销售折扣业务处理方法的思考

销售折扣业务处理方法的思考高翠莲国家税务总局在《增值税若干具体问题的规定》中规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除...     

国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写存发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确如下：     

几种特殊销售行为增值税的账务处理

在增值税的计算缴纳过程中,由于采用间接计算方法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率向购货方计算收取税款（销项税）,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款（进项税）,按其余额确定应缴纳的增值税税款。因此,销售过程中的增值税处理,不仅关系到销售方的增值税额的计算,而且也关系到购进方增值税额的确定。本文拟对几种特殊销售行为的增值税会计处理略做分析。 一、 采用现金折扣方式销售商品的增值税处理 如某企业销售商品100万元,增值税销项税17万元,信用条件为“2／10,N／…     

几种特殊销售行为增值税的财务处理

在增值税的计算缴纳过程中,由于采用间接计算方法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率向购货方计算收取税款（销项税）,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款（进项税）,按其余额确定应缴纳的增值税税款,因此,销售过程中的增值税处理,不仅关系到销售方的增值税额的计算,而且也关系到购进方增值税额的确定,本文拟对几种特殊销售行为的增值税会计处理略做分析。     

2008年CPA《税法》考试难点解析

一、增值税中关于运费的税务处理同时符合以下条件的代垫运费不计入销售额,即一是承运者的运费发票开具给购货方的:二是纳税人将该项发票转交给购货方的。解释:同时符合以上条件的代垫运费,销售方不涉及销项税额,也不涉及进项税额。若不同时符合以上条件的代垫运费,即运输发票开具给销售方,则销售方先计算运费的进项税额,然后     

谈粮油加工及收储企业不得抵扣进项税额的计算方法

不得抵扣进项税额的计算方法谈粮油加工及收储企业《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣进项税额一当月全部进项税额Ｘ（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）并当月全部销售额、营业额合计财政部、国家税务总局联合颁发的财税字（９４）（）＆号文件规定，纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。上述规定，虽然对兼营免税项目计算不得抵扣进项税额明确了计算…     

销售折扣的会计核算和纳税管理

销售折扣是指在销售活动中销货方给购货方价款上的优惠,它分为商业折扣和现金折扣两种。商业折扣是指销货方为适应市场供需情况,或针对不同的客户,或鼓励购货方多买而按价目表上标明的价格打一定的折扣进行销售的一种商业行为。现金折扣是     

销售折扣及其核算

销售折扣及其核算王建化新财会制度规定，可作会计核算的销售折扣主要指销售业务中的现金折扣。所谓现金折扣，是指在商业信用的情况下为了及早收回货款或推销商品而给予购货方在价格上的折扣。例如，某企业购进商品一批，销货发票的金额为８００元，日期是１０月１２日，...     

会计处理和税前扣除探析——以手续费、佣金、回扣、返利、业务提成为例

本文从手续费、佣金、回扣、返利、业务提成的定义出发,简述了手续费和佣金及返利的财税处理,并通过案例解读了财税[2009]29号《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》的部分条款规定,手续费和佣金的税前列支根据企业的类型适用不同的比例;一般所称的回扣是属于商业禁止行为,不得作为成本费用在企业所得税前列支;如果以服务费发票列支返利,将面临要多交增值税和所得税及罚款的风险。本文所描述的会计和税务处理方式对企业具有一定的借鉴意义。     

发票管理存在的问题及对策

发票是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经济活动中 ,开具、收取的收付款凭证。它既是会计核算的原始凭证 ,也是税务机关打击偷骗税的重要依据 ,更是防范偷骗税以及其他经济犯罪活动的重要手段。随着社会主义市场经济的不断发展、完善和规范 ,发票的作用也愈来愈显得重要 ,围绕发票开展反偷骗税的斗争 ,已成为税收工作的重要课题。一、发票管理存在的主要问题及原因。历年偷骗税案件 ,大部分与发票有关 ,利用发票偷骗税的手法常见的有 :１、“大头小尾”。主要是不按规定一次复写填开全套发票 ,甚至将发票联撕给他人填开 ,而填开的发票联金额比存根联（记帐联）大以达到偷骗税目的 ,这种手法较为普遍。但也有“小尾大头”的 ,由于购货单位限制报销金额 ,而所购货价比允许报销金额大 ,售货方为图方便（或认为给购货者捞好处）而将发票联撕给购货方自行填开 ,购方只按允许报销金额填开 ,销方按售价填开 ,便出现了“小尾大头” ;２、以收款收据、发货单、商品验收单等白条入帐 ,逃避开具合法发票 ,以达到偷骗税目的 ;３、用非货物销售（修理）发票代替货物（修理）销售发票 ,偷骗增值税。主要是用财政发放的行政事业单位收款收据和地税的服务发票开具...     

