试论国家审计推进腐败治理的实现路径

国家审计是国家治理的重要组成部分,腐败治理是国家治理体系的重要组成部分。作为遏制腐败的诸多因素之一,本文通过分析国家审计推动腐败治理现状的不足和原因,有针对性地从多个层面全方位地构建国家审计推进国家治理的路径体系,从而更好地发挥国家审计的"免疫系统"功能,对新形势下进一步发挥国家审计在反腐倡廉建设中的作用具有十分重要的意义。     

公众参与对政府审计腐败治理效果的影响研究——基于国家治理视角的实证分析

十九大报告中提出打造共建共治共享的社会治理格局,其中公众参与是重要的组成部分。事实上,我国政府一直以来都在强调公众参与在社会主义民主政治体系中的作用,尤其在反腐败以及国家监督领域。基于此,选择国家监督体系中的政府审计对腐败的治理作为研究情境,以验证现阶段公众参与在其中的作用。实证检验结果发现：相对于公众参与程度低的地区,在公众参与程度高的地区,政府审计的预防功能和抵御功能能够更好地发挥腐败治理作用,而政府审计揭示功能对腐败的治理作用在两组之间并无区别。     

国家审计推进腐败治理实现路径研究

国家审计是推进腐败治理的重要手段,是建立反腐败体系的关键部分,通过直接或者间接发挥预防、调查、惩治腐败现象的作用,在腐败治理中承担着监督、促导、辅助等多重责任。本文通过分析国家审计与腐败治理的关系,探讨国家审计在腐败治理中发挥的作用,以及目前我国在国家审计推进腐败治理过程中存在的问题和不足,试图得出有针对性的有效途径,完善国家审计推进腐败治理的实现路径。     

国家审计与腐败治理问题探析

国家审计是国家治理的重要组成部分,也是国家的"免疫系统"。反腐工作是国家治理中的重要任务。我国国家审计在反腐工作中具有自身优势和重要作用,并已经在揭露查处腐败行为、促进建立健全腐败监督机制以及加强经济、行政活动过程控制等方面发挥了积极成效。但当前对于国家审计推动反腐倡廉工作的研究却不多。本文立足于腐败治理在国家治理中的重要地位,从腐败治理的现实和国家审计的职能出发,分析当前国家审计面临的独立性不高、问责不足、腐败治理监督控制机制缺失、审计机关自身力量薄弱等问题及其形成原因,并有针对性地从法律、权力、公民权利和道德这四个层面提出了强化国家审计在反腐监督与制约中作用的对策。     

国家审计与国家监察服务腐败治理的路径探索——基于协同视角的思考

随着国家监察体制改革的全面推进,国家监督系统焕发新的生机。国家审计与国家监察作为国家监督系统的重要组成部分,理应充分发挥监督职能以保证国家可持续发展。从国家监察体制改革特点入手,基于受托经济责任观,全面分析国家审计及国家监察分别与腐败治理的相关关系,并以腐败治理为核心,从战略层面、管理层面和结果层面三个层面探求国家审计与国家监察的耦合路径,使两者通过有效耦合路径将监督协同效应发挥到极致,进而保证政府公共受托经济责任全面有效地履行。     

法治视角下波兰国家审计推进腐败治理的路径研究

法治是现代国家治理的精髓。作为国家治理的重要内容，腐败治理必须严格依照法治的原则要求。处于转型阶段的波兰，其国家审计在法治的基础上依靠为议会制定法律提供服务、为政府制定政策提供服务、监督法律体系的运行、监督政府政策的执行四个路径服务于腐败治理的需要，最终实现国家审计“帮助建立一个更加完善的国家”的最高目标。     

国家审计在反腐败中的作用透视——以捷克为例

防范与揭露腐败，是国家审计义不容辞的责任，也是国家审计参与国家治理的重要途径。捷克最高审计署依法参与反腐败的经验与做法，在国有企业财务收支、政府采购合同和欧盟资金管理等方面的审计实践，尤其是针对腐败的预防提出的建设性的要求，可以为我国国家审计所借鉴。另外，捷克最高审计署为了提升自身的反腐败审计水平，在加大对员工信息化审计培训的同时，积极参与国际反腐败审计的合作，取得了一些成果。我国国家审计可以借鉴捷克最高审计署的反腐败审计经验，更好地参与国家治理。     

