审计效率的制约因素剖析及策略选择

一、审计效率与审计质量的关系审计效率是指审计主体在单位时间内完成的审计工作量,用一个简单的公式表示为:审计效率=审计目标完成情况/审计主体时间、精力投入量。审计质量是一个综合性概念,包涵众多方面,从本质上讲,可以将其定义为注册会计师切实履行审计责任的程度,可以通过多方面来体现,如发表恰当的审计报告和审计意见、完成标准充分的审计工作底稿等。     

民间审计组织内部的审计行为目标层级及其协调

一、审计行为目标概述1.审计行为目标审计行为目标是审计活动中审计主体(包括审计个体、群体和组织)要完成审计行为而对自己的总体要求,它是指导审计行为的基础和根本。审计活动要完成什么样的任务通常是有方向的,但是审计活动有时会由于审计人员的行为目标而偏离方向,准确地说会导致审计目的难以较好地实现,比如审计项目小组内审计人员行为目标不同,会导致意见的分歧甚至冲突,最终无法形成审计意见,总之会影响审计效率、审计质量,加大审计风险。审计行为目标与审计目标是完全不同的两个概念。审计目标是在一定历史环境下,人们通过审计实践…     

经济责任审计应注意“六个结合”

经济责任审计与日常审计相结合。经济责任审计要与日常的财政预算执行审计、财政决算审计、单位真实性审计、财务收支审计、经济效益审计结合起来,注意利用其他审计的成果,把精力放在审计期间和审计内容的空当上。这样既避免了重复审计,同时也节约了时间,提高了审计效率,增强了审计成果的时效性。重点与一般相结合。经济责任审计要以“界定领导干部经济责任”为主线、为重点,以促进当地经济健康发展为根本出发点,将管理的薄弱环节和易发生违规问题的部门和资金作为重点突破口,抓住因重大决策失误导致效益低下和严重违规违纪问题的线索,查深…     

南开大学博导程新生教授著作精选

《公司治理中的审计机制研究》高等教育出版社2005年本项研究是国家自然科学基金项目(70372028)、南开大学“985”项目的阶段性研究成果。公司治理中的审计机制是一个由多元审计主体、多层次审计体系构成的审计制度安排,分为内部审计机制和外部审计机制。监督机制无所作为是使企业做大做强沦为空谈的重要障碍之一,受到了普遍关注。本项研究从公司治理角度研究审计机制,包括对审计目标、审计权、审计路径、信息权与审计信息等进行研究,目的是为改善公司治理和审计效率,为科学决策、效率经营、有效控制提供支持,提、高公司治理效率和公司绩效…     

关于提高审计效率的几点思考

“效率”的词义较为广泛，笔在此中要探讨“效率”是其一，即在单位时间里完成的工作量。而审计的效率，顾名思义也就是单位时间里完成审计工作的量。应该明确的是，笔就此探讨的“量”不仅仅是指数量，也包括质量的内涵。从目前我国市场经济发展进程来看，一方面迫切要求提高审计效率，以满足建立健全市场经济的客观需要，另一方面从审计工作的现状来看，要求审计提高效毕，以适应市场经济体制，服务于社会。     

“一体两翼”式审计模式的构建与研究

文章在分析现行财务收支审计主要程序的基础上,探讨了构建以财务收支审计为“主体”、以管理审计和效益审计为“两翼”的“一体两翼”式审计新模式,并对管理审计、效率审计、财务收支审计之间的辩证关系及发展新型审计模式的必要性作了充分论述。     

几种细化教学的实践与尝试

细化教学是指在教学过程中,把教学内容或学生人数科学、合理地分成最小的学习单元,从而高效、高质量地完成教学目标.教学过程最优化的主要标准,是完成教学任务的效率和质量,以及师生在完成这些任务时所花费的时间和精力.文章根据细化教学实践,论证了其完成教学任务的效率、质量、时间和精力正好符合最优化的标准.     

