税收调节收入分配研究述评

收入分配差距问题是当前国内外经济学界研究和讨论的热点问题之一,而税收作为政府调节收入分配差距,弥补市场缺陷的重要工具,一直是学界研究的重点。大量国内文献从不同层次、不同角度对税收调节收入分配差距进行了研究并提出相应的政策建议。本文对相关文献进行梳理、总结与简要评价,在此基础之上提出该领域尚需进一步深入研究的空间与研究预期。     

工资薪金的企业所得税税前扣除

企业工资薪金的财务处理,一般由企业在遵循权责发生制原则的情况下,进行当月计提次月发放的处理模式;而对于丁资薪金的企业所得税前的扣除,税收政策规定是按实际发生即收付实现制原则进行处理的。鉴于财务与税务是两个相对独立的运作体系,在实务工作中也应分别遵循各自的规则进行业务处理。     

个人所得税税前扣除的国际比较

通过对部分国家的个人所得税税前扣除制度、数额进行比较,可知:发达国家个人所得税的税前扣除额低于人均GDP和就业人口平均工资,甚至低于贫困线,但绝对额比较大,非标准扣除(据实扣除)项目多;发展中国家个人所得税税前标准扣除数额通常高于人均GDP和就业人员平均工资,但绝对额比较小,非标准扣除(据实扣除)项目也比较少,可供我国设计工资、薪金所得的税前扣除的绝对水平和相对水平时参考。建议在近期内将我国个人所得税工资、薪金所得的综合扣除额调整为每月1300元。     

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。     

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。     

我国现行税制收入分配效应的实证分析

本文以我国城镇居民为研究对象,通过构建税收分配效应、税收累进性模型,实证分析了我国整体税制及主要税种的收入分配效应,研究结果表明：我国的直接税发挥了收入分配的正效应,间接税发挥了收入分配的负效应,受税制结构影响,我国整体税制的收入分配效应为负.提高直接税比例、适当降低间接税比例以优化税制结构是我国今后税制改革的重点.     

我国工资薪金个人所得税制度的改革与完善

工资薪金所得是个人所得税的第一大税目,工资薪金收入也是我国居民收入的主要构成部分,工资薪金项目无疑应是个人所得税制度改革和完善的着眼点和着力点。本文从个人所得税的功能定位出发,对工资薪金项目的收入规模、计税单位、计征方法、费用扣除标准和税率设计等问题进行了剖析,并提出了改革与完善的建议。     

我国现行个人所得税扣除额标准的经济学分析

一、个人所得税的功能定位 税收是一个由所得税、流转税、财产税和行为税等诸多税种构成的系统，其中每个税种都具有财政收入功能和社会调节功能，只不过各自的侧重点不同而已。商品税尤其是增值税主要侧重于组织财政收入，所得税尤其是个人所得税则主要侧重于调节经济，缩小收入差距。个人所得税是以人（自然人）取得的各项应税所得扣除成本后所征收的一种税，历来都是一个被冠以“缓解收入分配不公、缩小居民贫富差距”之美名的“良税”。     

外资企业应关注税前扣除项目的变化

本文对"两法合并"后外资企业税前扣除政策的重大变化进行归纳总结:合理工资可以据实列支且不再需要审核;建造期超过12个月的存货借款费用应计入资产成本;汇兑损失税前扣除范围有变化;福利费支出范围扩大了;业务招待费只能按60%扣除;广告费和业务宣传费、公益性捐赠有了扣除限制;与固定资产折旧扣除有关的规定有了变化等。     

房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究

实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担,同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明,房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担,但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手:一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向,在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类;二是优化两项扣除制度,增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。     

工会经费税前扣除的变化

能简要说说,工会经费税前扣除的凭证问题吗？     

重大突发公共卫生事件公益性捐赠个人所得税税前扣除问题研究

公益性捐赠税前扣除对于促进重大突发公共卫生事件中的公益性捐赠有着重要作用.新冠疫情期间,国家从扣除比例、捐款程序、发票等方面放宽了公益性捐赠税前扣除的限制,有效激励了疫情期间的公益性捐赠.但仍然存在捐赠品界定不合理、不清晰,税收优惠集中于疫中支持,税收优惠缺乏稳定法律法规体系等问题.本文通过借鉴美国相关经验,提出了我国重大突发公共卫生事件中公益性捐赠个税扣除体系构建思路.     

论工资薪金项目的个人所得税筹划

随着近年来人们各类收入的增长达到一定水平,给个人带来一系列有益的变化,使个人的生活水平相应提高,使人们开始重视个税的节税避税。近日,越发严重的金融危机影响着每一个人,特别是工薪阶层,于是工薪收入所得个人所得税筹划显得越发重要。     

论工资薪金项目的个人所得税筹划

随着近年来人们各类收入的增长达到一定水平,给个人带来一系列有益的变化,使个人的生活水平相应提高,使人们开始重视个税的节税避税。近日,越发严重的金融危机影响着每一个人,特别是工薪阶层,于是工薪收入所得个人所得税筹划显得越发重要。     

中国个人所得税累进性分析

调节收入分配差距基于税制的公平性,税制的公平性基于税制的累进性。本文基于税制累进程度的影响因素,进一步分析税率结构、免税额、费用扣除、税收减免等因素对中国个人所得税累进程度的影响,为个人所得税有效调节收入分配差距提出政策建议。     

对个人所得税调节收入分配作用的再认识

近年来,随着我国居民收入分配差距的扩大,社会各界对个人所得税改革提出了诸多意见和建议。为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的功能,应着眼长远,立足现实,积极推进个人所得税制度的改革和完善。为此,首先需要对个人所得税在调节收入分配方面的相关问题进行深入分析、重新认识,以期为设计出适合我国国情并能充分发挥收入分配调节作用的个人所得税制度奠定理论基础。     

关于「工资薪金」的概念

全国总工会于2010年［2010］37号文,即：中华全国总工会办公厅关于转发《国家税务局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》的通知。在转发的国税总局公告中,其第一条规定：自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金2%的部分,凭工会组织开县的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。     

关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考

个人所得税作为我国的税种之一,在组织财政收入、调节收入分配方面能够发挥重要作用。工资薪金所得费用扣除标准直接影响应纳税所得额的大小。本文以工资薪金所得费用扣除标准为研究对象,在分析其概念、实质以及理论依据的基础上,指出确立工资薪金所得费用扣除标准中存在的问题,并提出完善的建议。     

多元目标下深化个人所得税改革的思考北大核心

在我国税收体系中,个人所得税作为直接税的主要税种,除了筹集财政收入职能,更重要的是发挥调节收入分配职能。党的二十大报告明确要求“完善个人所得税制度”。以现行税制为基础,坚持系统观念,深化个人所得税改革,需要从经济发展、税制结构优化和个人所得税制度本身完善等多目标出发,循序渐进,在综合所得扩围、加大专项附加扣除力度、调整税率结构等方面探索改革的可行性,从而把强化调节收入分配职能放在重要位置,同时兼顾效率,使改革成果更好惠及千家万户。