政府审计与腐败治理——基于协同视角的理论分析与经验数据

基于协同学理论,以审计结果利用为导向,梳理政府审计与腐败治理之间的逻辑关系,并以2008—2013年度省级审计机关经验数据进行实证检验。研究发现,政府审计机关与审计客体在腐败治理过程中发挥着积极的协同作用,即政府审计机关与审计客体的协同水平越高,腐败治理功能发挥的越好;政府信息公开化建设在该协同治理机制中起着中介作用,即政府审计推进腐败治理功能发挥,可以进一步通过完善政府信息公开制度建设实现。通过理论与经验分析,揭示了政府审计与腐败治理之间更深层次的协同逻辑,为政府审计推进反腐倡廉工作提供可借鉴的理论和实践参考。     

转型国家政府审计功能探讨——来自罗马尼亚的经验

罗马尼亚在国家转型期间面临着严重腐败、贫富差距、司法改革等问题,为了加入欧盟,罗马尼亚在这些方面进行了卓有成效的改革。在加强监督和控制的国家治理中,执行公共外部审计的审计院起到了很大的推动作用。在借鉴欧盟法的基础上,罗马尼亚审计院在法律地位、组织框架、职权范围上都得以提高和完善,审计院对国家治理产生重要影响,对政府部门及其他公共部门的监督和控制效率、效果得到很大提高。我国可以借鉴其经验,从提高审计署法律地位和加强外部审计与内部审计协调两个方面强化审计署在国家治理中的功能。     

腐败治理中国家审计的角色、功能定位及其影响因素分析——基于“国家廉政体系”视角的考察

基于“国家廉政体系”视角考察国家审计在反腐败体系中的角色定位可知,国家审计是反腐败体系的重要组成部分,在反腐败中扮演着促导者、主导者、监督者、辅助者等多重角色,发挥着预防腐败、调查腐败、惩治腐败等直接和间接作用。国家审计在反腐败中的角色、功能定位受该国腐败形势及特征、反腐败战略、国家领导人政治意愿、国家审计体制等因素的影响。考虑到这些因素,当前我国的国家审计在腐败治理中应加强主导者的责任和意识,以更加直接的方式参与到反腐败中。     

经济责任审计在国家治理中的相关问题应对

政府审计、社会审计和企业内部审计是审计的三种不同类型。经济责任审计是国家审计和政府审计中的重要组成部分,同时经济责任审计在国家治理中发挥着举足轻重的作用。由于我国特殊的政治体制和国情,经济责任审计在国家治理中的地位不断提升。鉴于近年来我国经济体量和增速的不断增长,经济责任审计亟须进一步发展。笔者在本文中主要介绍了经济责任审计与其他审计工作的区别与联系;同时,介绍了经济责任审计在国家治理视角下的功能作用。其作用体现在以下几方面:(1)经济责任审计能推进我国的党风廉政建设,防止权力腐败的产生。(2)经济责任审计可为人事组织部门所用,为选拔有责任感、有担当的党内人才提供适当的建议,即具有发现人才的作用。(3)完善了腐败监督和人才选拔机制,为我国的国家治理法制建设完善制度。     

反腐败视角下政府审计与纪检监察协同治理研究

现阶段,我国政府审计与纪检监察任务繁重、力量不足的矛盾日益突出。有鉴于二者在腐败治理的目标、职能、对象与内容存有重合,因而,在反腐视角下实现二者协同治理将成为可能。本文以“腐败治理”为背景,以“协同学”理论为切入点,分析了政府审计与纪检监察有关于腐败监督的法定权责,探索了政府审计与纪检监察协同运作的可行性,基于战略、管理与操作等层面构建了政府审计与纪检监察的协同治理模型,并借此提出了科学建立政府审计与纪检监察协同模式的措施,旨在为腐败协同治理的理论创新与实践发展提供全新的动力。     

政府审计与纪检监察协同治理腐败机制的构建与实现路径

腐败治理已成为当前理论研究热点,但通过构建协同机制治理腐败的研究还十分缺乏。在分析政府审计与纪检监察各自内涵的基础上,发现二者在治理腐败过程中存在高度契合,为二者构建协同机制提供了可能。文章从理论与实践两方面系统梳理现有研究基础,进而基于制度规范、组织架构、资源共享三个层面构建政府审计与纪检监察协同治理腐败机制,并提出实现路径,旨在将政府审计与纪检监察有效结合,为推动协同治理腐败机制的理论与实践创新提供支撑与指引。     