几种细化教学的实践与尝试

细化教学是指在教学过程中,把教学内容或学生人数科学、合理地分成最小的学习单元,从而高效、高质量地完成教学目标。教学过程最优化的主要标准,是完成教学任务的效率和质量,以及师生在完成这些任务时所花费的时间和精力。文章根据细化教学实践,论证了其完成教学任务的效率、质量、时间和精力正好符合最优化的标准。     

完善目标管理 推动审计工作上水平

牡丹江市审计局的目标管理工作从开始的以单纯完成工作任务为主要目的，到现在的以争先创优工作为主体目标的全方位目标管理，以“与时俱进、开拓创新、改进管理、完善机制”为主导思想，深化目标管理工作，已形成了健全的目标管理体系，收到了显著成效，有力地推动了审计工作上水平。因此，我局连续四届荣获全国审计机关和全省审计机关先进单位，连续获六年全省审计系统争先创优工作先进集体，     

经济责任审计应注意"六个结合"

经济责任审计与日常审计相结合. 经济责任审计要与日常的财政预算执行审计、财政决算审计、单位真实性审计、财务收支审计、经济效益审计结合起来,注意利用其他审计的成果,把精力放在审计期间和审计内容的空当上.这样既避免了重复审计,同时也节约了时间,提高了审计效率,增强了审计成果的时效性.     

自然资源资产特殊性审计研究

“双循环”发展格局下,践行绿色发展理念、促进自然资源合理利用、保障生态环境安全、加快推进生态文明建设已成为大势所趋。因此,深入落实自然资源资产特殊性审计,以智能化升级持续赋能自然资源特殊性审计效率提升至关重要。本文从审计目标、审计内容、审计主体三个层面分析自然资源资产特殊性审计理论框架,探讨智能财务应用于自然资源资产特殊性审计的可行性。基于此,建构自然资源资产特殊性审计模式,从前台数据“集成+处理”、中台数据“分析+输出”到后台数据“服务+共创”展开递进分析,并提出驱动系统化平台搭建、构建网络化安全体系、提高专业化胜任能力三条路径,以助力智能财务体系审计结果的应用与推广。     

谈经济责任审计方法

我们在领导干部经济责任审计中感到最难的是要先审计后离任。为解决时间紧人手少的矛盾，我们采取了下列做法： 一、一般方法 （一）经济责任审计与常规审计相结合，建立常规审计资料库，将列入审计对象的领导干部任期内各项经济目标完成情况以及廉政建设情况等在档案中详细记载以备使用。 （二）审计小组进点后．应开好“一个会”，做到“五个结合”。“一个会”，即要及时召开中层或小型及个别干部座谈会。“五个结合”，即重点与一般结合、帐内与帐外结合、查帐与座谈会和个别谈话结合、审查会计资料与查看内控制度以及与纪委、人事部门…     

内部审计的"互动"与"双赢"

按照ⅡA(国际内部审计师协会)的定义,内部审计是一项独立客观的保证工作和咨询活动,以增加价值、提高机构的运行效率为基本指导思想,通过系统化、规范化的方法评价和提高风险管理、控制和管理过程的效果,帮助单位完成其目标。从某种意义上说,内部审计也是审计主体(审计组或审计人员)和审计客体(被审计单位或个人)互相作用和影响,取得"双赢"的过程。所以CAE(首席审计执行官)有足够的理由始终关注审计主体和客体如何积极互动取得满意的"双赢"。     

“双碳”目标下碳审计实施与多元协同机制构建

碳审计是针对“双碳”目标的实现进行监督、鉴证和评价的重要治理工具，也是能源审计和环境审计的重要构成。由于碳审计涉及多个行业和领域，关乎参与其中的多个角色，是一项十分复杂的系统工程，这就要求碳审计系统中各要素之间应实现有机协同，以确保“双碳”目标的实现。首先，从碳审计理论体系、碳审计对象与范围以及碳审计主体协同等视角，对研究文献进行系统性综述。其次，从碳审计规制与标准、实施主体定位与人员技能、碳排放数据质量与审计证据获取、碳评价体系与碳信息披露等视角，梳理出我国碳审计实施的现状与主要问题。然后，运用系统论和协同论对我国碳审计体系的构成要素及碳审计环境进行系统性分析，提出应构建“规制准则协同—审计主体协同—数据资源协同—信息披露协同”的碳审计多元协同机制，从而形成由政府部门、审计机构和专业组织、碳排放企业等多元化权利主体共同组成的协同治理体系。     

