合并报表和母公司报表信息差异的决策有用性

院合并报表和母公司报表对股东和债权人的决策有用性,在理论和实务界一直是有争议的话题.文章首先对合并一母公司报表的会计信息差异对股东和债权人的决策有用性的国内外研究进行了简要综述,然后从集团资金管控的视角出发,阐述如何利用母公司报表与合并报表的对比识别资金管控模式,重点在于分析债权人应在何种情况下更多利用母公司报表信息来分析企业集团的财务状况以及识别集团潜在风险,并以万科公司为例进行详细阐述.     

合并会计报表几种理论观及选择

一、合并报表的三种基本理论观现代会计理论认为,报表的主要目标是为使用者提供检验企业经营管理者受托经济责任完成情况或对其经济决策有用的信息。对合并会计报表来说,其使用者主要是母公司各股东债权人等,他们对会计报表的要求不尽一致。合并会计报表是应该为母公司股东服务还是企业集团的股东服务?对这个问题的不同回答,形成了三种不同的合并理论,即所有者观、主体观和母公司观。(一)所有者观所有者观认为,母子公司之间是拥有和被拥有的关系,编制合并会计报表的目的是为了向母公司股东报告其所拥有的资源。合并会计报表只是为了满足母公…     

试析控制概念与合并范围确定

无论合并会计报表的合并目的是为合并主体的资源提供者提供决策有用信息(主体观),还是为母公司的股东提供决策有用信息(母公司观),为了实现合并会计报表的合并目的,都必须首先解决合并范围的确定问题,即哪些独立的法律主体的会计信息需要纳入合并会计报表中,予以综合反映和报告     

合并会计报表三种方法的比较

目前,合并会计报表的理论有母公司理论、实体理论和所有权理论三种。母公司理论是将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的延伸和扩展,合并企业集团的股东只包括母公司的股东,子公司少数股东排除在外,看作是公司集团主体之外的普通债权人,合并会计报表服务于母公司股东,主要为其提供会计信息。实体理论是将纳入合并范围的所有企业作为一个实体看待,对包括子公司少数股东在内的企业集团的所有企业一视同仁,视为企业集团的股东,认为合并会计报表应反映整个实体的情况。所有权理论是以一个企业对另一企业的所有权关系,将对方…     

合并财务报表的分析价值及披露缺陷

由于子公司的经营业绩直接影响到母公司的财务状况和经营成果，使得母公司的股东、债权人和经营者不仅关注母公司本身的状况，更关注整个集团的财务状况和经营成果。合并财务报表的目的就是向母公司的股东和债权人提供反映集团整体财务状况、经营成果和现金流量的信息。     

子公司超额亏损会计处理探讨

发生超额亏损的子公司何以能够保持持续经营状态,母公司在对其相应投资股权进行处置时为何反有收益,只有从根源上把握这些问题背后的原因,才能高质量地开展子公司超额亏损的相关会计处理.本文从合并报表的母公司理论及实体理论出发,对新旧准则中合并报表编制范围以及涉及子公司超额亏损处理的内容进行重新梳理,通过案例实际操作揭示新旧准则实质,对不同准则下子公司超额亏损的处理差异进行评价分析,以期为企业实践提供更为直观的参考.     

合并报表内部销售交易抵销会计处理探讨

一、合并财务报表编制的理论基础 《企业会计准则第33号——合并财务报表》以目前国际上通行的主体理论为基础对合并报表的编制做出了较全面的规范。主体观是把母公司对各子公司的少数股权视为集团这一主体的股东权益，反映在合并资产负债表的股东权益部分。相应地，集团的合并收益也包含子公司少数股权分享的那部分收益。主体理论依据的会计恒等式为“资产=负债＋所有者权益”，强调控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系，因此合并财务报表编制的目的是向合并主体所有股东反映其所控制的资源，而不仅仅是为了满足母公司的信息需求。主体理论主张采用“完全合并法”，商誉按子公司全部公允价值计算列示。另外，     

基于合并报表与母公司报表的长期股权投资业绩分析

按照新《企业会计准则》，母公司报表和合并报表的编制都发生了较大变化，主要体现为，在母公司报表中，母公司对子公司投资的会计处理由权益法转为成本法，而合并报表的编制则由母公司理论转为实体理论。这主要是因为，通过权益法所提供的损益信息类似于通过合并得到的信息，这些信息已经反映在经济主体的合并财务报表中，     

完善集团公司会计合并报表的建议

一、集团公司会计合并报表的局限性 集团公司及其关联企业所涉足的行业领城的不断扩大以及企业内部之间往来业务的不断增加，企业合并会计报表的方式将直接影响到企业对外披露信息的有用性和可参考性。由于目前企业合并会计报表是以母公司及其子公司编制的个别会计报表为基础．将影响母公司及其子公司个别会计报表的内部交易进行相瓦抵销后．合并各个会计报表上的资产．负债等项目编制而成的．因而有一定的局限性。表现在以下方面：     

合并报表和母公司报表分析--基于集团资金管控的视角

本文从母公司报表与合并报表的信息披露差异出发，阐述如何深入挖掘集团母公司财务报表增量信息以弥补仅以合并报表作为分析依据的局限性，重点是阐述如何利用母公司报表与合并报表的对比识别企业集团资金管控模式，并在此基础上，说明分权的资金管控模式下提升母公司报表分析地位的必要性及分析侧重点，以达到更为准确分析企业集团的财务状况以及识别集团潜在风险的目的。     