2002年会计专业技术资格考前模拟试题及答案解析

中级《会计实务（一）》模拟试题一、单项选择题（本题型共２０分，每小题１分。多选、错选均不得分）１．下列项目中，销售方应当作为财务费用处理的是（）。A、销售方发生的销售折让B、销售方发生的商业折扣C、购货方获得的现金折扣D、购货方放弃的现金折扣２．下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）。A、计量差错引起的原材料盘亏B、自然灾害造成的原材料损失C、原材料运输途中的合理损耗D、人为责任造成原材料损失３．某工业企业月初库存原材料计划成本为１８５００元，材料成本差异贷方余额为１０００元，本月１０日…     

对进货折扣与折让会计处理的思考

对进货折扣与折让会计处理的思考欧阳爱平折扣作为供货方销售商品开价时的一种策略，是按规定给予购货方的一种价格优惠，包括商业折扣与现金折扣两种。对购货方来说，购货超过一定数量，按规定少付的货款称为商业折扣（收入）；采取赊帐方式进货时，在折扣期内偿付货款、...     

收取价外费用和混合销售行为的销售额确定及其会计处理

正确计算应纳增值税额,必须正确计算税基,销售额是增值税的税基。《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《条例》和《细则》）中数次提到的“销售额”均为不含税销售额,把销售额与税款合并定价的称为“含税销售额。但经常有将“销售额”与“含税销售额”混为一谈的现象,造成计税错误,就此笔者谈谈见解。一、收取价外费用时销售额的确定及其会计处理税法规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、包装费、代垫…     

浅谈现金折扣率的制定及选择策略

现金折扣是企业在采用赊销方式销售货物时,为了加速回收货款,鼓励购货方在规定的期限内及早付款而给予的一种价格优惠。现金折扣不仅是企业进行商品交易的一个附带条件,实质上也是一项理财活动,是一种财务策略。在市场经济条件下,销货方应定位在双赢的基础上制定合理的现金折扣率。本文对此作一探讨。     

营改增企业专用发票风险及防范研究

专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。"营改增"对企业的改变和影响,最直观的无疑是增值税专用发票,专用发票,是最容易让"营改增"企业产生税收风险的地方。     

“华联杯”财会知识有奖竞赛试题(十)

1．下列哪些项目不得开具增值税专用发票：①销售免税项目；②转让无形资产、销售不动产；③向其他企业捐赠货物；④购货方是最终消费者。2．根据《会计证管理办法》（财会字「1996］18号文），对会计证实行：①注册登记制度；②年检考核制度；③验证制度；④考试制度。3．某基     

应加强对视同销售行为的管理和核算

应加强对视同销售行为的管理和核算郭建民我们在日常工作中，发现有些纳税人发生视同销售货物行为的处理不符合税法规定，主要表现在：一是发生视同销售货物行为不计算销项税额；二是发生视同销售货物按成本价格确定销售额，少计算销项税额。因此，建议企业财会人员认真学...     

国家税务总局就货物运输业新办企业所得税退税问题发出通知

《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）下发后，各地税务机关反映，代征货物运输业新办企业的企业所得税由国税局负责征收管理，地税局负责代开货物运输发票，企业按照法律法规规定应退的企业所得税，是由国税局办理退税，还是由地税局办理退税政策规定不明确。最近，国家税务总局就货物运输业新办企业所得税退税问题通知如下：     

营改增企业专用发票风险及防范研究

专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。“营改增”对企业的改变和影响，最直观的无疑是增值税专用发票，专用发票，是最容易让“营改增”企业产生税收风险的地方。     

企业在发生下列情况时如何进行纳税调整

一、对增值税一般纳税人发生的当期销售货物未结转收入行为时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第１条规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税一般纳税人，如果当期销售货物未结转收入，则应调增销项税额。二、对企业收取返还资金应冲减进项税额应引用国税发（９７）１６７号文件，自１９９９年１月１日起凡增值税一般纳税人无论是否有平销行为，因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从取得的返还资金当期的进…