基于区块链技术的双链混合审计系统构建

区块链中公有链与联盟链聚合形成的双链,为审计活动实现不同链条之间的协同操作及价值流转提供了具体思路。通过梳理“公有链+联盟链”双链融合理论及其在审计活动中的适配性,发现审计活动凭借双链混合审计系统,不仅可以提升审计效率和质量,而且能降低审计成本、扩大审计范围,保证审计证据的完整性与真实性。鉴于此,基于区块链技术构建“公有链+联盟链”双链混合审计系统,并以制造业审计活动为例进行审计流程演示观察,发现新系统具有较大的实用价值。因此,应通过转化审计方法、重塑审计主体、再造审计客体方式,实现“全面审计”“人工与智能融合”及“算法审计”的转化,更好地落地“公有链+联盟链”双链混合审计系统。     

任期经济责任审计常见的缺陷和对策

常见的缺陷1.最普遍的缺陷是工作目标不明确或残缺。普遍表现为与财政财务收支审计目标混淆,没有体现“人格化”目标;有的对“经济责任”的内涵理解上有误区,将其理解为“应当承担的法律后果”和“应当承担的经济上的后果”,因而造成了工作目标不明确或模糊。2.最常见的缺陷是工作程序不规范。表现一:不清楚经济责任审计是由干部管理部门委托审计机关进行的,不委托就不能安排审计这一规定,自觉或不自觉地自主安排计划“履行”审计职责;或不完成委托任务;或随意变更审计项目。表现二:审计通知书和审计报告征求意见稿没有同时送被审计的领导干…     

对经济效益审计几个问题的探讨

经济效益审计，国外称“缋效审计”或“三E”审计。在我国，经济效益审计是由审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法对国家机关、企事业单位或项目的经济活动的经济、效率、效果进行监督、评价，提出改进建议，以提高经济效益为目标的一种独立性经济监督活动。简言之是“以提高经济效益为直接目标的一种独立性经济监督活动”。     

国家审计利用社会审计力量的尝试和探索

为克服审计力量相对不足的困难，我们在审计实践中尝试和探索组织利用社会审计等各方面的力量，协调配合，整体攻坚，及时完成市委、市政府交办的重大审计项目，充分发挥审计体系的监督作用，明显提高了审计工作的效率和效果。在此，笔者结合审计实务，谈谈具体作法及其效果，以便和同行们共同探讨与新形势相适应的审计工作的路子和方法。 运用“四统一”方式 及时完成重大审计项目 2000年初，市委、市政府要求审计机关在四个月的时间内完成四家房地产开发公司的清产核资和财务审计，彻底弄清家底和企业向社会集资情况，查明资金流向和集资兑付难的原因，以便为妥善解决集资问题，维护社会稳定提供真实可靠的财务信息资料。四家房地产开发公司的审计时间范围达 7— 8年，审计工作范围涵盖 30多个二级公司，审计任务之重，社会期望之高，是不言而喻的。为确保审计工作进度和审计质量，我们运用“四统一”方式组织社会审计等各方面的力量，及时圆满地完成了审计任务。四家公司审计净审减资产 25899万元，净审增亏损 17270万元，审计披露大量违纪违规和经济疑点问题，并且查明造成巨额亏损的四大原因，有针对性地提出了五条合理化建议。 “四统一”方式的具体作法： ㈠统...     

参加纪检办案有感

日前，我们参加了石家庄市纪检委组织的查处XX单位“小金库”的专案组，颇有感受。我们认为有以下几点值得审计借鉴：１、线索清晰，目标明确，具有较强的针对性。纪检办案多依据知情者的举报，其中列举违纪违规的时间、地点、人员、过程，使纪检查证过程有如“顺藤摸瓜”。而我们审计工作，多依据审计机关的审计工作计划和审计工作方案，从传统的查验会计凭证、账簿、报表入手，查找线索，很少有依据群众举报进行审计的审计事项，审计结果——“事倍功半”。２、办案环境好，抗干扰和保密性强，办案人员精力集中，工作效率高。纪检办案多…     

对经济效益审计几个问题的探讨

一、问题的提出经济效益审计,国外称“绩效审计”或“三E”审计。在我国,经济效益审计是由审计机构或人员,依据有关法规和标准,运用审计程序和方法对国家机关、企事业单位或项目的经济活动的经济、效率、效果进行监督、评价,提出改进建议,以提高经济效益为目标的一种独立性经济