利用“会计主体”假设对合并会计报表中抵销分录的分解诠释

合并财务报表是将母子公司集团视为一个会计主体,由母公司编制的,综合反映母公司及其控制下的子公司的整体经营成果、财务状况及其变动情况的一套财务报表。编制合并会计报表,是因为控股公司在其子公司的权益在控股公司财务报表上只是作为一项长期投资反映,没有足够地揭示在母公司控制下的子公司的经营结果和财务状况。为了完整地反映母公司及其控制下的子公司的全部资产、负债、收入和费用,为母公司的股东和债权人提供更全面的财务信息,《企业会计准则》第六十三条规定“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有…     

基于实质重于形式的利润分配决策分析——以广东超声电子为例

上市公司在年终进行利润分配时,“本年税后净利润”是利润分配决策的重要依据。在新会计准则下,合并利润表将“归属母公司所有者权益的净利润”单独列示,指母公司这一主体对投资的子公司所应享有的净利润,而在母公司报表（既个别报表）中,母公司净利润与合并报表中“归属母公司所有者权益的净利润”所归属的主体是一致的。如果按新会计准则的要求,我国上市公司中,合并报表归属于母公司权益的净利润大于母公司报表净利润的公司占总数大约69％。     

企业财务合并会计报表探讨

一、当前我国企业财务合并会计报表存在的局限性(一)子公司盈余公积的抵消及冲回。在合并会计报表的抵消分录中,母公司对子公司权益性资本投资与子公司股东权益相抵以后还必须将已抵消的子公司盈余公积金予以冲回。这种做法符合我国法律规定,按我国公司法,盈余公积是按单个企业的净利润计提的。因此,合并报表应反映母公司的提取数和子公司提取数     

合并会计报表的编制理论探析

本文在介绍了两种主流合并理论——母公司理论和经济实体理论不同的基础上,从现代企业契约理论的角度,分析了合并报表涉及的母公司与少数股东之间的委托代理关系,论证了子公司的少数股东和其他利益相关者对合并报表信息需要的必然性。最后通过对母公司理论和经济实体理论的利弊比较,预测了合并会计报表理论未来的发展趋势,得出了经济实体理论将会取代母公司理论的结论。     

基于实质重于形式的利润分配决策分析——以广东超声电子为例

上市公司在年终进行利润分配时,"本年税后净利润"是利润分配决策的重要依据。在新会计准则下,合并利润表将"归属母公司所有者权益的净利润"单独列示,指母公司这一主体对投资的子公司所应享有的净利润,而在母公司报表(既个别报表)中,母公司净利润与合并报表中"归属母公司所有者权益的净利润"所归属的主体是一致的。如果按新会计准则的要求,我国上市公司中,合并     

合并理论 合并方法的商誉确认与计量

一、基于合并理论下的商誉初始确认与计量 1.不同合并理论对商誉计算结果的影响与现实运用。企业合并初始形成商誉的计量,依赖于不同合并理论的运用。当前,国际上通行的合并理论主要有母公司理论和实体理论。母公司理论认为,合并报表只不过是母公司报表的延伸,编制的目的主要是从母公司股东的利益出发,为母公司股东的利益服务。在此理论下,商誉仅列示母公司的部分,     

合并报表的局限性及对策

由于企业集团组织和经营活动的日趋复杂 ,合并报表越来越难以涵盖企业集团的各类经济活动 ,加上会计信息使用者的多元化 ,对他们有用的会计信息不能全部加以披露 ,使得合并报表的局限性越来越明显。鉴于此 ,笔者试图就这一问题作些探讨 ,并提出相应的对策。一、合并报表的局限性1.合并报表缺乏揭示各子公司的财务状况、经营成果和资金流转情况。不论是母公司的股东还是各子公司的股东 ,他们所最关心的是各自公司的获利能力 ,即他们每年能否得到股利。而股利的分派 ,不取决于合并报表中是否存有大量的合并留存利润及较强的现金流转能力 ,而是…     

合并报表局限性及其对策

并财务报表是以母公司和子公司的个别会计报表为基础,调整或抵销个别会计报表中有关项目的数额后编制的、用以综合反映合并个体的财务报表、经营成果和资金流转情况的财务报表。在1995年财政部颁发了《合并会计报表暂行规定》,它明确了我国企业集团编制合并报表的目的、范围、内容和程序等。合并财务报表能提供有关母公司直接或间接控制的经济资源,以及整个企业集团的经营成果等方合面的综合信息,同时也全面地反映了母公司的股东在企业集团中的权益。但由于企业集团组织和经营活动的日趋复杂,合并报表越来越难以涵盖企业集团的各类经济活动,…     

谈谈相互持有股权合并报表的编制

谈谈相互持有股权合并报表的编制华东交通大学陈伍仔在企业集团的发展中，集团成员之间相互持有股权可概括为两种情况：一是子公司之间相互投资；另一是子公司取得母公司的股份。这两种基本类型的合并报表编制不同，分述如下：一、子公司之间相互持股合并报表的编制子公司...     

利润分配:依据母公司报表利润还是合并报表利润

公司在每年进行利润分配时,本年税后净利润是利润分配的重要依据。但是对于母公司来说,利润分配是以母公司报表利润为基础还是以合并报表的利润为基础呢?一、母公司报表利润与合并报表利润的差异新会计准则实施之前,母公司对能够实施控制的子公司采用权益法核算,不管子公司是否进行利润分配,作为母公司都可以按其持有的权益份额享有子公司实现的利润,并在其