浅谈内审工作底稿两级复核制度

在审计工作中,审计工作底稿占有非常重要的地位。它们真实地反映了审计人员的审计思路和审计轨迹,对审计工作起着非常关键的作用;是审计人员形成审计结论、发表审计意见、编写审计报告的直接依据和基础;是复核审计人员工作和考核审计工作质量的依据;在被审计单位对审计结论不服要求复核时作为复核的依据;为以后年度后续审计和审计研究提供重要资料等。鉴于审计工作底稿对审计工作的重要性,注册会计师审计对它颇为重视,制定并发布了《独立审计具体准则第六号——审计工作底稿》,不仅要求注册会计师严格按照具体准则的要求,做好编制审计工作底稿的各项工作,而且要求会计师事务所必须建立审计工作底稿三级复核制度,保证审计工作底稿复核工作的质量。如今众多会计师事务所已建立起     

浅议审计工作底稿的复核

复核是会计师事务所保证审计质量,降低审计风险的重要手段,也是注册会计师执业中所必须的程序。因此,《审计工作底稿准则》中明确规定,事务所应建立审计工作底稿和复核制度,从而对复核要求、复核程序作出明确规定,并使复核工作规     

审计质量控制要抓好三级复核

审计机关为使审计工作能够遵循审计法、审计规范和审计准则，保证审计工作质量，减少审计工作的随意性，防范审计风险，就必须对各项审计工作实施必要的控制。建立审计三级复核制度，就是把握了审计质量控制的控制点，是保证审计工作质量的关键环节。一、三级复核的概念和作用（一）三级复核就是审计组、审计组所在部门以及审计机关复核机构和专职复核人员，分别在审计的不同阶段就各个不同侧重点的审计复核审计组的复核，主要是审计组组长对审计组编制的审计工作底稿、收集的审计证据以及据以形成的审计报告征求意见稿进行复核并签署复核意见。审计组所在的业务部门的复核，主要是业务部门负责人对审计组提交的审计报告、草拟的审计意见书、审计决定书、审计建议书、移交处理书进行复核并签署复核意见。专职审计复核即复核机构和专职复核人员的复核（以下简称专职审计复核），主要是对审计组所在的业务部门移交的审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书代拟稿进行复核，并提出书面意见。（二）三级复核的作用实行三级复核制度，符合审计规范和审计准则的要求，对提高审计工作质量，发挥审计监督职能，防范审计风险等方面具有十分重要的作用。一是减少或消除人为审计的偏差，以降低审...     

浅谈项目经理在审计质量控制中的职责

质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。项目经理，或者称之为主办审计师、主审，是审计项目的具体负责人，他负责项目组工作时审计人员安排和督导、底稿的一级复核及与客户的沟通等工作，他对客户的会计环境、内部控制制度和会计资料有着最直接的接触，审计工作的顺利     

如何避免社会审计风险

随着市场经济不断发展,各种企业规模越来越大,社会审计(注册会计师审计)业务不断扩大,因而审计风险必然是越来越大。下面,笔者根据多年的审计实践,谈几点归避社会审计风险的己见:一、建立、健全社会审计质量控制审计工作质量管理,是社会审计机构各项管理工作的核心和关键,不论对任何审计必务,决不能只顾收入不管质量控制,必须按照社会审计程序和方法,认真地作好工作底稿,实行项目经理、部门经理、主任会计师三级复核制。如深圳经济特区、北京中诚、海南新华三家会计师事务所,均因未按审计程序和专业标准要求,出具虚假报告造成严重后果,被撤销、没收财     

三级复核应各尽其责

质量是审计工作的生命线。为保证审计项目质量，各级审计机关根据审计准则的要求建立了三级复核制度，即审计组组长、审计组所在部门负责人和专职复核机构或复核人员三级复核。力图通过层层把关，使审计项目做到事实清楚、证据充分、定性处理处罚恰当、审计程序合规。但三级复核并不是简单的重复，审计过程和阶段性决定了三级复核的重点和各级复核应负的责任不同。     

三级复核制度的执行现状与原因分析

十几年来，注册会计师行业的发展为我国经济建设发挥了重要作用，但也暴露出了一些问题，部分会计师事务所执业质量和职业道德表现较差，审计丑闻屡禁不止，究其原因与会计师事务所未严肃执行三级复核制度有关，我们应该细化三级复核执行人的     

浅述审计工作底稿的三级复核制度

根据《中国注册会计师质量控制基本准则》的规定,会计师事务所应当建立多层次的审计工作底稿复核制度,以降低审计风险,提高审计质量。     

坚持三级复核制做到复核工作“五结合”

审计复核,是指现行准则规定的三级复核制度,即审计组复核,审计组所在部门复核,审计机关内部的复核机构或者专职复核人员的复核,这些规定在审计工作底稿准则、审计报告编制准则和审计复核准则中孝分别给予明确界定和说明。然而,在现实准则中都分别给予明确界定和说明。然而,在现实执行中还存在一些不可回避的矛盾和亟待解决的问题。 第一,主审对审计工作底稿的复核。主审复核是第一级复核,是整个复核工作的基础,重点复核审计工作底稿的编制与整理。但从目前执行准则的实的复核制执行的不够理想,一级复核制的责任尚未     

