关于加强实物抵税抵债管理的思考

一、实物抵税抵债存在的问题近年来,国内企业实物抵税抵债现象突出,并有发展趋势。税务机关和债权人采取实物抵税抵债收缴欠税和清偿到期债务,在特定条件和环境下,为保护国家税收不至流失和债权人利益,为解决三角债困扰,清理长期拖欠税款和到期贷款,起到了一定的积极作用。据不完全统计,近两年来,我县通过实物抵税抵债回笼资金１５００万元。财政、银行、税务、供电、生产企业都曾采取过实物抵税抵贷抵债回笼资金措施,使国家挽回了一定的经济损失。但是,实物抵税抵债,由于国家没有相关制度、规定加以约束和缺乏必要的监督,在实际操作过程中…     

“免、抵、退”税的会计核算

为鼓励和扩大外贸出口,增强企业产品在国际市场上的竞争能力,国家对自营进出口或委托外贸代理出口的货物,实行“免”、“抵”、“退”的税收管理办法。所谓“免”税是指对出口货物,免征增值税;“抵”税是指出口产品所耗用的原材料、燃料、动力、零备件等已征税款(进项税额)可以抵顶内销产品应纳税额;“退”税是指国家对已征收增值税的出口产品,在出口后将税款退还企业。     

欠缴税款不应“潜伏”在账外

一、“潜伏”的欠缴税款 某市地方税务局在今年4月的税收预警信息核实检查中发现，A企业的出口退（免）税纳税信息存在异常。该企业是一家以生产纺织机械设备为主的出口企业，自2006年1月发生首笔出口业务以来，基本上每月都有“免、抵、退”税额。根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定：     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

地方税收审计的内容

１．税收计划执行情况。对税收计划完成情况的审计，实质是对财政预算执行情况的审计，应从税收计划的编制、落实和完成情况逐步进行。检查税收计划的编制是否贯彻积极可靠的原则，是否按税种分别编制，是否与国家宏观经济政策以及当地经济发展的实际情况相符合；计划是否逐级分解落实到位；检查税收计划的完成情况，分析超收或短收的原因，看其有无人为造成的不正常情况，是否完成任务后有税不征、藏税于企业或设立税款过渡户占压税款，预征下年，应退不退或有意混淆预算级次，挖占上级财政收人等。２、．税收政策执行情况。税收政策执行情…     

论如何加强地税收征收审计

在新财政体制下．为使率级政府获取最大利益和完成税收计划．一些地方税务征收机关受利益驱动．混淆税款人库的预算级次．擅自设立税款“过渡户”．占压．挪用甚至截留税款．借税引税谋取部门利益等问题突出．并扰乱了时税工作秩序，造成国家税款的流失，也腐蚀了干部队伍，在新形势下．审计机关应当如何深化地税征收审计呢？     

政策法规

不久前,国务院下发了对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退“税办法的通知。通知规定了“免、抵、退”税的范围,凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物,除另有规定者外,一律实行“免、抵、退”税的办法。对1993年12月31日前批准设立的外商投资企业出口货物实行免税办法继续执行到1998年12月31日,期满后也实行“免、抵、退”税的办法。实行“免、抵、退”办法的“免”税,是指对生产企业自营出口或委     

“卖”税问题应引起重视

税务部门为了本部门的利益，将纳税单位（人）应缴纳的税款以罚款的形式收缴，得到财政部门的返成，侵占国家利益。对此审计人员应引起重视，加强监督。“卖”税问题应引起重视@刘凤弟     

人为调节税收进度的计算机审计对策

2004年审计署发布了第4号审计结果公告，《788户企业税收征管情况审计调查结果》中披露了“一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，或者迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业”的问题，788户企业中有364户(占46．19％)存在此类问题，主要表现：一是在企业货币资金充足的情况下，税务机关有税不征；二是违规批准缓税，将税款延期入库；     

“免、抵、退”税计算方法和会计处理剖析

我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口，除特殊规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。虽然“免、抵、退”税管理办法思路独特，但在我国征税税率和退税税率不一致，特别是有进料加工、国内免税购进原材料的情况下，公式复杂，令人费解。笔者拟从“免、抵、退”税概念出发，剖析“免、抵、退”税计算方法和会计处理。     

