行增值税会计处理的有关规定 ,企业购置固定资产支付的增值税不予抵扣 ,直接计入固定资产的购置成本。笔者认为 ,这一规定不妥 ,购入生产用固定资产支付的增值税应予抵扣 ,本文对这一问题作些探索。一、购置生产用固定资产支付的增值税应当允许抵扣1 购置生产用固定资产的企业不是最终消费者。现行《增值税暂行条例》规定将购置固定资产支付的增值税直接计入购置成本而不予抵扣的理由是 :增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值征的税。这部分税款最终由消费者负担。购置固定资产的企业被认为是最终消费者 ,故…     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

一般纳税企业转出多交增值税和未交增值税的帐务处理

增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配各个环节的增值额课税的一种流转税。是纳税人用当期收取的销项税额抵扣当期支付的进项税额,余额为纳税人应交的增值税。 在实际工作中,一些企业因为一时资金短缺,出现欠缴增值税现象,这时他们往往用以前月份欠缴增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税。这样,可使企业连续若干期不纳或少纳增值税,造成国家税款没有及时解缴入库。为了正确反映增值税一般纳税企业欠缴增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时足额上缴增值税,避免出现用以前月份欠缴增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况,企…     

’2015问题解答之二

1.我单位是林业企业(一般纳税人),为解决职工和家属冬季取暖问题而购进取暖用煤(对方已按17%开具增值税专用发票),卖给每个职工的部分按成本价由企业和职工各承担一半。请问:这部分煤的销售是否视同销售交增值税?进项税是否可以抵扣?企业还有剩余的煤又按成本价销售给了个人,那么这部分煤的销售是否视同销售交增值税?进项税是否可以抵扣?答:根据《增值税暂行条例》第十条的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税     

资产非正常损失界定及增值税进项税额转出

一、资产非正常损失的界定《增值税暂行条例》第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务     

浅谈增值税的审计

今年对财税、金融、计划、投资、外汇等一系列体制进行重大改革。在这一系列改革中,财税改革又是中心环节,而增值税的改革被列为核心内容。与原增值税相比,一是扩大了征税范围,包括生产、批发、零售、进口商品及加工,修理修配各个行业;二是严格实行价税分流的抵扣制度,即以不含增值税的价格为计税依据;三是彻底简併税率,即采用一档基本税率（17％）和二档低税率（13%）的模式。由于增值税是以商品流通和服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税,因此国家制定了严格的管理办法和核算制度与之相适应,这些改革对增值税的审计提出了新的要求。目前我国是实行税款抵扣的办法来实现对增值额的征税,即应纳税额为当期销项税额扣减当期进项税额后的余额.因此,增值税审计的重点应是进、销税额和与之相适应的管理和核算过程。一、进项税额的审计。进项税额是企业购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。根据增值税暂行条例规定,企业可以从销项税额中抵扣的进项税额,仅限于企业为了生产应税产品（增值税）,接受应税（增值税）劳务,或者为销售而购进商品所支付的增值税,而不是企业所支付的全部增值税额。“应交税金——应交增     

固定资产进项税抵扣处理问题与改进建议

固定资产进项税抵扣的一般要求是:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上抵扣班车,调整了固定资     

企业运费税务筹划

运输费用往往在企业的经营成本中占有很大比重,直接影响到企业的经营效益,本文主要从收取运费交纳增值税,支付运费抵扣增值税以及企业是否成立运输公司等方面对该问题进行分析,期望对运输费用进行有效的筹划,降低企业的经营成本,提高经济效益。     

东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理分析

东北地区实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设①“固定资产进项税额”、②“固定资产进项税额转出”、③“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。其中专栏①用来记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。专栏②用来记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。专栏③用来记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。另外，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。     