建立总师室 加强审计质量控制

建立分级督导制度，是会计师事务所，审计事务所实施全面质量控制，对各层次的审计工作进行指导，监督和复核的一项重要政策，所谓分级督导，一般是指事务所负责人的督导，担任项目主审的注册会计师的督导和各业务部门负责人的督导。     

关于审计信息披露不当的若干问题

一、审计信息披露不当的表现审计报告是注册会计师对外签发、据以认定注册会计师审计责任、具有法律效力的文书 ,它以审计工作底稿为基础 ,但又是对工作底稿的高度浓缩。而审计工作底稿记载的是注册会计师的审计轨迹 ,在认定审计责任时起佐证作用。实务中 ,审计信息披露不当主要有几种情形 :1 审计工作底稿中未记录 ,审计报告未披露。注册会计师对企业的重大会计信息问题未能发现 ,复核制度又未能加以控制 ,故工作底稿、审计报告中未有任何记录和揭示。2 审计工作底稿未记录 ,审计报告予以披露。突出表现在“现金流量表”的审计上 ,注册会…     

建立总师室加强审计质量控制

建立总师室加强审计质量控制陕西省审计事务所建立分级督导制度，是会计师事务所、审计事务所实施全面质量控制，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核的一项重要政策。所谓分级督导，一般是指事务所负责人的督导，担任项目主审的注册会计师的督导和各业务部门负责人的...     

刍议审计工作底稿复核

审计工作底稿复核制度是审计项目质量控制制度的主要组成部分，是在成本、效益原则基础上，使一个业务项目达到既定质量标准的最简捷控制政策与程序的统称。根据《中国注册会计师质量控制基本准则》的要求，会计师事务所应建立两个层次的质量控制程序：一是事务所的全面质量控制政策与     

审计复核三步走

审计复核制度是审计机关严格执法、保证审计工作质量、防范审计风险的重要内控措施。按照审计项目依次完成的工作阶段,各审计机关一般都设计、建立了三级复核制度。即审计项目现场实施阶段审计组组长的复核;审计项目报告阶段业务部门的复核;审计项目处理阶段法制部门的复核。前两级复核是兼职复核,惟有最后一级法制部门的复核是专职复核。这一级复核既是对前面二级复核的再监督,也是对重要审计事项的重点把关。其独立性最强,责任也最大,     

从法律的高度严肃执行三级复核制度

从法律的高度严肃执行三级复核制度,主要是依据《中国国家审计准则》序言中“国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则,是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章,具有行政规章的法律效力,全国审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行”,审计复核准则是专业审计准则之一,都是依据审计法制定的部门规章。因此,地方各级审计机关应该从法律的高度严肃执行三级复核制度,借以检查审计任务的完成情况,有效地防范审计风险,更主要的是能够提高审计工作的质量。 一、审计执法中存在的问题及后果 随着国家审计机关执法力度…     

审计工作底稿中审计复核包括的三个方面

审计工作底稿是记录审计过程、集中审计证据与审计结论的重要资料，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，因此，严格审计工作底稿的三级复核制度，是确认审计工作达到本审计组的工作标准、消除审计人员专业判断中可能存在偏见、确保审计质量的关键听在。2000年8月7日国家审计署发布的第2号令《审计机关审计工作底稿准则》第十二条指出，审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核，     

公正执法 严格管理

近年来，我们紧紧围绕经济建设这个中心，全面贯彻审计工作２０字方针，认真履行审计监督职责，先后被评为区级文明单位、先进党支部，档案工作省一级先进单位，连续三年被评为德州市审计系统先进集体、信息工作先进单位。我们的做法是：建立两种机制，树立三种意识，发挥三种作用。 建立两种机制 一、建立质量控制机制。（一）实行审计复核制度。设立了专门复核机构，配备专职复核人员，实行审计组长、专职复核人员、分管局长三级复核制，对审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见书和审计决定代拟稿进行全方位的审查核实。坚持业务会…     

试论审计复核

审计复核是审计质量控制体系中不可替代的重要环节,健全完善的审计复核不仅包括对审计报告的三级复核,也包括对审计证据的三级复核。从主审开始就要重视对审计证据的审查复核,把握主审、审计组长、审计组所在部门、审计复核机构四个复核关口,实行审计证据的三级复核和审计报告的三级复核制度,对于提高审计质量,防范审计风险,具有十分重要的作用。     

如何理顺三级复核形成的四种关系

三级复核制度,是指审计机关的整体复核工作,按照层层把关、层层负责的原则,划分为审计项目组长、专门复核机构或专职复核人员、主管领导或审计机关负责人三个复核级次,明晰工作职能,明确工作责任,防范审计风险,提高审计质量的一种复核制度。根据三级复核制度的概念,形成了至少有以下四个方面的关系:审计组长与审计人员的关系,审计复核人     

加强内部复核审理 不断提高审计质量

提高审计质量对提高整个审计工作水平和促进审计规范化建设,有着十分重要的意义。我局根据《审计法》有关规定和上级审计机关的要求,结合本局审计工作实际,进一步建立健全和完善了内部复核审理制度,对全面提高我局审计工作质量和审计工作水平,起到了较好的作用。一、提高对复核审理工作的认识多年的审计实践,使我们认识到内部复核审理是实现审计机关内部制约机制,规范审计执法行为的有效方法。第一,有利于提高执法水平。建立内部复核审理制度,可以使审计机关内部各环节执法责任分明,便于监督,考核,形成有效的制约机制,增强