税务干部被迫垫款交税危害大

最近，我办在审计调查中发现河北省一些县级国税部门在当地企业效益下滑、税源大量萎缩的情况下，要求税务干部个人出资垫款以企业名义交税，目的是虚增税款。税务干部出于无奈，只好照办，所出资金的来源，或以个人住房作抵押向金融机构贷款，或向亲朋好友借，或从企业调剂。垫款交税一般在每月２５日入库，次月归还，滚动运作。如，Ａ市国税局１９９７年至今年５月采取上述方式共计入库税款２７２７万元，其中：向企业借款交税２６１３万元，税务干部个人垫款交税１０５万元，个人贷款交税９万元。上述问题的产生，一方面是由于国税部门税…     

“倒税”、“倒费”现象应引起重视

近来,我们在开展同级预算执行情况审计时,发现了一种奇怪的现象,就是财政部门为了取得税收返还,不惜采取用预算资金代企业解缴税款、费款,俗称“倒税”、“倒费”。     

江西省人民政府转发国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知

江西省人民政府转发国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知赣府发【１９９７】１０号各行政公署，各省辖市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门：现将《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵...     

生产企业自营出口"免、抵、退"有关涉税业务的处理

我国从2002年1月开始对生产企业自营出口在税收制度上全面实行“免、抵、退”税政策。“免、抵、退”税是国家为鼓励和规范企业自营出口业务的一项举措。自营出口业务涉及国家政府部门多、国家有关法律法规较多，在实际运行中要涉及海关、外汇管理部门、银行和税务等部门，其会计处理较为繁复杂。从实际工作的可操作性方面来看，涉税业务贯穿于整个自营出口经营的全过程，只要在实际工作中抓住涉税业务这个主线，则必将使“免、抵、退”税的会计业务脉络清晰。易于操作。     

内审直通车

一条好建议堵住百万税款流失 湖北省老河市国税局,采纳审计建议,将代开发票作为控税的重点,坚持审批代开“一支笔”防止了零散税款的流失。截止2001年底该局共为纳税代开发票6263笔,征收税款100.4万元,占全市个体税收的25.1％。对外,与审计部门联手拓宽举报渠道,开通举报热线电话,设置13个举报信箱。去年共有8人被举报,追缴税款32.7万元。有6名署名举报人共获得6800元奖金。     

综合信息

老河口市采纳审计建议追缴税款209万元 老河口市地税局根据审计部门提出的“加强征管,堵塞漏洞,清收欠款,提高质量”的改进建议,积极采取多项措施,大力强化税收征管力度,取得突出成效。首先,积极开展“一查、二算和三检查”活动。即:开展城镇土地使用税税源普查,普查税源总计406.3万元;开展地方各税结算和企业所得税汇算,查补入库税款41万元:开展金融保险业检查、行政事业单位应税收入检     

我为国家查缴税款十七万元

我为国家查缴税款十七万元孔繁森去年，在土地行业审计中，我发现土地管理部门在代征“耕地占用税”管理方面，内控制度不健全。有随便用收款收据收取耕地占用税和管理费等逃避监督、漏缴国税现象。对此，我跑遍了全市十五个乡镇和一些企事业单位。那时正值三伏天，头顶烈...     

2008年CPA考试《税法》要点详解

一、增值税出口退税及会计处理 （一）“免、抵、退”办法 实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

地税部门经费来源亟待规范

今年,根据上级审计部门的要求,孝感市县两级审计机关对全市地税部门2000年度经费收支情况进行了审计。审计情况表明,当前地税部门经费来源中存在的违纪违规问题较为普遍,主要表现:一是隐瞒截留税费等收入转作部门经费,其途径主要有直接将征收的税费款转作经费、用收据收取税款转作经费、向纳税人户拉赞助收取款物冲抵应纳税款、卖税转作机关经费、将未入库的税费款转存储蓄获取利息补充经费等。根据上报情况统计,今年,孝感所属县市查出此类问题597.7万元。二是存在扩大范围、提高比例多提退代征代扣税款手续费转作部门经费的问题。根据上报情况反映,孝感所属7县市违规多提退税款手续费619万