不得抵扣的增值税进项税额的帐务处理

增值税一般纳税人购进货物或应税劳务中的进项税额在两种情况之下是不是不从销项税额中抵扣的：一种是《增值税暂行条例》第九条规定的情况，即纳税人在购买贷物或应税劳务时未按规定取得并保存增值税专用发票，或者增值税专用发票扣税凭证上未按照规定注明增值税款及其它有关事项时，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另一种是《增值税暂行条例》第十条规定的情况，即纳税人购入的固定资产、用于非应税项目的购进贷物或者应税劳务等等时，其进项税额不得从销项税额中抵扣。     

进项税额抵扣应区分固定资产修理与改良

《中华人民共和国增值税暂行条件》第十条规定 :“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 :(一 )购进固定资产 ;(二 )用于非应税项目的购进货物或者应税劳务……”。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定 :“条例第十条所称非应税项目 ,是指提供非应税劳务 ,转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。”纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物 ,无论会计制度规定如何核算 ,均属于前款所称固定资产在建工程。因此 ,企业固定资产发生的经常性修理作为当期费用入帐 ,所支付或者负担的增值税额 ,准予从销项税额中…     

运输企业改征增值税的涉税调整和财务影响分析

本文建议运输企业由征收营业税改征增值税,具体说明了改征增值税后在支付运费抵扣进项税、用于非增值税应税项目不得从销项税额中抵扣的进项税额、混合销售行为、税率和出口退税等五个方面的涉税调整,并分析了营业税改征增值税对运输企业财务报表产生的影响。     

消费税抵扣应注意的几个问题

增值税和消费税都存在税额的抵扣事项。但笔者在调查中发现，许多企业财会人员对增值税的抵扣比较熟悉，对消费税的抵扣却较为陌生。笔者认为，消费税的抵扣应特别关注以下几个问题。一、消费税额不是都可以抵扣消费税的抵扣是指纳税人用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品，应扣除所用已税消费品已纳的消费税税额。按消费税法规定，用已税消费品生产的应税消费品主要指以下８种情形：（１）以已税烟丝生产的卷烟；（２）以已税酒和酒精为原料生产的酒；（３）以已税化妆品为原料生产的化妆品；（４）以已税护肤护发品为原料生产的护…     

非货币性资产交换会计处理浅析

新《增值税暂行条例》规定,企业自2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税可以抵扣。这使得涉及固定资产购进与销售的业务核算与存货的相关处理相似,同时使得涉     

就《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》修订有关问题答记者问

问:增值税条例主要作了哪些修订?答:增值税条例主要作了以下五个方面的修订:一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,即实行生产型增值税,这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。     

不允许在销项税额中抵扣的进项税额的会计处理

不允许在销项税额中抵扣的进项税额的会计处理张廷松一、不允许抵扣的项目《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从...     

“营改增”对软件企业的影响

＂营改增＂之前,软件企业（主要指提供软件开发、服务以及技术转让的企业）主要缴纳营业税,由于营业税与增值税之间不能相互抵扣,软件企业在购买电脑设备等固定资产时,已支付增值税。但由于在进行提供软件服务时缴纳的营业税,与先前支付的增值税无法抵扣,负担自然加重了。＂营改增＂之后软件企业只需缴纳增值税,解决了之前增值税进项税额不能抵扣的问题＂。营改增＂对软件企业的影响主要有以下几方面：     

增值税转型背景下固定资产处理的初步探讨

一、固定资产增值税转型的会计处理（一）进项税抵扣的处理例1：企业于2009年1月1日购入一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元,增值税进项税额为17000,支付运输费用2000元,其他费用1000元,款项以银行存款支付。     

固定资产进项税抵扣处理问题与改进建议

固定资产进项税抵扣的一般要求是：自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上“抵扣班车”,调整了固定资产投资计划和预算,针对增值税转型政策,特别进行了纳税筹划。     

固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

会计准则规定,在“应交税费——应交增值税”明细科目下设“进项税额”,记录企业购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额,企业购入固定资产支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购固定资产应冲销的进项税额,用红字登记。设“进项税额转出”,记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣,按规定转出的进项税额。设“销项税额”,记录企业销售固定资产而收取的销项税额。