腐败治理、法律环境与审计费用——基于沪深上市公司的经验证据

以2012年十八大以来的铁腕反腐为视角,研究了2010—2015年间腐败治理对我国沪深两市1612家上市公司审计费用的影响。实证结果表明,腐败治理与审计费用呈显著的正向关系,且对国有企业的影响超过了非国有企业;法律环境与审计费用同样呈现显著的正向关系;但是,腐败治理效果对法律环境的改善存在一定的滞后或不足。在此基础上提出,腐败治理可能抑制企业寻租动机,促使企业摆脱非市场化的政治关联依赖,从而转向公平竞争、法治化、市场化的经营发展模式;同时要推进反腐败国家立法,进而维护“海晏河清、朗朗乾坤”的社会氛围。     

国家审计理论研究的新发展——基于国家治理视角的初步思考

作为国家治理的重要组成部分,国家审计理应充分发挥审计功能,服务国家治理。从国家治理角度研究创新国家审计理论,可以为国家审计实践工作提供指导。从历史分析、理论分析、法理分析以及实践分析四个方面对国家审计与国家治理的关系进行剖析,通过国家审计对国家治理的影响以及国家治理对国家审计的影响这两条路径,探讨创新国家审计理论研究的基本思路,以期为我国国家审计理论的研究,尤其是国家审计与国家治理的研究提供一定的参考。     

管理层权力与国企高管腐败——基于政府审计调节效应的研究

以2011—2017年沪深A股国有上市公司为样本，实证检验管理层权力诱发腐败以及政府审计对管理层权力与腐败之间关系进行调节的作用机制，在此基础上揭示政府审计参与国有企业腐败治理的具体路径。研究发现：管理层权力越大，国企高管腐败越严重；政府审计能够显著抑制由管理层权力诱发的腐败，即政府审计对管理层权力与国企高管腐败之间的关系有显著的负向调节作用。研究结果揭示了政府审计作用于腐败治理的渠道机制，对国有企业腐败治理和进一步发挥政府审计在深化国企改革方面的作用具有一定的参考价值。     

政府审计协同治理的研究态势、理论基础与模式构建——基于国家治理框架视角

政府审计是国家治理框架下的重要构成部分,其对于推进国家治理体系和治理能力现代化意义深远。政府审计与协同治理二者的研究对象具有特定的耦合性,它们都属于开放而复杂的系统,且系统内部各构成要素间存在着特定的关联关系,能够通过自组织方式产生宏观的空间、时间或有序结构。基于此,本文以国家治理为背景,引入协同理论与嵌入理论,尝试探析政府审计协同治理的研究态势、理论基础与模式构建,系统论证政府审计服务于国家治理的协调配合规律,深入挖掘获得政府审计治理整体大于部分的有机协同效应。     

国家治理、问责机制和国家审计

沿着国家治理整体构造、问责机制到国家审计这一逻辑路径,探究国家审计的本质,并解释国家审计差异化的原因.国家治理基本构造可分为四个层次,国家审计本质上属于经济问责,问责对象是政府治理系统中的任务确定及资源配置子系统.在经济问责系统中,国家审计的基本功能是经济问责信息保障机制,由于各国的国家治理整体构造和问责机制不同,因而出现不同国家的审计差异.     

基于管理控制的治理导向国家审计理论与模式研究

2011年，刘家义审计长提出“国家治理论”，并要求国家审计成为国家治理的中坚力量。然而当前的国家审计对传统查账监督审计模式具有路径依赖，国家审计的治理服务功能并没有得到有效发挥。受西方管理控制在政府治理中应用的启示，以管理控制的思想，结合治理导向国家审计的性质与特征，构建基于管理控制的治理导向国家审计，并探讨相应的实现模式，以期能够为有效实现国家审计的国家治理服务职能提供新的思路。     

国家审计发挥国家治理作用的保障机制建设

审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的"免疫系统",是国家治理体系的重要组成部分。本文围绕制约国家审计在国家治理中发挥作用的因素进行了问卷调查,调查结果显示,体制机制制约、审计机关权限不足、审计人力资源不足等是制约审计作用发挥的主要因素,因此应当优化审计体制、健全审计机制、完善审计制度、提升人力资源素质,从而促进国家审计在国家治理中发挥作用。